Způsob výpočtu leasingových plateb

Slovo "leasing" má anglické kořeny. V překladu znamená termín "pronajmout". Leasing je druh finančních služeb, specifická forma půjček na pořízení OS v podnicích nebo zboží s vysokou hodnotou jednotlivci.

Podstata transakce

Podle smlouvy pronajímatel přebírá povinnost koupit majetek určený nájemcem ve vlastnictví. Prodávající určuje příjemce. Získaný majetek také obdrží za poplatek za použití a dočasné držení.

Tento postup se zpravidla provádí v rámci podnikatelské činnosti. Od 1. ledna. Leasing 2011 může být spotřebitel.

Smlouva může stanovit, že výběr prodávajícího a majetek musí být proveden pronajímatelem. V tomto případě může být nájemcem vlastníkem hodnot.

Nuance

V právních předpisech různých zemí se s daňovými důsledky leasingu zachází jinak. Například v Ruské federaci vám takový leasing umožňuje vypočítat odpis pomocí zrychlené metody. Zákon také stanoví přerozdělení podmínek pro odpočet DPH.

Základem leasingu je dlouhodobý pronájem s následným odkoupením majetku. Úmluva UNIDROIT, kterou ratifikovala Ruská federace, nestanoví povinná práva na zpětný odkup, jsou povoleny pouze pronájmy.

Předmět zakázky

Jedná se o jakékoli nečerpatelné předměty. Mezi ně patří např. Budovy, budovy, zařízení, doprava, jiná nemovitost.

Pozemky, předměty, které jsou zakázány nebo omezeny v oběhu, nemohou být předmětem takového pronájmu.

Pronajímatelné aktivum poskytnuté příjemci pro dočasné užívání a držení je považováno za majetek pronajímatele. Předměty převedené na základě smlouvy jsou zaznamenány na zůstatek jedné ze stran transakce jejich souhlasem.

Předmětem leasingu je konkrétní skupina profilů. Patří do jedné nebo jiné kategorie, určuje riziko transakce.

Klasifikace

Typy leasingu se liší v závislosti na době užitečné činnosti zařízení a ekonomickém obsahu smlouvy. Nájemné může být:

• Finanční. Doba trvání smlouvy je obdobná jako užitné období. Obvykle se po ukončení smlouvy zbytková hodnota objektu blíží nule. Objekt pak může přejít na majetek příjemce bez dodatečných nákladů. Finanční leasing je považován za jeden ze způsobů, jak přilákat cílené finanční prostředky.
• Operativní. Smluvní doba je podstatně nižší než doba použitelnosti. Předmětem smlouvy je spravidla majetek, který má nájemce k dispozici. V tomto případě nemusí být transakce prodávající (třetí strana). Po uplynutí doby platnosti smlouvy se předmět vrátí pronajímateli a může být znovu převeden do pronájmu, nebo jej nájemce koupí za zbytkovou tržní cenu. Poslední možnost je považována za výjimku z pravidla. Úrok z leasingu pro operační leasing může být vyšší než míra finančního leasingu.

Návratný leasing je zvažován samostatně. Podstatou toho je, že prodávající majetku je zároveň nájemcem. Návratový leasing lze považovat za získání úvěrových fondů proti zajištění výrobních aktiv a získání dodatečných ekonomických výhod z rozdílu v zdanění.

Rozpisy plateb

Mezi hlavní možnosti patří:

• Regresivní. V rámci tohoto plánu je stanoveno, že měsíční částka klesá během doby trvání leasingu.
• Anuita. V tomto případě zůstává částka beze změny.
• Sezónní. V tomto případě je časový harmonogram vázán na sezónnost činnosti nájemce.

Finanční leasing je upraven článkem 665 a 666 občanského zákoníku, ustanoveními federálního zákona č. 164 a ostatními normativy.

Materiální podmínky transakce

Smlouva by měla obsahovat ustanovení o:

1. Předměty se zabývají.
2. Prodávající nemovitosti a jeho volba provádí nájemce.
3. Sroke.
4. Náklady (hodnota plateb).

Při neexistenci těchto podmínek je smlouva uznána za neuzavřenou.

Leasingové platby

Jedná se o částky, které mají být vyplaceny pronajímateli za právo poskytnuté nájemcem užívat majetek, který je předmětem smlouvy.

Kdy výpočet leasingových plateb zaúčtovány:

• Amortizace předmětu po celou dobu trvání smlouvy.
• Kompenzace platby pronajímatele za úvěrové fondy, které používá.
• Částky uvedené pro poskytování doplňkových služeb ze strany pronajímatele uvedené ve smlouvě.
• Poplatek za provizi.
• Náklady na odkoupený předmět, pokud dohoda stanoví příslušný postup a postup pro splácení této ceny ve splátkách jako součást leasingových plateb.

