Odložený daňový závazek je co?

Pravidla, podle kterých jsou účtování výnosů a nákladů pro daňové účely a sestavení účetní závěrky, vykazují řadu rozdílů. V tomto ohledu se částky uvedené v některých dokumentech neshodují s částkami ostatních. Podávání zpráv je proto často obtížné.

RAS 18/02

Toto ustanovení bylo zavedeno tak, aby odráželo rozdíly v hlášených částkách daně. PBU rozlišuje ukazatele na trvalé a dočasné ukazatele. První zahrnuje výnosy / výdaje, které se odrážejí v účetnictví, ale nikdy nezohledňovaly daňový základ. Mohou být také vzaty v úvahu při jejich určování, ale nemohou být stanoveny v účetní dokumentaci. Dočasné se týká výnosů / nákladů, které jsou vykazovány v jediném období a pro účely zdanění jsou přijímány v jiném časovém intervalu. Vzhledem k těmto rozdílům se objevuje odložený daňový závazek. Toto PBU také poskytuje určitý pořadí odrazu odpočtů od zisku. Podmíněný výdaj / výnos se rovná produkci míry plateb v rozpočtu a EUR účetní zisk. Úprava tohoto ukazatele je ovlivněna odloženými daňovými pohledávkami a odloženými daňovými závazky, jakož i trvalými rozdíly. V důsledku toho se určuje částka, která se odráží v prohlášení.

Terminologie

Odložený daňový závazek - je to, že část příspěvků do rozpočtu, který v příštím období by mělo vést ke zvýšení ve výši platby. Pro stručnost se v praxi používá zkratka IT. Odložený daňový závazek představuje dočasný rozdíl, který vzniká v případě výnosů účetní závěrky před zdaněním více než ve prohlášení. Chcete-li určit indikátor, použijte následující vzorec:

ITO = míra odečtu ze zisku x časový rozdíl.

Odložené daňové závazky: účet

Účetní dokumenty obsahují zvláštní článek, který odráží IT. Toto je sc. 77. Odložené daňové závazky v rozvaze jsou uvedeny na straně 1420. Ve výkazu ztrát / zisků se tato hodnota odráží v řádku 2430.

SHE

Pokud se odčitatelný rozdíl vynásobí sazbou odečtení, získá se částka, která již byla zaplacena do rozpočtu, ale která má být připsána v nadcházejícím období. Tato hodnota se nazývá odložené aktivum. Je to pozitivní rozdíl mezi současným, skutečným odečtením a podmíněnými výdaji o částku vypočtenou ze zisku. Odpis se provádí pomocí sc. 09. Pokud se v budoucím cyklu předpokládá odpisování, nebude účtován OS v účetnictví a v daném daňovém cyklu se vypočítá.

Časový rozdíl (IT)

Je definována podobně jako metoda uvedená pro SHE. Toto množství má však opačné znaménko. Odložený daňový závazek představuje částku, která vede k navýšení plateb do rozpočtu v budoucích obdobích. Tyto odpočty budou muset být uhrazeny později.

Specificita

Účtování odložených daňových závazků se provádí v období, ve kterém existují odpovídající rozdíly. Abychom lépe pochopili, můžeme vzít DPH ze zisku při určování nástupu částek, které mají být příspěvky do rozpočtu na příští cyklus. Jako budoucí odpočet DPH je vykázána jako daň. 76. Stejně tak je zaznamenáno pouze v souladu s článkem 77.

