Odložené daňové závazky v rozvaze - co to je?

Účetnictví je složitý systém, ve kterém je vše vzájemně propojené, některé výpočty plynou od ostatních a celý proces je přísně regulován na státní úrovni. Existuje mnoho termínů a konceptů, které nejsou vţdy chápány lidmi bez profilového vzdělávání, a je nutné je v jistých situacích porozumět. Tento článek se zabývá takovým jevem, jako je odraz v rovnováze odložených daňových závazků, jaký jev je, pro který jsou potřebné další nuance.

Rozvaha

Koncept rozvahy je nezbytný k tomu, aby bylo možné přistoupit k hlavní emise článku - odložené daňové závazky v rozvaze. Jedná se o jeden z hlavních prvků účetní závěrky, který obsahuje informace o majetku a fondech organizace, stejně jako o svých závazcích vůči ostatním protistranám a institucím.

Rozvaha, je to první forma buhu. vykazování ve formě tabulky, ve které se odráží majetek a dluhy organizace. Každý jednotlivý prvek se odráží ve vlastní buňce s přiřazeným kódem. Kódy jsou přiděleny pomocí zvláštního dokumentu nazvaného "Účtová osnova". Je oficiálně schválen ministerstvem financí a je používán všemi organizacemi, které vykonávají činnost na území Ruské federace. Uživatelé informací obsažených ve formuláři č. 1 jsou organizace samotné i externí zúčastněné strany, včetně daňových služeb, protistran, bankovních struktur a další.

Aktivní a pasivní

Bilance je rozdělena do dvou sloupců: aktiva a závazku. Každý z nich obsahuje řádky s určitou vlastností nebo zdrojem formace. Jak víte, zda jsou odložené daňové závazky v rozvaze aktivou nebo závazkem?

V bilanci aktiv jsou dvě skupiny: provozní kapitál a dlouhodobý majetek, tj., Které se používají v produkci méně než jeden rok nebo více. To vše - budovy, zařízení, NMA, materiály, dlouhodobé a krátkodobé pohledávky.

Pasiva odráží zdroje tvorby aktiv uvedených v aktivu: kapitál, rezervy, závazky.

Odložené daňové závazky v rozvaze jsou co?

V účetnictví existují dva pojmy, které jsou v názvu podobné, a proto mohou zavádět neinformovanou osobu. První je odložená daňová pohledávka (ve zkratce SHE), druhá je odložená daňová povinnost (při snížení IT). V tomto případě jsou cíle a výsledek použití těchto účetních jevů opačné. První jev sníží výši daní, které musí organizace zaplatit za sledované období. Současně se sníží výše konečného zisku ve vykazovaném období, protože platba daní bude vyšší.

Odložené daňové závazky v rozvaze jsou fenoménem, ​​který způsobuje zvýšení čistého zisku v tomto vykazovaném období. Důvodem je to, že v následujících obdobích bude výše zaplacených daní vyšší než v běžném období. Z tohoto závěru, že odložené daňové závazky v rozvaze jsou závazkem, jelikož společnost tyto prostředky v daný čas využívá jako zisk, podnik je zaplatí ve vykazovaných obdobích, která následují po těchto datech.

Jak se vytvářejí jevy jako IT a SHE?

Organizace současně provádí několik typů účetnictví, jmenovitě účetnictví, daně a řízení. Vzhled odložených daňových pohledávek a závazků je způsoben dočasnými rozdíly ve správě těchto účetních oblastí. To znamená, že pokud v účetní verzi účetních nákladů jsou vykázány později než v daně a výnosy před, existují dočasné rozdíly ve výpočtech. Ukazuje se, že odložená daňová pohledávka je součtem rozdílu mezi zaplacenou částkou daně v okamžiku a částkou vypočtenou s kladným výsledkem. Povinnost je tedy v rozporu s negativním výsledkem. To znamená, že společnost musí platit daně.

Důvody pro časový rozdíl ve výpočtech

Existuje několik situací, ve kterých existuje dočasná mezera ve výpočtu účetního a daňového účetnictví. Můžete je odeslat v následujícím seznamu:

• Získání možnosti organizaci zpožďovat platby daní nebo splátek na platby.
• Podnik s hotovost Práce penalizovala protistranu, ale peníze nepřijely včas. Stejná možnost je možná s výnosy z prodeje.
• V účetní závěrce je uvedena nižší částka výdajů než daňová.
• V buhu. účetnictví a daně se používají různé metody výpočtu odpisů, což má za následek rozdíl v odhadech.

