Odložená daňová pohledávka a její koncepce

Abychom měli představu o tom, co je odložená daňová pohledávka, je třeba nejprve pochopit, co je obsahem konceptu odložené daně, kterou musí podnik platit s přijatým ziskem. V nejvíce obecném slova smyslu se tato daň jedná jako závazek vyplývající z podniku nebo organizace v budoucnu. Navíc jsou hlavními důvody jejich vzniku současné problémy v oblasti stavu hospodářské činnosti a placení daní.

To do jisté míry podmíněna daň se může vypočítat podle účetní závěrky společnosti nebo organizace, zpravidla se jedná o částku rovnající se skutečné daně, která musí být zaplacena prostřednictvím podnikatelského subjektu v době zdanění.

Při těchto výpočtech přirozeně vznikají rozdíly mezi daňovými a účetními údaji, protože používají různé metody oceňování. Tyto rozdíly jsou dočasné, avšak v budoucnu mohou vést k nesrovnalostem v odhadech aktiv a pasiv v částkách výdajů a výnosů, které jsou zohledněny při výpočtu daní.

Výpočty této podmíněné daně se zpravidla provádějí třemi způsoby. Způsob odložení spočívá v tom, že odložená daň je stanovena podle sazby daň z příjmů, která je v době uznání tohoto rozdílu legální. V Ruské federaci byla tato metoda výpočtu použita do roku 2010, pak v souladu s ustanoveními o účetnictví byla použita metoda závazku. Tato metoda zahrnuje účtování závazků podniku nebo společnosti zisků a ztrát. Existuje také třetí metoda - metoda bilance, která spočívá v porovnání ocenění hodnot podle daňových a účetních údajů.

V souladu s tím, odložená daňová pohledávka představuje tu část odložené daně, která objektivně vede ke snížení částky daně, které platí společnosti nebo organizace na zisku z, a který musí být zaplacen v souladu s platnou legislativou v příštím období a mimo ni.

Účetní jednotka vykazuje odloženou daňovou pohledávku v okamžiku vzniku již uvedených dočasných rozdílů a za předpokladu, daňové období, obdrží zisk, z něhož bude moci platit daň. V účetnictví je odložená daňová pohledávka zaúčtována s přihlédnutím k výši všech těchto rozdílů, výjimkou jsou pouze případy, kdy tyto rozdíly nejsou omezeny nebo zcela vyloučeny.

Vzorec, který určí takové odložené daňových povinností je následující: Ho = BP x STN kde: Ale - hodnota odložených daňových pohledávek, BP - ukazatel časový rozdíl, STN - daně z přidané hodnoty rychlosti, která je nastavena v okamžiku, kdy zákon.

V účetním systému jsou odložené daňové pohledávky ukazatele, které se odrážejí jako samostatné v samostatném účtu, který je navržen tak, aby účtoval a odrážel přesně odložené daňové pohledávky. Důležité je také, jak již bylo uvedeno, že tyto aktiva jsou účtovány samostatně v účetnictví, tj. Samostatně pro každý druh aktiv, které jsou zdrojem přechodného rozdílu v ocenění.

Rozdíly se vytvářejí jako výsledek:

- použití různých metod pro výpočet odpisů, které určitá firma nebo organizace používá v účetnictví;

- uznávání výnosů z prodeje zboží ve formě příjmu z běžné hospodářské činnosti podniku;

- V případě porušení pravidel pro zaplacení daně z zisk podniku nebo organizace;

- používání pravidel, které se vzájemně neodpovídají, a standardy zájmu o zamyšlení, které podnik nebo organizace platí za půjčky a půjčky.

V účetním systému jsou tyto aktiva zobrazeny zpětnými vstupy: pro časové rozlišení Dt 77 - Кт 68 a tedy pro splacení Дт 68 - Кт 77.