Úpravy

V procesu snižování nebo úplného vyloučení dočasných rozdílů se sníží i odložený závazek. Při analýze článku budou informace opraveny. Pokud je předmět majetku vyřazen nebo povinnost, podle které se provádí časové rozlišení, tyto částky neovlivní částku odpočtů v budoucích obdobích. V takových případech se provádí odpis IT. Odložené závazky se odrážejí ve výsledovce. Zobrazují se v debetních dokumentech. 99. Současně platí, že sc. 77 je připočítán. Během vykazovaného období se v procesu určení ukazatele na straně 2420 vyplácí splacená částka a indikátor nově vznikajících ITO. Při plnění linek 2430, 2450 byste měli používat pravidlo "debit-credit". Podle ods. 09 a 77 z příchozích obratů odečíst náklady, pak určí znamení výsledku. Výkazy v odpovídajících řádcích ukazují kladnou nebo zápornou hodnotu (v závorkách). Pokud se IT změní ve směru nárůstu, sníží se odpis ze zisku. A naopak, pokud ji snížíte, platba se zvýší.

Aktuální srážky ze zisku

Skládá se z částky skutečně vyplacené do rozpočtu ve vykazovaném období. Tato hodnota je vypočítána na základě velikosti podmíněného výnosu / nákladů a jeho úprav ukazatelů používaných při tvorbě SHE, IT a trvalých plateb. Pro výpočty se používá následující vzorec:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

Výpočtový model je definován v bodě 21 PBU 18/02. Správnost výpočtu lze ověřit pomocí alternativního vzorce:

TH = zdanitelný zisk za rok účetní období míru odečtení rozpočtu.

Pokud organizace nezaplatí trvalé daně, bude absolutní rozdíl mezi nominální částkou vypočtenou ze zisku a současného rozdílu rovnat SHE - IT. Tento ukazatel ovlivní výši skutečných srážek.

Odložený daňový závazek: transakce

V souladu se strukturou vykazování ztrát a zisků se k určení čistého zisku používá rovnice PP = BP + OHA - TNP - IT, ve které:

• BP - účetní zisk;
• ТНП - stávající daň.

V tomto vzorci se používají OHA a IT, které se odrážejí v rozvaze:

• DB cc. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Ovlivňují výši odpočtů ze zisku. Zároveň se tyto články netýkají čistého příjmu. Chcete-li odrážet způsob výpočtu skutečných odpisů ze zisku a současně generovat informace o příjmech do distribuce, můžete zobrazit 2 položky. Ve skutečnosti představují odložené daňové závazky a aktiva, která ovlivnily akciovou společnost. 99 a 68. Přitom může IT vstupovat na volnou linku nebo do sítě vysvětlující poznámka.

Praktická aplikace

Jak se vykazuje odložený daňový závazek? Příklad může být uveden. Předpokládejme, že organizace zakoupila počítačový program. Náklady na software - 8 tisíc rublů. Zároveň vývojáři omezili dobu používání programu. V tomto ohledu ředitel podniku nařídil odepsat náklady na nákup softwaru po dobu dvou let. Ve finanční dokumentaci je částka zahrnutá do nákladů příštích období. V daňovém účetnictví je povoleno odepisovat náklady na program v čase na náklady. V důsledku toho došlo k dočasnému rozdílu. Podmíněná platba ze zisku bude vyšší než současná výše o částku IT: 8000 x sazba odečtení. Ve finanční dokumentaci se to projeví takto:

• Дт сч. 99 Cd. 68 (09) - podmíněná platba;
• Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

V tomto případě článek, který odráží výši budoucích plateb, působí jako pasivní rozvaha. Akumuluje částku daně, která je předmětem příplatku, v budoucích obdobích. Odpis IT se provádí v nadcházejících cyklech. V daném příkladu počítačový program upustil od daňového hlášení. Tímto způsobem nemá žádný vliv na náklady podniku. V účetnictví se oproti tomu odpisuje pouze na určitou část programu, která spadá do současného finančního období. Informace se odrážejí následujícím způsobem:

• Дт сч. 20 Cd. 97 - část nákladů na počítačový program (bez DPH);
• Дт сч. 19/04 Cd. 97 - částka odpočtu k přidané hodnotě.

V takovém případě bude hodnota současné platby na rozpočet větší než podmíněná. Část z nich by měla být zaplacena. Při účtování se získává debetní obrat.