Při sestavování smlouvy určují účastníci transakce celkovou výši odpočtů, způsob a způsob platby, četnost plateb a způsob platby.

Platby mohou být v peněžní, kompenzační nebo smíšené formě. Náklady na služby nebo výrobky podle druhé metody jsou stanoveny na základě ustanovení zákona.

Způsoby výpočtu leasingových plateb

Strany si při uzavírání smlouvy mohou zvolit následující akruální možnosti:

1. S pevným součtem. Toto postup výpočtu leasingových plateb předpokládá distribuci stejných částí částky za dohodnuté období během doby trvání smlouvy.
2. S předplatnou. V tomto případě hradí nájemce pronajímateli předběžnou částku. Jeho velikost je stanovena stranami. Zbývající část je časově rozlišována a placena během doby platnosti smlouvy podobným způsobem výpočet leasingových plateb s pevnou částkou.
3. Minimální odpočty. V tomto případě je celková částka zahrnuje hodnotu odpisů majetku po celou dobu trvání smlouvy, platba za použití vypůjčených finančních prostředků, příjem z poplatků, jakož i platby za dodatečné služby souhlasil se smlouvou a náklady na odkupovaných aktiv (pokud je usazen účastníky transakce).

Podívejme se dále na to, jakým způsobem výpočet leasingových plateb s příklady výpočtů.

Obecná pravidla výpočtu

Snížení dluhu pronajímatele vede ke snížení plateb za použití vypůjčených prostředků. Poplatek za provize se navíc sníží, pokud je jeho sazba stanovena jako procentní podíl na zůstatkové hodnotě pořízeného objektu leasing. Výpočet leasingových plateb v této souvislosti je vhodné vyrábět podle následujícího schématu:

1. Výpočet částek za roky, na které se vztahuje smlouva, se provádí.
2. Je určena celková částka plateb za celou dobu trvání smlouvy. Za tímto účelem se zvyšují částky stanovené podle let.
3. Výše příspěvků se vypočítá na základě periodicity, kterou strany zvolí, způsoby výpočtu leasingových plateb a způsob jejich zavedení.

V případě operativního leasingu, je-li doba trvání smlouvy menší než jeden rok, je výše odpočtů stanovena měsíci. Podrobný popis algoritmu je uveden v Metodická doporučení pro výpočet leasingových plateb.

Akruální schéma

V praxi platí následující vzorce pro výpočet leasingových plateb:

OP = PK + AO + DU + KV + DPH, ve kterém:

• OP - celková hodnota plateb.
• PC - platba za použití vypůjčených prostředků.
• AO - odpisy.
• DU - zaplatit extra. služeb.
• KV - náhrada za poskytnutí zařízení.
• DPH - daň z ext. náklady.

Je třeba poznamenat, že pokud je nájemce malou společností, s výpočet celkové výše leasingových plateb DPH není zahrnuta.

Poplatky za odpisy

Chcete-li je určit, použijte vzorec:

AO = BS x Na / 100, ve kterém:

• On - odpisová sazba.
• BS - rozvaha náklady.

Při výpočtu leasingových plateb Účetní hodnota je stanovena účetními pravidly.

Účastníci transakce jsou oprávněni použít metodu urychlené odpisování koeficientem nejvýše 2 jednotek.

Poplatek za použití úvěrových fondů

Určit výši platby za použití úvěru na nákup předmětu leasingu při výpočtu leasingových plateb platí následující rovnice:

PC = St x CR / 100, ve kterém:

• KR je výše úvěru.
• St - interest na úvěr.

Současně se rozumí, že v každém účetním roce je ukazatel PC korelován s průměrnou roční hodnotou nesplaceného úvěru v běžném období nebo s průměrnou roční reziduální cenou zařízení:

KRTEK = KX (OSnach + OCon) / 2, kde:

• KRTEK - úvěrové fondy používané k nákupu předmětu, jehož platba se provádí v běžném období.
• Dlouhodobá aktiva a OScon - odhadovaná zbytková hodnota nemovitosti na počátku a na konci období.
• K je koeficient, který zohledňuje podíl úvěru na celkové hodnotě předmětu. Pokud při akvizici majetku jsou použity pouze úvěrové prostředky, koeficient se rovná jednomu.

Poplatek za provizi

Kdy výpočet plateb v rámci leasingové smlouvy odměna může být stanovena jako procento z:

• průměrná roční zbytková cena předmětu;
• účetní hodnotu předmětu transakce.

