Úroky připadající na úvěr: účtování v účetním oddělení

V průběhu hospodářské činnosti organizace často čerpají půjčky a půjčky, pro které jsou úroky nabyté. V BU existuje určitý postup účtování těchto transakcí. Zvažme to podrobněji.

Vypořádání úvěrů

Plán účtů obsahuje účet se stejným jménem 66, který shrnuje informace o krátkodobých úvěrech přijatých organizací. Na základě formy, ve které byly prostředky obdrženy, je pasivní účet 66 odepsán z účtů peněžních prostředků: 50, 51, 55, 60 atd.

Splatné úrokové platby jsou následující:

• ДТ66 КТ91 - úroky z úvěru. Účtování se vytváří při každém splácení dluhu. Nezaplacené úvěry se účtují samostatně. Analytické účetnictví se provádí odděleně podle druhů úvěrů a věřitelů.

Účetní transakce věřitel

Samotné úvěry jsou rozděleny na krátkodobé a dlouhodobé úvěry, které jsou účtovány na účtech 66 a 67, resp. Jedná se o pasivní účty, které mohou v případě přeplatku vytvářet aktivní zůstatek.

Vydávání úvěrů věřitelům se provádí tímto způsobem:

• DT58 KT61 - poskytla půjčku.
• DT58 KT91 - naběhlého úroku z úvěru. Účtování se vytváří měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na podmínkách smlouvy.
• DT51 KT98 - placené úroky.
• DT51 KT98 - úvěr byl splacen.

Bez ohledu na termín půjčky bude účtování "Časově rozlišené úroky z krátkodobé půjčky" vypadat stejně jako v případě dlouhodobého úvěru.

Účtování transakcí dlužníkem

Účet 66 odráží zadlužení všech finančních investic bez ohledu na jejich splatnost. Tato nesrovnalost při sestavování účtového řádu ovlivňuje výpočet úvěrů. Ustanovení BU umožňují odraz dlouhodobých úvěrů na účtu 66, jakmile se doba splatnosti sníží na jeden rok.

Komentáře:

• DT51 (10, 41) KT67 - poskytl úvěr v rublech, ve formě hmotné pomoci, zboží.
• DT67 KT51 (10, 41) - splácení úvěru se odráží.

Při účtování dodatečných nákladů (úroků, poradenských služeb, kurzových rozdílů) z úvěrů se používají podúčty. Tyto náklady jsou odepisovány v období, ve kterém byly časově rozlišeny. Ale ne ve všech případech.

Výjimka jako první

Pokud byly vypůjčené prostředky použity k předčasnému splacení rezerv, náležející úroky před přijetím zboží zvyšují pohledávky a poté - jsou zaúčtovány podle obecných pravidel.

• DT51 KT66 - úvěr byl poskytnut.
• DT60 KT51 - byla provedena záloha.
• Podúčtu DT60 "Zálohy", podúčtu KT60 "Zájem" - úroky za použití úvěru. Účtování vzniká před skutečným přijetím zboží.
• DT60 KT51 - Bylo provedeno předčasné splacení MPP.
• DT10 KT60 - přijaté zboží od dodavatele.
• DT19 KT60 - DPH účtována.
• Podúčtu DT60 "Zálohy", podúčtu KT60 "Zájem" - záloha je zaznamenána.
• DT68 KT19 - daň je odpočitatelná.
• DT91 KT66 - úroky z úvěru banky se časově rozlišily. Účtování vzniká po odeslání zboží.
• DT66 KT51 - zaplacené úroky.
• DT66 KT51 - splacení úvěru.

Druhá výjimka

Zvláštní postup pro výpočet úroku je stanoven v případě, že je vydán úvěr na pořízení nebo výstavbu aktiv, u nichž je účtována amortizace. Náklady na údržbu aktiva se pak odrážejí v původních nákladech. V tomto případě:

• Organizace musí prokázat, že zařízení v budoucnu přinese ekonomické výhody.
• Dlužník samostatně kompenzuje veškeré náklady na výstavbu zařízení.
• Do doby zaznamenávání nákladů musí začít práce.

