Vyplnění výkazu peněžních toků: příklad vyplňování, pořadí plnění, pravidla, instrukce

Jeden z nich standardy účetnictví, který je každoročně uváděn ve statistice, je zpráva o pohybu peněz. Tento dokument odráží údaje o dostupnosti peněz a jejich ekvivalentů, zdrojích jejich původu a návodech k použití. Podívejme se podrobněji na vyplnění výkazu peněžních toků.

Požadavky

Tato zpráva odráží platby a příjem hotovosti a peněžních ekvivalentů. Ty jsou vysoce likvidní investice, které lze snadno převést na hotovost, ale které mohou mírně změnit hodnotu. Všechny organizace, které provádějí účetnictví, by měly předkládat přehled o peněžních tocích. Vzorek vyplněný účetním, je nutné předložit do konce prvního čtvrtletí příštího roku po účetnictví.

Podívejme se podrobněji, které články nejsou zahrnuty v dokumentu:

• částky na komoditních směnných transakcích;
• investice do peněžních ekvivalentů;
• měnové transakce;
• přijímání peněz z banky, převod finančních prostředků mezi účty, které nemění celkovou výši aktiv.

Při dokončení zprávy jsou všechny toky přiděleny pro běžné, finanční a investiční aktivity. V prvním případě se projevuje finanční výsledek z běžné činnosti, ve druhém případě souvisí s pořízením dlouhodobého majetku. Platby, které mění strukturu kapitálu a půjčených prostředků, se týkají finanční činnosti. Dále vám budou dány pokyny pro vyplnění peněžní tok, ve kterém je podrobně popsáno, jaké množství vstupuje do každé z linií.

Sbalené metriky

Standardní formulář nezahrnuje číslování řádků. Pokud je dokument předložen ke statistice, musí být kódy zveřejněny nezávisle na základě příkazu ministerstva financí č. 66. V ostatních případech nemusíte čísla obsahovat.

Některé toky prostředků se odrážejí na minimalizaci. Například pokud více charakterizují činnosti protistran než samotná firma. Tyto operace zahrnují:

• peněžní toky agentů spojené s úhradou provizí;
• DPH a spotřební daně;
• příjmy od protistrany spojené s úhradou poplatků za úplatu za pronájem.

Při zohlednění srážek DPH je třeba uvést rozdíl mezi částkami přijatými od protistran a částkami uvedenými v platbách. Tyto údaje se mohou zobrazit v následujících řádcích:

• 4119, pokud je DPH převedená na dodavatele a do rozpočtu nižší než částka obdržená od kupujících a z rozpočtu;
• 4129, pokud je DPH převedená na dodavatele a na rozpočet vyšší od kupujících a od rozpočtu.

Vlastnosti

• Zpráva neodráží celý seznam peněžních toků. Stejnou operaci můžete rozdělit do několika kategorií. V tomto případě by měla být jednotná platba rozdělena na samostatné transakce.
• Zpráva je vyplněna v tisících nebo v milionech rublů.
• Pokud jsou finanční prostředky přijaty v cizí měně, částka převedená do ruských rublů směnným kurzem k datu přijetí platby je uvedena ve zprávě. Pokud je počet homogenních transakcí, jejichž cena je vyjádřena v měně jiného státu, velká, pak lze použít průměrnou sazbu.
• Je třeba odrážet peněžní ekvivalenty aktiv, které mění cenu a mohou být kdykoli prodány.

Klobouk

První věc, která se má nahlásit, je informace o organizaci: název společnosti, TIN, druh činnosti. Dále jsou uloženy zůstatky na účtech av hotovosti na začátku období. Všechny toky jsou rozděleny do tří skupin (aktuální, investice, finanční transakce), z nichž každá je dále rozdělena na příjmy a výdaje. Jak vyplním výkaz o peněžních tocích? Oproti každému článku jsou uvedeny dva sloupce. V prvním ("3") jsou zadány částky za vykazované období a pro druhé ("4") pro předchozí.

