U figuríny: DPH (daň z přidané hodnoty). Daňové přiznání, daňové sazby a postup vrácení DPH

Říkat, co daň z přidané hodnoty (DPH) není nejobtížnějším úkolem, pokud nechodíte do detailů. Základní znalosti o této problematice nebudou nadbytečné nejen pro budoucí účetníky a ekonomy, ale i pro lidi, kteří jsou daleko od takových konkrétních oblastí činnosti.

Ekonomický obsah DPH

DPH je jednou z daní v Rusku, které mají významný dopad na tvorbu státního rozpočtu. Podstata daně přidaná hodnota v plně odráží jeho název. To znamená, že s přidanou hodnotou, na které výrobce zvýšil hodnotu původního výrobku (surového nebo polotovaru), dochází k jeho akruálnímu přírůstku.

Pro "figuríny": DPH je daň, která je účtována a hrazena výrobními podniky, velkoobchodními a maloobchodními organizacemi i jednotlivými podnikateli. V praxi je jeho velikost je definována jako součin sazby o rozdílu mezi výnosy přijatých při provádění svých vlastních výrobků (zboží a služeb) a výše nákladů, které byly použity k jeho výrobě. Jednoduše řečeno, část výrobku, kterou výrobce nebo prodejce "vzrostl" na původní výrobek (ve skutečnosti tato nově vytvořená hodnota) je zdanitelným základem. Tento druh daně je nepřímý, protože je zahrnut v ceně produktu. Nakonec je kupujícím hradí a formálně (a prakticky) platí jeho majitelé a výrobci zboží.

Předměty zdanění

Předmětem pro nabytí DPH jsou výnosy z prodeje vytvořených výrobků, prací a poskytovaných služeb, jakož i:

- hodnota vlastnictví zboží (práce, služby) v rámci jejich bezplatného převodu;

- náklady na stavební a montážní práce pro vlastní potřeby;

- Náklady na dovezené zboží, stejně jako zboží (stavební práce, služby), jehož převod byl proveden na území Ruské federace (není zahrnut do zdanitelného základu daně z příjmů).

Plátce DPH

Článek 143 daňového řádu stanoveno, že plátci DPH - jsou právnické osoby (ruské a zahraniční), stejně jako individuální podnikatelé, spočívající v daňové evidenci. Kromě toho, že plátci této daně jsou osoby provádějící pohyb zboží a služeb přes hranice celní unie, ale pouze v případě, že celní předpisy stanoví povinnost zaplatit ji.

Daňové sazby DPH

V Rusku jsou daňové sazby za DPH poskytovány ve třech verzích:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Částka časově rozlišené daně je určena produktem úrokové sazby, dělenou 100 do zdanitelného základu.

Jsou nepodléhají akruální daňové non-provozní rychlosti (ukládání odpadu na tvorbu základního kapitálu, převodu majetku a nabyvatele majetku podniku, atd.), Z prodeje pozemků, a mnoho dalších, je zakotveno v zákoně.

18% DPH

Do roku 2009 byla uplatněna sazba DPH ve výši 20% na největší počet transakcí. V současné době je kurz 18%. Pro výpočet DPH je nutné spočítat součin základu daně a výše úrokové sazby děleno 100. Nebo ještě jednodušeji: Definice (pro „nechápavé“) DPH, základ daně se vynásobí poměrem daňové sazbě - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Částka DPH je tedy zahrnuta v ceně zboží, stavebních prací a služeb, která spadá na ramena spotřebitelů.

Například, pokud je cena zboží bez DPH 1000 rublů, sazba odpovídající tomuto druhu zboží je 18%, potom je výpočet jednoduchý:

DPH = CENA X 18/100 = CENA X 0,18.

To znamená, že DPH = 1000 X 0,18 = 180 (rublů).

Výsledkem je, že prodejní cena zboží je cena výrobku vypočítaná s DPH.

Snížená sazba DPH

Pro určitou skupinu potravinových produktů považovaných za společensky významné pro obyvatelstvo státu se vztahuje 10% sazba DPH. Tyto produkty zahrnují mléko a jejich deriváty, mnohé obilniny, cukr, sůl, MOŘI, ryby a masné výrobky, stejně jako některé druhy výrobků pro děti a diabetiky.

Nula sazba DPH, vlastnosti její aplikace

Na zboží (stavební práce a služby) související s vesmírnými činnostmi, prodejem, výrobou a výrobou drahých kovů se vztahuje sazba 0%. Navíc je významné množství transakcí transakcí pro přeshraniční přesun zboží, jehož registrace musí být v souladu celních postupů. Nulová sazba DPH vyžaduje dokumentární potvrzení vývozu, které je poskytováno daňovým orgánům. Balíček dokumentů obsahuje:

1. Dohoda (nebo smlouva) mezi poplatníkem o prodeji zboží na zahraniční osoby z Ruské federace a celní unie.
2. Celní prohlášení vývoz výrobků s povinným údajem o ruských zvyklostí místo a datum odeslání zboží. Můžete odeslat dokumenty pro dopravu a údržbu, jakož i jiné důkazy o vývozu jakéhokoli výrobku na ruské hranici.

Pokud ve lhůtě 180 dnů ode dne pohybu zboží přes hranice není vydáno a není uvedena do daňového celý balík potřebných dokumentů, je plátce povinen účtovat a platit DPH na 18% pevnosti (nebo 10%) sazby. Po dokončení inkasa celních potvrzení můžete vrátit zaplacenou daň nebo ji kompenzovat.

