Odložená daňová pohledávka a její účetnictví

V případě potřeby snížit částku daně, která je splatná pod proudem vykazovaného období, odložené daňové pohledávky. Jsou v zásadě součástí odložené daně. Podstatou této operace a důležitosti těchto aktiv v souvislosti s ní je skutečnost, že jejich platba do pokladny nemusí v současné době k rozpočtu přicházet, to může být provedeno v dalších obdobích. Metricky to vypadá takto: odložená daňová pohledávka představuje dočasný rozdíl, který se vynásobí částkou daňové sazby.

V podniku nebo ve společnosti mohou být tato aktiva uznána pouze tehdy, jsou-li vytvořeny tyto nejčastěji odčitatelné částky. Navíc je nutné splnit podmínku, podle níž by měla existovat možnost zisku v následujícím období s vysokou pravděpodobností. V účetnictví zahrnují odložené daňové pohledávky všechny odstupné bez výjimky. V některých případech však může dojít k situaci, kdy rozdíl v podřízených podmínkách nemůže být během následujících období zcela snížen nebo dokonce vyloučen.

Jak bylo poznamenáno, důležitým prvkem odložených aktiv je index podnikové daně nebo sazby daně ze zisku společnosti. Jeho hodnota je stanovena v souladu s právními předpisy Ruské federace. Kromě toho má také významný dopad na datum vykazování. Proto podle daňového řádu Ruské federace jsou odložené daňové pohledávky účtovány na zvláštním účtu, který lze změnit v závislosti na tom, kdy se v podniku nebo ve společnosti projevily odčitatelné rozdíly.

V účetnictví se odložená daňová pohledávka odráží na účtu 09, který je vytvořen a navržen speciálně pro shrnutí informací o dostupnosti odložených aktiv a jejich převodu. V tomto případě pravidla vyžadují, aby se odraz uskutečnil v množstvích, které jsou určeny produktem hodnoty rozdílu podhodnoty podle hodnoty daňové sazby.

V debetu tohoto účtu odložené daňové pohledávky spolu s kreditem účtu 68 (daňové kalkulace) umožňují ukázat odložené aktivum, jehož hodnota přirozeně zvyšuje hodnotu podmíněného příjmu v daném období. Stejná pravidelnost se projevuje při určování výše výdajů. Tento účetní parametr umožňuje zohlednit buď úplné splacení, nebo částku částečného snížení odložených aktiv v okamžiku v aktuálním vykazovaném období v důsledku snížení podmíněného příjmu ve stejném období. Totéž lze říci o odrazu výdajů.

Pokud se v praxi dochází k odlivu objektu majetku, v takovém případě bude účtován poplatek ve prospěch účtu 09. Je však možné pouze za předpokladu, že předmět opustilo aktiv dříve provedený výpočet odložené majetku na vrub účtu 99, který je navržen tak, aby účetnictví pro zisky a ztráty. V případě, že je třeba produkovat analytické účetnictví aktiva, pak se berou v úvahu typy klasifikace těchto aktiv, jakož i povaha těch závazků podniku nebo společnosti, které vedly k přechodnému rozdílu. Jak ukazuje praxe, tyto odčitatelné rozdíly vznikají:

- při uplatňování různých metod výpočtu některých ukazatelů, zejména odpisů a daní zisků;

- v důsledku použití nerovných metod uznávání obchodních nákladů;

- v přebytku placené daně;

- v případě použití různých metod rozpoznávání zbytkovou hodnotu;

- za přítomnosti významných účtů splatných.

Všechny tyto ukazatele značně komplikují účetnictví, ale při jejich zohlednění se kvalita výrazně zlepšuje.