Výpočet daně z příjmů: vysílání. Účtování daní: účtování

Daň ze zisku - federální poplatek, který se vybírá z příjmu právnických osob v určitém čase av souladu se zákonem stanoveným postupem. A většina z nich jde na místní nebo regionálním rozpočtem. Výpočet daní je charakterizován podobnými přiřazeními, jestliže jsou oba výpočty velmi odlišné. Zvažte účetní položky, jejichž příklady budou podrobně vysvětleny v článku.

Jaká je výše daně ze zisků?

Výpočet daňový základ dochází ke konci roku, kdy podnik vypočítává výši zisku a jeho složek. K určení částky splatné z rozpočtu, z celkové hodnoty příjmu vypočítat náklady. Konečným výsledkem výpočtů je zdanitelný zisk. Po vynásobení úrokovou sazbou je částka federální daň, s výhradou platby a bude možné sestavit účetní záznamy (účty 68, 99).

V případě, že podle zprávy ztráta převáží zisk, je daňový základ považován za nulový. K určení jeho hodnoty použijte vzorec: H_b = D_str + D_out - Р - Уб, kde:

• H_b - Základ daně.
• D_str - příjmy z prodeje.
• D_out - provozní výnosy.
• P - výdaje na výrobu, prodej a neprodej.
• Ub - ztráta minulých let.

Po stanovení základu daně musí podnik provést daň z daně z obratu (kabeláž Дт "Zisk a ztráta" Кт "Daň z příjmů"). V tomto případě se provede samostatný výpočet plateb do federálních a regionálních / místních rozpočtů.

Doba vypořádání daně z příjmů

Většina firem, „pamatovat“ povinnost platit úroky ze svých příjmů na stát každý rok - po sestavení účetní závěrky, které jsou připraveny a poté účetní položky k dani z příjmu. Doba vypořádání se pak považuje za jeden rok. Výše daňového základu je určena kumulativní částkou od prvního dne. Oznamovací období je intervaly 3, 6 a 9 měsíců.

Existuje další způsob, jak se s tímto státem setkat s tímto státem: přímo z obdrženého zisku za každý měsíc. Jedná se o způsob platby předem "po faktu". Pro některé právnické osoby je to výhodné, což zákon nepovoluje. Oznamovací období je měsíc, dva, tři a podobně až do konce roku.

Výpočet daně z příjmu: vysílání, pravidla

Odraz výplaty z příjmů organizace upravuje PBU 18/02. Proces se skládá ze dvou po sobě jdoucích etap. Nejprve je třeba určit účetní zisk a poté porovnat výsledek s daňovými účetními údaji.

Výsledek prvního výpočtu se považuje za podmíněný náklad nebo příjem z daně z příjmů. Výpočet se provádí podle vzorce:_{p / d} = Π_b × C, kde:

• Nechte_{p / d} - podmíněný náklad / příjem;
• П_b - účetnictví zisku;
• C - sazba daně z příjmů (od 10 do 20%).

Účetní zisk je stanoven na základě účetních údajů a je rozdílem mezi potvrzenými výnosy a náklady podniku za sledované období.

V této fázi je uvedena daň z příjmu: účtování podúčtů Dt "Zisk a ztráta". "Výdaje podléhající dani z příjmu" Ct "Daně" pod. "Daň z příjmů" nebo "Данъци". "Daň z příjmů" Ct "Zisky a ztráty" pod. "Příjem je podmíněn daní z příjmu."

Srovnání výše zisku z daní a účetnictví

V souvislosti s různými pravidly pro odraz obchodních činností vznikají nesrovnalosti v oblasti daní a účetnictví. Po výpočtu účetního zisku za vykazované období je třeba provést korekce na výslednou hodnotu Y_{p / d}: H_n = H_o + Na_od - H_od + Nechte_{p / d}, kde:

• H_n - daň z příjmu (ztráta).
• H_o daňová povinnost trvalého charakteru.
• Na_od - odložená daňová pohledávka.
• H_od - odložená daňová povinnost.