Operace

Hlavním zdrojem prostředků organizace jsou peníze kupujících a dodavatelů. Linka (str.) 4111 proto odráží výši výnosů a přijatých záloh bez DPH a spotřebních daní. Tyto informace lze získat z obratu na účtech DT nejlikvidnějších aktiv (od 50 do 58) a KT62 (76).

Výše nájemného, ​​licenčních a jiných provizí, bez DPH, jsou uvedeny na straně 4112. Pokud je obvyklá činnost organizace leasingem nemovitostí, měly by být tyto částky zahrnuty do výtěžku. Na straně 4113 jsou uvedeny příjmy z prodeje investic a ostatní výnosy jsou uvedeny v samostatném článku (4119). Tento článek obsahuje zejména:

• splácení úvěrů zaměstnancům;
• vrácení dříve neohlášených částek;
• finanční výsledky devizových operací;
• úroků z dluhových investic.

Celková částka příjmů je zaznamenána na straně 4110. Tak je sestavena první část účetního standardu ve výkazu peněžních toků.

Postup pro vyplňování výdajových položek je podobný. Za prvé je uvedena částka vyplacená dodavatelům surovin a materiálů (4121). Údaje jsou převzaty z rozvahy, konkrétně z částek označených obratem KT50 (51, 52) a DT60 (76). Převod peněz na protistrany se projevuje účtem 91/2 a peníze jsou vynakládány zodpovědnými osobami. Dále zpráva uvádí výši vyplacené mzdy (4122). Tato data jsou převzata z příspěvků DT70 KT51. K odhadu výše úroků z závazků je přidělena samostatná stránka.

Částka zaplacená na dani ze zisku se stejným názvem uvedené v str. 4124. Součet všech ostatních daní kromě nepřímé, pro platby sociálního pojištění jsou vykázány v str. 4129. Dále zobrazuje celkové peněžní náklady (4120) a hospodářský výsledek z provozní činnosti (4100). Zde je návod, jak dokončit přehled o peněžních tocích účtů bilance.

Investiční aktivita: příjmy

V průběhu práce může organizace nakupovat a prodávat dlouhodobá aktiva. Pohyb peněz na takové transakce by měl být zaznamenán ve výkazu peněžních toků. Dokončený příklad formuláře bude uveden později.

Druhá část zprávy uvádí výši obdržených dividend (strana 4214), výnosy z prodeje akcií v jiných podnicích (strana 4212) a investice. Informace jsou převzaty z obratu podle DT50 (52, 58) a CT 76 ohledně obdržených dividend. K určení skutečné výše investic je nutné přidělit částky z těchto transakcí, které byly realizovány podle podúčtu "Úrok na směnkách". Informace o splácení vydaných půjček (strana 4213) jsou rovněž uvedeny ve zprávě, která je převzata z obratu DT50 KT58. Množství ostatních (strana 4119) a obecných příjmů je samostatně zvýrazněno (strana 4210).

Investiční činnost: výdaje

Odděleně se výše finančních prostředků vyčleněných na nákup cenných papírů, půjček (str. 4223), finvlozheniya (str. 4222), z úroků placených držitelům akcií a dluhopisů (str. 4224), ostatní platby (str. 4229). Dále zvýrazněn řádek pro zobrazení výši nákladů. Informace o jehož základě údaje v článku vstoupila vyjme z oběhu DT58.

Zde je postup vyplnění výkazu peněžních toků v druhé části.

Finanční aktivity: příjem

Informace o peněžních tocích souvisejících se změnami v kapitálové struktuře, se zadává ve třetí části účetního standardu „výkaz peněžních toků“. Postup pro vyplnění stejný jako ten předchozí. Za prvé, určit částku, kterou podnik obdržel na úvěr (4311). Informace jsou převzaty z rychlosti KT66 (67) DT50 (51). Výše úvěru, vydána směnka je vykázána samostatně (4314), jakož i vlastníci vkladů ve sledovaném období (4312, 4313), a další transakce (4,319) a celkový výnos (4310).

