Kurzové rozdíly. Účtování kurzových rozdílů. Kurzové rozdíly: transakce

Legislativa, která dnes existuje v Ruské federaci v rámci federálního zákona č. 402 "o účetnictví" ze dne 6. prosince 2011, stanoví účetnictví obchodních transakcí, závazků a majetku striktně v rublech. Daňové účetnictví, přesněji její udržování, se provádí také ve stanovené měně. Některé příjmy však nejsou v rublech. Zahraniční měna, v souladu se zákonem, je nutné převést. Dále v článku budeme zvažovat koncept jako "kurzový rozdíl". Jaká jsou tato aktiva? V jakých případech se objevují a jak se odrážejí v dokumentaci?

Obecné informace

V rámci zákona je třeba poznamenat, že peněžní transakce na účtech organizace jsou prováděny v rublech s přepočtem ve výši stanovené centrální bankou Ruské federace v den přímého přechodu operace. Ze zákonného hlediska existují situace, kdy přepočet je povolen pro jiný den, než kdy byl vypořádán. V případě výkyvů (změn) směnného kurzu ve vztahu k datům přecenění vzniká měnový rozdíl. Když se operace odráží, vede k vzhledu dodatečné příjmy nebo výdajů. Kurzový rozdíl vzniká při posuzování stejného aktiva (pohledávky, závazky) vyjádřené v měně cizího státu v různých časech, vyjma situace s konstantním směnným kurzem.

Účetnictví a daňová rovnováha

Účtování kurzových rozdílů se projevuje jak v oblasti daní, tak v účetnictví. Nicméně jejich odraz v dokumentaci má některé rozdíly. Daňové účetnictví zajišťuje výskyt směnných kurzů a rozdílů ve výši. Účetní dokumenty se odrážejí pouze jedním druhem. V nich jsou prezentovány pouze kurzové rozdíly. Současně se základní pojmy koncepce liší také pro účetní a daňovou rovnováhu. Podle toho a výpočet pro každý z těchto druhů se použije jeho vlastní. Nejen posledním faktorem, který ovlivňuje výkyvy kurzových rozdílů v daňovém účetnictví, je možnost výpočtu základu daně. Daňový poplatník má podle platné legislativy právo uplatnit metodu hotovosti nebo metodu akruálního rozlišování.

Účetnictví

Kurzové rozdíly vznikají v důsledku operace zahrnující věřitele nebo pohledávku v cizí měně. V takových případech musí být splněna určitá podmínka. Výměna měnové jednotky k datu plnění se liší od směnného kursu v době vykazování v účetním období nebo od ukazatele pro datum vykazování, k němuž došlo k poslednímu přepočtu.

K tomu dochází také v jiných případech. Například pro operace konverze:

• hodnota peněžních jednotek v pokladně organizace;
• majetek na bankovních účtech;
• peníze, platební doklady;
• cenných papírů.

Jak se projevují kurzové rozdíly?

Aktiva jsou zveřejňována v souladu s určitými požadavky. Je třeba poznamenat, že reflexe v dokumentaci má své specifické rysy. Účtování kurzových rozdílů v účetních operacích je tak zaznamenáno odděleně od ostatních druhů výdajů a výnosů. V tomto případě se s výjimkou případů vypořádání příspěvků na základní kapitál předmětná aktiva povinně zapisují do finanční a hospodářský výsledek činnosti společnosti. Pak je zobrazení v účetních dokladech stanoveno ve formě příjmu (v případě tempa růstu) nebo spotřeby (v případě jeho poklesu).