Příklad 1

• DT51 KT66 - poskytla půjčku.
• DT60 KT51 - Platba byla provedena předem.
• ДТ08 КТ60 - objekt OS byl získán.
• DT19 KT 60 - DPH vzniklé.
• Podtitulka DT60 KT60 "Pokroky" - předplacené.
• DT68 KT19 - DPH je zahrnuto.
• DT08 KT66 - úroky plynoucí banka za úvěr. Před uvedením zařízení do provozu se vytvoří zapojení.
• DT66 CT - úroky jsou splaceny.
• DT01 KT08 - Objekt OS přijatelný pro použití
• DT91 KT66 - naběhlého úroku z úvěru.
• Zapojení DT 66 KT51 odráží splacení úvěru.

V praxi často podniky získávají zařízení OS na úkor půjček poskytnutých pro jiné účely. Náklady na použití takového úvěru jsou zahrnuty v počátečních nákladech zařízení, ale jsou vypočteny podle váženého průměru. Je stanoven poměr výpůjčních nákladů, které se netýkají nákupu aktiva, a váženého průměru půjček. Ten je určen součtem zůstatků nesplacených úvěrů prvního dne vykazovaného měsíce.

Po dokončení vysílání Úrok z dlouhodobého úvěru je zdanitelný zisk snížen, pokud se částka naběhlých úroků příliš neliší od průměrného úrokového výnosu z těchto závazků. Porovnává se půjčky vydané ve stejné měně za podobných podmínek a podobných částech.

Pokud organizace nemá srovnatelné úvěry, úroky jsou připsány na výdaje nabyté v rámci sazby CBR a navýšeny:

• na 110% - na vklady ruby;
• na 15% - u vkladů vydaných v cizí měně.

Dluhopisy

Když jsme se seznámili s tím, jak vypadá účtování "naběhlého úroku z úvěru", obrátili jsme se na otázku účetnictví dluhopisů. Půjčky připsané prostřednictvím dluhopisů jsou účtovány samostatně. Pokud je tržní cena cenného papíru vyšší než nominální cena, provádí se zápisy v BU:

• DT51 KT66 - emise dluhopisů.
• ДТ98 КТ66 - pro rozdíly v cenách.

V následujících obdobích je časově rozlišený výnos z účtu 98 odepsán do položky "Ostatní výnosy" na účtu 91. Pokud je tržní cena nižší než nominální hodnota jistoty. pak je rozdíl rovnoměrně účtován na účet 91 za celé období obratu cenného papíru. Podle PBU 15/01 se naběhlý úrok z úvěrů vztahuje na provozní náklady bez ohledu na platební podmínky:

• úroky z poskytnutých půjček;
• úrokové výnosy z dluhopisů;
• rozdíl mezi výší odkupu a hodnotou faktury;
• kurzové rozdíly, vyplývající z platby půjček;
• doprovodné poradenské služby, násobící práce;
• náklady na provádění zkoušek, platby za komunikační služby atd.

Příklad 2

LLC prodala dluhopisy za 200 tisíc rublů. Nominální hodnota centrální banky je 180 tisíc rublů. Úrokové výnosy - 3%. Budeme vydávat následující operaci BU:

• DT51 KT68 - 180 tisíc rublů. - kapitalizace výnosů z prodeje.
• DT51 KT98 - 20 tisíc rublů. - překročení ceny nad nominální hodnotu.
• DT91 KT66 - 1350 rublů. - nárůst úroků na konci prvního čtvrtletí (5,4 / 4).
• DT98 KT91 - 5 tisíc rublů. - překročení ceny nad nominální hodnotu po nabytí úroků.

Zde je účtování úroků z úvěru v účetnictví.

Vlastní směnky

To odpovídá za diskontní operace se splatností kratší než jeden rok, oddělené podúčet. Záložník všech transakcí se odráží na účtu 66, který je odepsán z přepážky. 50, 51, 52 a tak dále. D. Při vracení billholder prostředky přijaté na dluh, vzhledem k výchozí zaznamenávání DT68 a KT51 (52). V tomto případě se dluh s protistranou, která poskytla po splatnosti vyúčtování i nadále by měly být uvedeny na účtu pohledávek. Analytické účetnictví se provádí na směnkách a věřitelích.