Finanční aktivity: výdaje

Informace o peněžních tocích směřujících k vykoupení směnek, dluhových cenných papírů a splátek úvěrů jsou uvedeny na straně 4323. Údaje jsou převzaty z obratu z DT66 (67) a KT50 (51). Částka vyplacených dividend (4322), ostatní výdaje (4329) se odráží odděleně.

Výsledky

Celkový zůstatek je zobrazen na stránce 4400, což je dosaženo, když jsou součty sčítány ze stran 4100, 4200 a 4300. Záporná hodnota je uvedena v závorkách. Dále uvádí:

• Zůstatek finančních prostředků na začátku (4450) a konec (4500) vykazovaného roku.
• Peněžní vyjádření vlivu směnného kurzu na rubl (4490).

Zde je sestaveno prohlášení o peněžních tocích společnosti. Vyplněný formulář musí být předložen Federální daňové službě společně s výroční zprávy. Toto pravidlo platí pro všechny organizace, které provádějí účetnictví, s výjimkou neziskových struktur. Malé podniky, jejichž výsledky lze chápat bez zprávy, nemusí poskytovat informace.

Jak vyplnit výkaz o peněžních tocích přímou metodou?

Od 01.01 LLC má zůstatky v pokladně (3000 rublů.) A na účtu v bance (60000 rublů). Musíte sestavit přehled peněžních toků. Pravidla plnění jsou popsána výše.

Na řádku "Zůstatek na začátku roku" se zadává částka: 3 + 60 = 63 tisíc rublů.

Za běžné období získala organizace 1,77 milionu rublů. v způsob platby od kupujících a dalších 472 tisíc rublů. ve formě záloh. Tato data jsou převzata z příspěvků DT50 KT62 a DT50 KT62. Ve zprávě o řádku "Výnosy z prodeje" (str. 4111) jsou uvedeny částky bez DPH: 1770-270 + 472-72 = 1,9 milionu rublů.

V současné době získala organizace státní podporu ve výši 70 tisíc rublů. Prostředky byly použity k nákupu surovin potřebných pro výrobu produktů. V rozvaze jsou tyto transakce potvrzeny účtováním:

DT51 KT86 - finanční prostředky z rozpočtu přišli.

ДТ86 КТ98 - jsou zohledněny náklady na budoucí období.

Vzhledem k tomu, že státní podpora zvyšuje SC, tyto částky se odráží ve druhé části zprávy v "ostatních příjmech" (str. 4119).

V průběhu roku společnost převedla na dodavatele 944 tisíc rublů. Data jsou převzata z kabeláže DT60 KT51. Tato částka, bez DPH, je uvedena na straně 4121. Kromě toho bylo z pokladny vyplaceno 150 tisíc rublů za platy zaměstnanců. Data jsou převzata z kabeláže DT70 KT50. Tato částka je uvedena na straně 4122.

V průběhu roku byli zaměstnancům organizace poskytnuta materiální pomoc ve výši 210 tisíc rublů. Data jsou převzata z kabeláže DT73 KT50. Tato platba se vztahuje na aktuální aktivitu a zobrazuje se v položce "ostatní platby".

Zaměstnanec vrátil nevyužité odpovědné prostředky pokladníkovi ve výši 10 tisíc rublů. Ve stejném období dostali dodavatelé pokutu za porušení podmínek smlouvy o prodeji ve výši 210 tisíc rublů. Tyto transakce jsou evidovány v rozvaze za účtování: DT50 KT71 (76). Výše pokut a odpovědných fondů činí 220 tisíc rublů. se odráží v "jiných příjmech". Zde je návod, jak vyplnit výkaz o peněžních tocích z transakcí z provozních činností.