Použití zúčtovací sazby

Míra vypořádání se používá pro předplacení a v některých dalších případech. U "figurín" se vypočítává DPH s touto sazbou, pokud je nutné rozlišovat "sedící" daň z celkových nákladů zboží. Tato akce se provádí podle nejjednodušších vzorců v závislosti na typu platné sazby DPH.

Při 10% sazbě DPH je vypočtená hodnota 10% / 110%.

Při 18% úrokové sazbě - 18% / 118%.

Vyplnění daňového přiznání k DPH a podmínky jeho předložení

V úvodní fázi přípravy na předkládání daňových zpráv se práce účetního zaměřují na určení základu, pro který je následně účtována výše daně. Vyplňování daňového přiznání k DPH začíná registrací titulní stránky. Je velmi důležité pečlivě a pečlivě zadat všechny požadované náležitosti (jména, kódy, typy atd.). Na všech stránkách je uvedeno datum a podpis hlavy (nebo IP), které musí být na titulní stránce označeny razítkem. Prohlášení musí být předloženo daňovému úřadu v místě registrace, nejpozději však do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Stejně tak je jeho platba stanovena (s čtvrtletním datem splatnosti). Platba a posuzování daně za první čtvrtletí roku 2014 bylo tedy nutné do 20. dubna tohoto roku.

Výpočet daně

Pro "figuríny": splatná DPH se počítá v několika fázích.

1. Určení zdanitelného základu.
2. Účtování DPH.
3. Určení výše daňových odpočtů.
4. Rozdíl mezi časově rozlišenou a placenou daní (odpočet) a je částkou splatné DPH.

V případě nadbytku srážek přes naběhlý výši daňového poplatníka má nárok na vrácení rozdílu na základě písemné žádosti a po rozhodnutí, ale o tom později.

Daňové odpočty

Zvláštní pozornost by měla být věnována odpočtem, tj. Částce DPH, kterou dodávají dodavatelé, a také zaplacena na celním úřadě při vývozu zboží. Je velmi důležité, aby daň, která byla odečtena od odpočtu, měla přímý vliv na časově rozlišený obrat. Jednoduše řečeno, pokud je DPH vypočtena z obratu prodeje zboží "A", pak se berou v úvahu všechny nákupy související s tímto produktem. Potvrzení o nároku na odpočet je potvrzeno fakturami obdrženými od dodavatelů, jakož i doklady o zaplacení částky daně na hraničním přechodu. DPH v nich je přidělena samostatná linka. Tyto faktury jsou uloženy v samostatné složce a obrat za každý produkt je zaznamenán v nákupní knize podle schváleného formuláře.

Při daňových kontrolách často mají otázky týkající se nesprávné vyplnění povinných polí v režii chybnými údaji, stejně jako absence podpisy oprávněných osob. Obvykle je v takové situaci, zaměstnanci IRS znehodnotit odpovídající množství odpočty, které vedou k jakékoliv posuzované daně a penále.

Elektronická prezentace prohlášení

Od roku 2014 musí být daňové přiznání k DPH předkládáno pouze v elektronické podobě. Existuje jen několik výjimek týkajících se zvláštních daňových režimů.

Podmínky vrácení DPH

Splnění nároků plátců na vrácení zaplacené částky daně je provedeno na základě kontroly provedené daňovými úřady. Vyúčtovací postup pro vrácení DPH nastane u několika plátců, kteří splňují následující podmínky:

- celková částka zaplacených daní (DPH, spotřební daně, daně z příjmu a výroby) by měla činit nejméně 10 miliard rublů. pro 3 kalendářní roky, které předcházely roku podání žádosti o odškodnění;

- plátce obdržel bankovní záruku.

Použití tohoto postupu stanoví ještě jednu podmínku: plátce musí být registrován u daňových orgánů Ruské federace nejméně 3 roky před podáním daňového přiznání za vrácení daně.

Postup při úhradě

Aby bylo možné vrátit DPH, musí daňový poplatník předložit daňovému úřadu žádost o vrácení daně. Tyto částky mohou být vráceny na zúčtovací účet uvedený v žádosti nebo kompenzovány při splácení dalších daňových plateb (jestliže na nich existuje dluh). Do pěti pracovních dnů se inspekce rozhodne. Vrácení částek DPH se provádí ve stejném období ve výši stanovené v rozhodnutí. V případě pozdního přijetí finančních prostředků na zúčtovací účet má daňovník nárok na čerpání úroků za použití těchto peněz od daňových úřadů (z rozpočtu).

Kamerová kontrola

Kontroluje se ověření platnosti vrácených částek ze strany daňového inspektorátu do 3 měsíců. Není-li zjištěno skutkové zjištění o porušení, je ověřená osoba informována o legálnosti úvěru do 7 dnů po dokončení auditu.

V případě porušení současných ruských právních předpisů inspekce vypracuje inspekční zprávu, která povede k rozhodnutí o poplatníkovi (buď o odmítnutí přilákat nebo o stíhání). Navíc je porušovatel povinen vrátit nadměrně přijaté částky DPH a úroky z těchto prostředků. Pokud není určená částka vrácena, povinnost vrátit ji do rozpočtu Ruské federace je přidělena do banky, která záruku vydala. V opačném případě daňové úřady odškodňují potřebné prostředky nesporným způsobem.

Některá ustanovení týkající se výpočtu a zaplacení DPH jsou pro okamžité porozumění poměrně složitá, ale přemýšlivé vědomí dává výsledek. Zvláštní obtíže při vnímání této daně vyplývá z konkrétních podmínek a pravidelné změny právních předpisů Ruské federace.