Reflexe ve formuláři č. 1

Vzhledem k tomu, že závazky se týkají zdrojů tvorby finančních prostředků a majetku organizace, souvisejí s rozvahou. V rozvaze jsou odložené daňové závazky běžnými aktivy. Podle toho se v tabulce odrážejí v pravém sloupci. Tento ukazatel se týká čtvrtého oddílu "Dlouhodobé závazky". V této části existuje několik částek souvisejících s různými zdroji. Každému z nich je přiřazen vlastní kód, nazývá se také číslo linky. Odložené daňové závazky v rozvaze jsou položkou 515.

Počítání a úpravy

ITO se účtují přísně v období, ve kterém byly identifikovány. Pro výpočet výše závazků je nutné vynásobit daňovou sazbu dočasným zdanitelným rozdílem.

IT se postupně splácí se snížením dočasných rozdílů. Informace o výši závazku jsou upraveny na analytických účtech příslušného článku. Pokud předmět, na kterém vznikla povinnost, opustí obrat, tyto částky v budoucnu neovlivní daň z příjmů. Pak musí být odepsány. Odložené daňové závazky v rovnováze - je to tím, 77. To znamená, že zapojení, na kterém jsou odepsány závazky z prodeje zdanění bude vypadat následovně: DT 99 KT 77 odepsány závazky ve výkazu zisků a ztrát.

Výpočet čistého zisku a běžné daně

Splatná daň z příjmu je částka skutečně zaplacené platby do státního rozpočtu. Výše daně je stanovena na základě rozdílu mezi výnosy a náklady, úpravou této částky, odloženými závazky a aktivy, jakož i trvalými daňovými závazky (závazky) a aktivy (PNA). Všechny tyto komponenty jsou přidány do následujícího vzorce výpočtu:

ТН = УД (УР) + ПНО - ПНА + ONA - IT, kde:

• ТН - daň z příjmů.
• UD (UR) - specifický příjem (specifická spotřeba).

V tomto vzorci se používají nejen odložené, ale i trvalé aktiva a závazky z daní. Rozdíl mezi nimi spočívá v tom, že v případě konstant nejsou žádné dočasné rozdíly. Tyto částky jsou vždy přítomny v celém procesu hospodářské činnosti organizace.

Výpočet čistého zisku se provádí podle vzorce:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТН, kde:

• BP - zisk zaznamenaný v účetnictví.

Etapy výpočtu a reflexe v účetnictví

Aby se zohlednily všechny popsané jevy a postupy, jsou v účetnictví používány některé transakce na základě schváleného účetního plánu. V první fázi tvorby vysílání a vysílání by se měly projevovat následující operace:

• ДТ 99.02.3 КТ 68.04.2 - vysílání odráží produkt obratu z debetu účtu při daňové sazbě - jedná se o trvalý daňový závazek.
• ДТ 68.04.2 КТ 99.02.3 - produkt obratu úvěru se odráží v daňové sazbě - jedná se o trvalý daňový majetek.

V rozvaze se tvoří stálé daňové pohledávky, pokud je zisk z účetních údajů vyšší než daňové údaje. Naopak, je-li zisk méně, tvoří se daňové závazky.

Druhá fáze výpočtů odráží ztráty současného období. Vypočítá se pomocí rozdílu mezi produktem konečného zůstatku pod debetním účtem účty 99.01 na daňovou sazbu v daňovém účetnictví a konečné zůstatek na debetu účtu 09 účetnictví. Na základě výše uvedených skutečností tvoříme příspěvky:

• DT 68.04.2 CT 09 - pokud je částka záporná.
• ДТ 09 КТ 68.04.2 - pokud je součet kladný.

Třetí etapa výpočtů ukazuje výši odložených daňových závazků a aktiv s přihlédnutím k dočasným rozdílům. K tomu je třeba určit zůstatek zdanitelných rozdílů jako celku, vypočítat zůstatek na konci měsíce, který by se měl odrážet na účtech 09 a 77, stanovit celkové částky na účtech a poté je upravit podle výpočtů.