Vklady zakladatelů v základním kapitálu

Tyto příjmy lze realizovat nejen v rublech. V případech, kdy podle zákonných dokumentů je příspěvek zakladatelů na základní kapitál vytvořen v cizí měně, se to projevuje v účetní dokumentaci na účtu 80 ("Povolený kapitál"). Jak jsou tyto kurzové rozdíly zaznamenány? Účtování se provádí v rublech podle sazby stanovené centrální bankou v době registrace právnické osoby. Pokud existují situace, kdy majitelé splácejí dluh, nebo když se přepočtený již převedený dluh v cizí měně, dodatečné aktiva objeví k datu vykázání. Zúčtovávají se na 83. účtu ("Doplňkový kapitál"). Mohou také existovat situace, kdy překlad k datu vykazování odhalí záporný kurzový rozdíl. V tomto případě se na snížení základního kapitálu používají směnky. Současně je debetní zůstatek nepřípustný. Proto se zakladatelům organizace doporučuje stanovit pevnou sazbu ve vykazovaném období. Přepočet by měl být proveden jednou nebo dvakrát během vykazovaného období. Pokud však v průběhu činnosti organizace dojde k devizovým rozdílům, doporučuje se je promítnout na následující inkaso účty: 91 (Ostatní výnosy a náklady) nebo 84 ("Nerozdělený zisk nebo nekrytá ztráta"). Aby se takovým situacím zabránilo, doporučuje se organizaci zavést proceduru pro postup při výskytu negativních směnných kurzových rozdílů, které vznikají v jejím kapitálu.

Hlášení

Účtování zahrnuje kurzové rozdíly mezi ostatními výnosy a náklady. Při shrnutí údajů o druzích obchodních transakcí, závazků a majetku, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, musí existovat samostatné mapování předmětných aktiv. V takovém případě nejsou výnosy nebo náklady spojené s prováděním nákupu a prodeje měn předmětem účtování v celkové výši kurzových rozdílů. Existuje určitý pořadí, podle kterého se provádí regulace majetku. Zejména:

1. Nesrovnalosti vyplývající z překladu dluhu v zahraničních jednotkách jsou předmětem zveřejnění. V tomto případě je povinné dodržet podmínku její platby v penězích z přepočtu.
2. Aktiva vytvořená v důsledku převodu dluhu v cizí měně. V tomto případě musí být jeho platba v rublech.
3. Kurzové rozdíly prováděné prostřednictvím zůstatku organizace. Aktiva však neprocházela těmito účty, které berou v úvahu finanční výsledky podniku.
4. Sazba stanovená účastníky dohody k datu vykázání (v některých případech může být oficiálním směnným kurzem rublu vůči rublu, který centrální banka stanoví ve vykazovaném okamžiku).

Aktiva pocházející z přepočtu devizového dluhu však nemusí být odděleně zohledněna v závěrečné zprávě obsahující údaje o ziscích a ztrátách. Kurzové rozdíly vytvářející zisk (s výjimkou účtů odrážejících na účtu dodatkového kapitálu) procházejí řádkem 090 (formulář č. 2) a jsou zahrnuty do ostatních výnosů. Generující část (s výjimkou těch, které se odrážejí na účtu dodatkového kapitálu) prochází řádkem 100 (formulář č. 2) a jsou zahrnuty do ostatních výdajů.

Daňová dokumentace

Kurzový rozdíl v kontextu aktivit organizace může přinést příjmy nebo výdaje. Na rozdíl od účetní dokumentace, jejímž účelem je určit finanční výsledek z činnosti konkrétního podniku, je hlavním úkolem daňového výkaznictví určit základ, z něhož je daň zaplacena do rozpočtu. Kurzové rozdíly v tomto případě jsou zvažovány z hlediska zvýšení nebo snížení této základny. Aktiva, která zvyšují příjem organizace v daňové dokumentaci, se nazývají pozitivní. Podle současného daňového řádu Ruské federace musí být takové příjmy zahrnuty do složení nevýdělečných příjmů. Kurzové rozdíly, které zvyšují výdaje organizace, se v daňovém účetnictví nazývají negativní. Podle současného daňového řádu, který je přijat a pracuje v Ruské federaci, musí být tyto aktiva zahrnuty do provozních nákladů.