Dočasné rozdíly mezi daňovými a účetními údaji tvoří odloženou daňovou pohledávku nebo závazek. Pokud je zisk podniku v účetních evidenci větší než daňový rejstřík, jedná se o odložený daňový závazek. Jeho hodnota se rovná rozdílu vynásobenému daňovou sazbou. V opačném případě, odloženou daňovou pohledávku, který je vypočten tímto způsobem.

Daňová povinnost trvalého charakteru je tvořena vzhledem ke vzniku trvalého rozdílu mezi ukazateli zisku v účetních a daňových záznamech. Odráží se tím, že se na samostatných podúčtech ukládá Dt "Zisky a ztráty" Kt "Daně".

Příklad výpočtů a přírůstků

Zvažte situaci: V průběhu roku se firma navrhla půjčku ve výši 1 milion 200 tisíc. rublů ve formě zálohy zaplatil 400 tisíc. V prvním čtvrtletí zisk činil 2 miliony 480 tisíc. DPH a 240 tis. rublů. Celková cena je 750 tisíc rublů. Daňová ztráta za předchozí období činí 80 tisíc rublů. Vypočítat a vypočítat daň z příjmů.

Řešení se skládá z následujících akcí:

1. Vypočítáme daňový základ: H_b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rublů.
2. Budeme přijmout daňovou sazbu ve výši 20% (2% a 18%) za danou podmínku, celková částka daně z příjmů právnických osob bude: H_n = 1410000 × 0,2 = 282,000 rublů.
3. Z odvozených výši federálního rozpočtu bude: 1410000 x 0,02 = 28 200 rublů v místním / regionálním rozpočtu: 1410000 x 0,18 = 253 800 rublů.
4. Daň z příjmů byla časově rozlišena: vyslání dr. ​​"Zisk a ztráta" Ct "daně" za částku 282 000 rublů.

Převod daně z příjmů na státní rozpočet je doplněn evidencí: Дт "Daně" Кт "Bankovní účet".

Základní účetní položky pro měsíční platby

Měsíčně zaplacení daně z příjmů může být provedena účtováním částky za skutečný příjem získaný za poslední měsíc nebo čtvrtletí. Ve druhém případě je částka daně rozdělena na 3 stejné části. V následujícím příkladu zvažte situaci, ve které společnost vyplácí daň čtvrtletně. Pro lepší vnímání jsme jej představili ve formě tabulky.

Měsíční platba se provádí převedením jedné třetiny celkové daně za čtvrtletí. Zápisy se zároveň sestavují pro akruální i platbu každé platby.

Další povinné platby do rozpočtu

Vedle daně z příjmů je podnik povinen převést další platby, například DPH, daň z příjmů fyzických osob, daň z nemovitostí a dopravu. K seskupení údajů o závazcích vůči státu se používá aktivní pasivní účet 68. Účtování se provádí pro každý typ daně v příslušných podúčtech.

Odpovídající účty pro daňové účely se liší podle typu. Pokud je daň z příjmů uvedena na účtu "Výsledek hospodaření", daň z příjmů fyzických osob se logicky promítá do účtu výpočtu u zaměstnanců za mzdy.

Příprava daňových zápisů

Co je to daň? Tento závazek vůči státu, který se odráží v rozvaze. Proto výpočet daní - účty, které uvádějí úvěr na účet 68. Účty jsou odepsány v místě, kde vznikly náklady na platby.

Zvažte hlavní účetní položky pro výpočet a úhradu daní:

• Dt "Hlavní výroba" Кt "Daně" - daň z pozemků je přidána.
• Dt «Výpočty o mzdách» Kt «Daně» - eviduje se daň z příjmu fyzických osob.
• Дт «Sídla se zakladateli» Kт «Daně» - je přidána daň z dividend.
• Дт «Ostatní výdaje» Kt «Daně» - daň z přidané hodnoty je přidělena.
• Дт "Prodej" Кт "Daně" - je přijat na účet DPH.
• Dt "Daně" Kt "Bankovní účet" - z běžného účtu se splácí dluh z daní.

Převod částek do státního rozpočtu by měl být včasný. Nejmenší zpoždění v platbách slibuje zavedení dodatečných sankcí, které nejsou pro podnikatele výhodné. Výpočet daní v zájmu právnické osoby musí být proveden pravdivě, zákonně a včas.