V závislosti na tom bude použita odpovídající rovnice. Kdy výpočet leasingových plateb odměnu lze definovat takto:

KB = BS x p, kde:

• BS - účetní hodnota;
• p - úroková sazba.

Tuto rovnici můžete také použít:

КВ = Св / 100 х (ОСнач + ОСкон) / 2, ve kterém:

• Sv - sazba odměny.
• Pevná a OCon - zbytková hodnota objektu na začátku a na konci období.

Další služby

Kdy výpočet leasingových plateb platba navíc. služeb pronajímatele v běžném roce je následující:

DUT = (P + hellip-Pn) / T, kde:

• Phellip-Pn - náklady pronajímatele na služby (individuálně), které byly dohodnuty stranami transakce.
• T - doba platnosti smlouvy.

Účtování DPH

Je-li použit obecný postup pro výpočet leasingových plateb, daň je stanovena takto:

VATtek = Stream x CT / 100, kde:

• VATtek - částka odpočtů v běžném roce.
• Vtec - částka výnosu za transakci ve fakturačním období.
• ST - sazba daně.

Výnosy se určují podle následujícího vzorce:

Vtec = KVTEC + PKTEC + AOTEC + DUTEK.

Je třeba vzít v úvahu, že složení prvků tvořících výnos je stanoveno daňovým zákoníkem a pravidly pro stanovení zdanitelného základu.

Výpočet částek při odečtení ve stejných částech

Pokud strany předpokládají roční platbu, strVýpočet leasingových plateb se dělá takto:

LPr = OP / T, kde:

• LPG je částka příspěvku za rok.
• OP - celková částka plateb.
• T - doba trvání dohody.

Pokud strany uzavřely čtvrtletní platby, použije se pro výpočet vzorce:

• LPk = OP / T / 4.

Výpočet výše leasingových plateb za měsíc je následující:

• LPM = OP / T / 12.

Efektivní sazba

Představuje skutečnou cenu leasingového projektu. Efektivní sazba je tvořena z nákladů, které musí nájemce učinit. Zvažme příklad. Počáteční dаta:

• Občan se rozhodl koupit nákladné auto pro 2,8 milionu rublů.
• V rukou kupujícího jen 280 tisíc rublů, což je 10% z předem.
• Smlouva je prováděna po dobu 10 let.
• Měsíčně je nutné zaplatit 100 000 rublů.
• Míra zhodnocení je 9,52%.
• Celková výše platby je 3,6 milionu rublů.
• Splácení se provádí anuitní cestou.

Po provedení první splátka ocenění sazba se použije na zbývající částku 2,8 milionu :. - 280.000 = 2,52 milionu tato částka - skutečný úvěr převzaty z leasingové společnosti ..

Lepší výkon výpočet leasingových plateb v programu Excel. Můžete použít následující výpočetní model:

Eff.stavka (měsíční nájemné - měsíční platba za měsíc (znaménko ";" by mělo být uvedeno před ukazatelem bez selhání) - celková výše dluhu).

Do následujících polí jsou zadány následující hodnoty:

• Eff.stavka (36 - -100 000 - 2 520 000).

Výsledkem toho budou hodnoty 2,07% za měsíc. a 24,85% ročně.

Časové rozlišení částky v rámci smlouvy o provozním leasingu

Počáteční údaje jsou následující:

• Cena objektu činí 72 milionů rublů.
• Období trvání smlouvy je 2 roky.
• Míra odpisů - 10% / rok
• Úroková sazba z úvěru je 50% / rok.
• Poplatek za služby - 12% / rok.
• Výše platby za další služby je 4 miliony rublů. (mezi nimi: konzultační služby pro provoz zařízení 1,5 milionu rublů, cestovní výdaje - 500 tisíc rublů, školení zaměstnanců - 2 miliony rublů).
• Částky se vyplácejí ve stejném počtu prvního čísla v prvním měsíci každého čtvrtletí.
• DPH - 20%.

Určíme celkovou částku podle let (v milionech rublů).

1 rok:

• PC = 50 x 68,4 / 100 = 34,2.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• KB = 12 x 68,4 / 100 = 8,208.
• B = 2,0 + 34,2 + 7,2 + 8,208 = 51,608.
• DU = 4/2 = 2.
• DPH = 20 x 51,608 / 100 = 10,3216.
• OP = 2,0 + 7,2 + 10,3216 + 34,2 + 8,208 = 61,9296.