Během roku firma prodala stroj a budovu. Výnosy z transakce činily 1,18 milionu rublů. Byla také realizována centrální banka jiné organizace v hodnotě 40 tisíc rublů. Tyto transakce jsou zaznamenány v rozvaze zaúčtováním DT51 KT60 (76) na celkem 1,22 milionu rublů. Ve zprávě se tyto transakce odrážejí na straně 4211 (za částku realizovaného OS bez DPH) a 4222.

Pro současné období LLC bylo vráceno 80 tisíc rublů. ve formě půjčky. Data jsou převzata z kabeláže DT51 KT58. Tato částka se odráží na straně 4213.

K nákupu OS společnost utrácela 885 tisíc rublů. Data jsou převzata z kabeláže DT60 KT51. Ostatní organizace dostaly půjčky ve výši 60 tisíc rublů. Data jsou převzata z kabeláže DT58 KT51. Tyto dvě operace jsou zadávány v řádcích 4221 a 4223.

Během vykazovaného období získala organizace krátkodobý úvěr na 12 tisíc rublů. (DT51 KT66). Tato částka se odráží na straně 4223. Společnost také vrátila půjčku od banky ve výši 320 tisíc rublů. Čísla jsou převzata z otáček DT66 KT51. Tato operace se odráží na stránce 4323.

Přehled o peněžních tocích: pravidla pro vyplňování plateb

Peněžní toky spojené s DPH by měly být minimalizovány. Celková částka daně je vypočtena pro všechny operace, ale je zobrazena v kontextu aktuální transakce. Výše daní a poplatků uvedených v rozpočtu činil 360 tisíc rublů: JE - 130 tisíc rublů, DPH - 210 tisíc rublů, ostatní daně - 20 tisíc rublů. Všechny uvedené částky se v rozvaze odrážejí zveřejněním DT68 KT51. Ve zprávě jsou tyto částky zaznamenány na straně 4124 (240 tisíc rublů.) A 4129 (20 tisíc rublů.).

Vyplnění výkazu peněžních toků: příklad vyplnění souhrnných řádků

Celková výše peněžních toků z investičních transakcí (4200) se vypočítá odečtením od částky všech přijatých prostředků a vynaložené částky. Předběžné údaje musí být "vyčištěny" z DPH:

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 tisíc rublů.

Na finanční transakce neexistovala žádná DPH. Proto výsledný tok, který je zaznamenán na straně 4219, je:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 tisíc rublů.

Zůstatek finančních transakcí je:

12 + 70-320 = -238 tisíc rublů. Tato částka je uvedena v závorkách.

Rozdíl mezi veškerými příjmy a výdaji (843 + 310-238 = 915 tis. Rublů.) Se odráží v položce "Souhrnný zůstatek za vykazované období". Samostatně je uvedeno zůstatek prostředků na konci roku. Je to:

63 + 915 = 978 tisíc rublů.

Zde je postup vyplnění výkazu peněžních toků. Příklad vyplňování je uveden na fotografii níže.

Jak přidělit DPH?

Veškeré náklady a zdroje poshy-stupshy-lesní mužík-ce potřebné "ochishy-Stith" tax před zashy-polshy-neshy-nishy třetím otshy-cheshy-ta. Tento proces je pro účetní obtížné. Ve všech účtech se DPH odráží odděleně. Aby nedošlo k chybám ve výpočtech, potřebujete:

• přidělit goshshy-doshy - množství obnosného-roshy-tov pro DT62 (60) KT51;
• poshy-lushy-chivshy-shushy-yushy Xia-místné umnoshy žijí na 18/118, vyshy-deshy-sprchy, takže DPH;
• zůstane částka zbytků, která se bude týkat shyshy-yashy-syy, "vyčištěna" z daně.

Takový způsob výpočtu pouze protistrany s podhodnotou, které prodávají zboží s 18% úrokovou sazbou. Jak se vypořádat s produkty, které poskytují 10% sazbu a ten, který vůbec nepodléhá DPH? V takových případech je potřeba shash-toshi-ki zbavit-deshi-pour na operashy-rashy-tsishy-yam s různými sazbami:

Zůstatek DPH = přijatá DPH + přijaté částky z rozpočtu - převedená DPH - zaplacená DPH.

