Výkaz o peněžních tocích: obecná ustanovení

Využití finančních zdrojů společností nebo subjektu odráží přehled o peněžních tocích. Je navržen tak, aby přímo nebo nepřímo zobrazoval použití prostředků během vykazování nebo jiného vybraného období. Zobrazuje příjmy s jejich klasifikací podle hlavních článků. Tato technika vám umožňuje sestavit zobecněný obraz ekonomické aktivity, analyzovat zdroje, strukturu a velikost likvidity a bonity.

Dnes tento dokument funguje jako standard v systému účetní závěrky, které jsou uznány, a mezinárodními pravidly pro účtování peněžních toků.

Na rozdíl od tradičních účetních výkazů tohoto typu to stalo se široce používá teprve od druhé poloviny minulého století, kdy se informace o pohybu finančních prostředků podniků a organizací začala sjednotit na mezinárodní úrovni. Poprvé se tento přístup uplatnil firem Dowlais železárny tak, aby odrážely výkonnost rezervní fondy pro renovaci dlouhodobého majetku podniku.

Dnes peněžních toků se stal povinným dokumentem pro použití americkými společnostmi a od roku 1994 se stala mezinárodním standardem pod jménem IFRS 7. Podle něj se příprava a předložení takové zprávy stalo povinným v seznamu účetních závěrek každého podniku nebo organizace.

V dnešní době téměř všichni vývojáři standardů podávání zpráv uplatňují vysoký význam tohoto dokumentu. Zohledňuje pohyb peněžních toků v důsledku klíčových činností a udržuje účet čistého toku. Proto se zpráva o peněžních tocích stala základním nástrojem moderního řízení, což umožňuje ukázat jak vnější, tak vnitřní výnosy a výdaje.

Ve standardní verzi je zpráva o provozu fondů umožňuje určit:

- zdroje a přijaté částky;

- články a směry jejich použití;

- schopnost podniku zajistit převýšení výše výnosů nad částkami plateb;

- schopnost plnit závazky;

- kritická částka prostředků, na nichž může organizace nebo podnik nadále vykonávat obchodní činnosti;

- úroveň a objem vlastních zdrojů pro investice do rozvoje podniku;

- zdroje a příčiny rozdílů mezi ziskem a výdaji.

Takovou zprávu sestavuje každá organizace nebo firma bez ohledu na její průmysl, vlastnictví, velikost a strukturu.

Metodika sestavení zprávy podle IFRS má některé prvky, které nemusí zohledňovat národní pravidla pro přípravu tohoto dokumentu. Zejména IFRS je založen na zásadách účetnictví a nikoliv na právně definovaných přísných účetních standardech. Filozofií samotného dokumentu tedy není hledat v něm porušování nebo mezery, ale pokusit se o to, aby dokument fungoval.

Jak je obvyklé, dokumentovat pohyb dlouhodobý majetek rozděluje příliv a odliv finančních prostředků do hlavních typů činností podniku - provozní, výrobní, finanční. Tento přístup je nezbytný především proto, aby zainteresované osoby mohly dostatečně zhodnotit dopad těchto oblastí práce na celkovou finanční stabilitu společnosti.

Při sestavování zprávy podle pravidel IAS jsou firmy povinny poskytovat informace o struktuře finančních prostředků. K identifikaci lze použít různé klasifikace. Například v RF je výkaz o peněžních tocích (formulář 4), ačkoli je jednou z hlavních účetních zpráv, přesto má některé rozdíly od pravidel přijatých IAS. V Ruské federaci je zpráva sestavena pouze přímou metodou, protože tento formulář neposkytuje odraz dat o peněžních ekvivalentech.