Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty: význam koncepce, struktury a prezentace

Mnoho novinářských účetních není zcela jasné, co je obsaženo v konceptu, o kterém budeme diskutovat v článku, jak je charakterizován a jak je zobrazovat v knize. Proto se pokusíme popsat, jaké peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty jsou. V závěru článku uvádíme také algoritmus pro jejich prezentaci v účetních dokumentech.

Definice pojmu

Hotovost je hotovost, která je přímo na ruce, stejně jako účty uložené na požádání.

Ekvivalenty fondů - jsou to různé investice charakterizované vysokou likviditou. Mohou být bez problémů převedeny na očekávanou částku peněz. Náklady na ně v jednom směru nebo v jiných smějích zanedbatelně. Z velké části jsou to krátkodobé investice, které lze použít nejpozději tři měsíce od data akvizice. Je důležité si uvědomit, že peněžní ekvivalenty slouží pouze jednomu účelu - placení krátkodobých závazků.

Hotovost i peněžní ekvivalenty jsou účtovány v prohlášení o přehledu o peněžních tocích.

Základní prvky

Podívejme se, co přesně obsahují pojmy. Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty jsou:

• Peníze v pokladně.
• Hotovost na cestě. To také zahrnuje inkasované finance, které ještě nebyly připsány na bankovní účty.
• Prostředky na ruble a v cizích měnách, k dispozici kdykoli.
• Proměny (včetně bankovních převodů), které mohou být splaceny nejpozději 3 měsíce po akvizici.
• Vklady "na požádání", stejně jako ty, které lze použít nejpozději 3 měsíce.
• Další cenné vysoce likvidní akcie, dluhopisy a cenné papíry, které mají být realizovány nejpozději do tří měsíců.

Kontokorentní úvěry, které by měly být splaceny na první žádost banky, jsou zahrnuty do zůstatku peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů, aby byly zaznamenány zprávy o pohybu těchto peněžních prostředků.

Omezené kategorie

Nyní o konkrétnějších kategoriích. Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty mohou platit pro ty, které jsou omezeny, v následujících případech:

• Pokud jsou na účtech těch bank, které byly zrušeny.
• Finanční prostředky jsou blokovány nebo zatčeny na žádost daňové kontroly jako podmínka pro soudní vedení záznamů a tak dále.
• Legislativa státu ukládá některá omezení jejich užívání.
• Smlouva o půjčce nebo úvěru znamená omezené využití.
• Uzavřená dohoda s bankou stanoví podmínku pro udržení určité zůstatky na účtu. Prostředky a jejich složky budou omezené.

Všechno výše uvedené je vyloučeno z hotovosti a peněžních ekvivalentů a je přidáno do aktivního nebo dlouhodobého majetku.

Výkaz o finanční situaci

Pojmy, které popisujeme, jsou předepsány ve Výkazu o finanční situaci jako samostatný řádek. Poznámky k ní specifikují:

• Součásti peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.
• Informace o jejich zůstatcích v cizí měně.
• Celková výše omezených peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů. Kromě toho je předepsána vysvětlující poznámka k důvodům tohoto omezení.
• Interakce popsaných kategorií do výkazu peněžních toků a výkazu o finanční situaci.

Výkaz peněžních toků

Zpráva o pohybu peněz a jejich ekvivalentů je seznam výdajů a příjmů, které pomáhají sladit příchozí a odchozí peněžní bilanci a jejich ekvivalenty na rozvahovém účtu. Takový dokument je potřebný k posouzení finanční struktury, změně majetku určité organizace a také k její schopnosti ovlivňovat výši finančních toků - příchozí a odchozí provoz peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.

Údaje ve zprávě jsou uvedeny ve třech rozsáhlých oddílech:

1. Operace. To přináší společnosti zisk a také nepatří do následujících dvou kategorií. Příjmy zde jsou příjmy z prodeje jakéhokoli jména nebo služeb. Výdaje - dohody s dodavateli, odměňování za práci atd. Peněžní toky jsou zde buď z hlavní činnosti, nebo z jiného, ​​ale jistě ziskového.
2. Investiční činnost. To zahrnuje akvizici a následnou realizaci dlouhodobých investic. Podle definice se nejedná o ekvivalent peněz (protože nejsou krátkodobé).
3. Finanční činnost. Ovlivňuje změny ve velikosti a kapitalizaci společnosti, stejně jako její vypůjčené prostředky. Peněžní úspory v této kategorii zahrnují výnosy z emisí různých typů akcií, dluhopisů, půjček, směnek a splácení půjček.

Při vykazování je hotovost z finanční a investiční složky reprezentována přímou metodou a operací - nepřímou.

Zobrazení v dokumentech

Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty se zobrazují na řádku 1250 takto:

D (debet) na účtu 50 "Pokladní"

+

D by sč. 51 "Účty zúčtování"

+

D by sč. 52 "Účty v cizích měnách"

+

D by sč. 55 "Zvláštní účty v bankách" (nezahrnuje vklady, které nelze přiřadit k peněžním ekvivalentům)

+

D by sč. 57 "Peníze na silnici"

+

D by sč. 58 "Přílohy"

+

D by sč. 76 "Vypořádání s dlužníky a dlužníky".

Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty se často vyskytují v účetní závěrce. Jejich hlavními složkami jsou peníze na účtech a na ruce, stejně jako řada krátkodobých závazků, které lze snadno a rychle převést na očekávanou částku peněz.