Praktické aktivity organizace

Za kurzový rozdíl se rozumí jakýkoli druh přecenění závazků, pohledávek, majetek držený v cizí měně. V souladu s tím by se platby za tyto platby měly provádět také ve stejných peněžních jednotkách. V případech, kdy se platba za přecenění závazků, pohledávek, majetek provádí v rublech, se rozdíl, který vzniká z kolísání směnného kurzu, nazývá součtem. Současně pracuje daňový poplatník hotovostní metoda, v průběhu své činnosti vůbec takovéto majetek nevyrovná. Kurzové rozdíly s tímto přístupem se objevují v okamžiku přecenění hodnot organizace vyjádřených v měně nebo s přímým přeceněním peněžních jednotek, které jsou v pokladně.

Odraz v daňové zprávě

Daňová dokumentace zohledňuje výskyt směnných transakcí nejen pro poslední číslo ve vykazovaném období. K tomu dochází v každém okamžiku, kdy se objeví. Účtování celkových příjmů se na rozdíl od studijních prací provádí pouze přímým splácením dluhu. V tomto případě nemá majetek vliv na velikost základu daně. Důvodem je skutečnost, že nebyly ke dni vykazování počítány dokumentací. Tyto podmínky v rámci platné daňové legislativy platí pouze pro daňové poplatníky, základem pro práci je akruální metoda, která odráží jejich daňový základ. Pokud podnik nebo podnikatel využívá hotovostní metodu při své činnosti v průběhu činnosti, neexistuje vůbec žádný celkový majetek. Výskyt kurzových rozdílů je také důsledkem přecenění měnových hodnot vyjádřených v zůstatcích peněžních jednotek, které jsou na účtech nebo v oddělení hotovosti společnosti.

Reflexe v prohlášení

Pozitivní rozdíly v daňové dokumentaci jsou vykázány v řádku 100 přílohy č. 1, listu 02 prohlášení ve struktuře provozní výnosy. Záporné aktiva proto spadají do provozních nákladů. Projdou na řádku 200 z přílohy č. 2 až 02 prohlášení.

Investování do základního kapitálu v daňové dokumentaci

V rámci stávající daňové legislativy není dovoleno zohlednit finanční prostředky organizace, které pocházejí od vlastníků, a směřují ke zvýšení základního kapitálu při určování základu daně používaného pro výpočet výplaty zisku. Navíc se nepovažuje za zisk, který vznikl daňovému poplatníkovi, získal práva na majetek získaný výměnou za jeho akcie (akcie) převedené na převod podniku. V tomto ohledu nejsou kurzové rozdíly, jejichž cílem je změna schváleného kapitálu, důvodem pro vybírání daně ze zisku.

Rozdíly ve výsledku hospodaření a základu daně

Výsledkem různých definic okamžiků výskytu posuzovaného kurzu a suma aktiv v dokumentaci k účetním a daňovým rozpor mezi konečnými výsledky hospodaření organizace s jeho daňového základu pro výpočet daně z příjmu. Nicméně, tento rozdíl není rozhodující, protože v podstatě je nestálým jev a vstupuje do kategorie přechodných zdanitelných (odpočitatelné) rozdílů. Vzdělaní majetek nutně třeba vzít v úvahu v budoucnu, při přípravě účetních záznamů pro výpočet daně ze zisku organizace.

Závěry

Aktivita odraz v účetních záznamech vytvořených aktiv provedené v souladu s objednávkou zřízeným zákonem. kurzové rozdíly pro všechny typy závazků, jehož cena je stanovena v cizí měně, ale jejichž úhrada by se provádět v rublech, vytvořená jako důsledek konverze ode dne vrácení nebo k poslednímu dni účetního období. To je jeden z rozdílů mezi daňové evidence. Jak již bylo řečeno výše, poskytuje pro výpočet jakéhokoli majetku pouze v době splácení. V tomto případě, kurzové rozdíly, které vznikly v účetnictví ke dni vykázání nejsou základem pro výpočet daně z příjmu.