Vypočítaný rozdíl bude "čistý" peněžní tok z konkrétního druhu činnosti:

• Pozitivní částka je zohledněna na straně 4119;
• Záporná částka se odráží v závorkách na stránce 4129.

Ne všichni účetní následují tento algoritmus. Pokud se v přehledu odloučí DPH-plachý-toshy-ki, mělo by to být uvedeno ve vysvětlující poznámce.

Jak odrážet plat?

Na str. 4122 ukashy-zyshy-vayutsya all plashy-teshy Ms související s platy. Otázkou je, zda je nutné, aby tento řádek, kromě platu, otshy-puskshy-ních a ocenění, jako daň z příjmu fyzických osob a strashy-hoshy-ních vznoshy-si? Někteří odborníci se domnívají, že odráží na straně 4129. V této divizi vidíte, kteří poslali peníze v tomto článku, je třeba zadat pouze obrat DT70 KT50 (51) a množství přenosu dani z příjmu, poplatků a jiných daní :. zaměstnanců nebo rozpočtu. Jiní věří, že na straně 4122 je nutné zobrazit všechny platby související s výpočtem mezd. Pak můžete zjistit, kolik to bude stát organizaci „soshy-dershy-zhashy-of“ zaměstnanců. Obě možnosti mají právo existovat. V vysvětlující poznámce je pouze nutné uvést zvolený způsob odrazu informací.

JE

Chcete-li správně vyplnit formulář, budete muset rozhodnout o tom, jak se jednalo o zisk, který je zdrojem placení daně z příjmu v otshy-chetshy pana rok a pak, v závislosti na dosažených výsledcích zadávat data. Nejčastěji zdrojem příjmů byly příjmy z obvyklého deshy-yashy-talshy-noshy-sti. Částka daně se proto odráží na straně 4124.

Peněžní ekvivalenty

Jak vyplnit Přehled o peněžních tocích v souvislosti vyshy-soshy-Koshy-likshy-vidshy-vládní finanční vloshy-zheshy-ce? Nejprve se podívejme na majetek, který patří do této kategorie. Peněžní ekvivalenty - je bankovní účty, vklady na požádání a další aktiva, která lze snadno přeměnit na hotovost, ale podshy-vershy ceny zheshy-HN-rizika izshy Meshy-neshy-vání. V rozvaze se tyto hodnoty odrážejí na straně 1250. Stejná částka by měla být převedena do sestavy.

Organizace může mít na své rozvaze majetek, jehož cena je vyjádřena v měně jiného státu. V tom případě, jak vyplním přehled o peněžních tocích? Příklad zadávání údajů o transakcích v cizí měně.

Princip zprávy je podobný vyplnění rozvahy. Hodnoty měn se projevuje ve formě №1 sazbou peshy-reshy-scheshy-ta rublů ke dni opeshy-rashy-ných. Pokud uděláte dolarů zbytky a euro na účtech on-nashy chashy lo-rok (str. 4450) a na konci (str. 4500), je třeba zadat kurz na 31-deshy kabshy kláštera. Rozdíl, který se získá po přepočtech potřebují svershy-nushy něco otshy-rashy-žit na str. 4490. V případě, že cash-ekshy vishy-vashy-lenshy-you-and akshy kreshy-dishy-tishy-you-inoshy stranshy-term vashy-lyushy-nemají žádnou organizaci, výpočty jsou prováděny podle následujícího vzorce:

Стр. 4490 = Roční obrat podle DT50 (52) KT91-1 - Roční obrat KT50 (52) DT91-2.

Správnost výpočtů můžete zkontrolovat pomocí následujícího vzorce:

Стр. 4500 = Стр. 4450 - Стр. 4400 - Стр. 4490.