2 roky:

• KB = 12 x 61,2 / 100 = 7,344.
• PC = 50 x 61,2 / 100 = 30,6.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• DU = 4/2 = 2.
• B = 2,0 + 7,2 + 30,6 + 7,34 = 47,144.
• DPH = 20 x 47.144 / 100 = 9.4288.
• OP = 9,4288 + 7,334 + 7,2 + 30,6 + 2,0 = 56,6328.

Celková hodnota:

• 56,6328 + 61,9296 = 118,5624.

Výše příspěvků je 14,8203:

• 118,5624 / 2/4.

Určení částek v rámci smlouvy o finančním pronájmu s úplným odpisováním

Počáteční dаta:

• Cena nemovitosti je 160 milionů rublů.
• Dohoda je prováděna po dobu 10 let.
• Odpisová sazba činí 10% ročně.
• Úroková sazba je 40% ročně.
• Poplatek za provizi - 10% ročně.
• Půjčky - 160 milionů rublů.
• Další služby - 9,6 milionů rublů.
• Příspěvky jsou vypláceny každý rok od prvního roku ve stejných splátkách.
• DPH - 20%.

Definujte celkovou částku v milionech rublů.

1 rok:

• AO = 10 x 160/100 = 16.
• DU = 9,6 / 10 = 0,96.
• PC = 40 x 152/100 = 60,8.
• KB = 10 x 152/100 = 15,2.
• B = 15,2 + 0,96 + 16 + 60,8 = 92,96.
• DPH = 20 x 92,96 / 100 = 18,592.
• OP = 16 + 18,592 + 60,8 + 0,96 + 15,2 = 111,552.

2 roky:

• DU = 9,6 / 10 = 0,96.
• AO = 10 x 160/100 = 16,0.
• KB = 10 x 136/100 = 13,6.
• PC = 40 x 136/100 = 54,4.
• B = 13,6 + 0,96 + 16 + 54,4 = 84,96.
• DPH = 20 x 84,96 / 100 = 16,992.
• LP = 54,4 + 16,992 + 16 + 0,96 + 13,6 = 101,952.

Podobně se výpočty provádějí po dobu 3-10 let. V důsledku toho bude výše příspěvků (v milionech rublů) - 68,352 (683,52 / 10).

Ekonomická proveditelnost transakce

Nákup fixního majetku v rámci leasingové smlouvy umožňuje podniku snížit daňové zatížení. Platby tak snižují daňový základ ze zisku, protože jsou vykázány jako náklady. Zrychlené daňové odpisy faktorem při použití 3 umožňuje snížit základ o vyhoštění z majetku a dále snížit daň z příjmu.

S řádným plánováním toků DPH v rámci leasingové smlouvy vám v některých případech umožní získat další výhody.

Samostatně je nutné zvážit návratnost leasingu, ve kterém je nájemce také prodejcem objektu. Podnik jinými slovy pronajme majetek, který původně patřil. Při zpětném pronájmu jsou uzavřeny 2 smlouvy: 1 - o koupi a prodeji, 2 - o převodu předmětu v leasingu.

Tento postup nezahrnuje změny ve výrobním procesu. Návratový leasing se používá k pokrytí deficitu pracovního kapitálu podniku, který obdrží jak peníze, tak "realizovaný" majetek. Odborníci porovnávají tuto transakci s poskytnutím půjčky na kauci. Ale s návratovým leasingem jsou smluvní náklady nižší než v bance.

Pokročilé

V domácí praxi je obvyklé stanovit míru zhodnocení ve smlouvě. Zpravidla se považuje za roční%. Sazba se vypočítá jako rozdíl mezi celkovou částkou plateb a hodnotou předmětu, sníženou na roční sazbu s ohledem na dobu trvání smlouvy.

Hodnocení účinnosti leasingových operací lze provést při analýze struktury plateb a hospodářských výsledků. Za tímto účelem se platba dělí na složky:

LP = hlavní dluh + (% z úvěru + daň z nemovitosti + dodatečné náklady) × 1,18 (DPH).

Reálné náklady na zdroje společnosti jsou sníženy o úspory plynoucí z využití režimu leasingu. Je třeba připomenout, že na konci aut není odečtena daň z nemovitosti jako aktivum, se přenáší při nulových nákladech.

Kromě toho při nákupu OS pro vlastní nebo úvěrové fondy společnost připisuje DPH z ceny podle kupní smlouvy. Při pronájmu se daná daň z celkové částky plateb.

Výpočty ukazují, že leasing model je pořízení nemovitosti je mnohem výnosnější, než úvěrů v normálním způsobem prostřednictvím bankovního strukturou. Je však třeba mít na paměti, že jeho využití je omezeno na částku transakce. Čím vyšší je, tím větší ekonomický přínos.