Kdy jsou vystaveny faktury za zálohu? Požadavky, pravidla a funkce

Prodávající, který obdržel zálohu, musí vytvořit účet a zaregistrovat ho v prodejní knize. V opačném případě bude organizace pokutu ve výši 10 až 40 tisíc rublů. Aby nedošlo k porušení daňové legislativy, musíte jasně vědět, kdy je vystavena faktura za zálohu, jak ji zaplnit, jaké jsou požadavky na provedení dokladu.

Esence

Faktura je dokladem, na jehož základě může kupující předložit odpočet příchozí DPH. Prodávající musí vystavit fakturu a odeslat ji protistraně při platbě a odeslání zboží. Kromě různých časů kompilace se tyto dva dokumenty liší také množstvím zobrazených informací.

Řád z

Kdy jsou vystaveny faktury za zálohu? Do 5 dnů od obdržení peněz. Faktura je vyhotovena ve dvou vyhotoveních. Pokud byly při vydávání dokumentu provedeny chyby, může Federální daňová služba od kupujícího odečíst odpočet DPH. Takové sankce se však nevztahují na prodávajícího. Musí zdvojnásobit daň: při čerpání finančních prostředků a v době realizace.

Účty lze zobrazit v elektronické a papírové podobě. Ve druhém případě by měly mít obě strany transakce technické vybavení.

Faktura je vystavena pouze v případě, že záloha a prodej byly provedeny v jiné formě daňové období. Výše splatné DPH je vypočtena na základě výsledků měsíce. Pokud se platba a zásilky vyskytly ve stejném období, pak zdanitelného základu nebude narušena.

Požadavky

Nejsou tak málo:

• číslo a datum faktury (strana 1);
• jméno, INN, CAT účastníci transakce (strany 2, 6);
• platební údaje (strana 5).
• název měny (řádek 7);
• názvy zboží (sloupec 1);
• částka zálohy (sloupec 9);
• daňová sazba (sloupec 7);
• částka DPH (sloupec 8).

Zálohová faktura za částečnou úhradu faktury je vystavena stejným způsobem. Řádek 5 určuje podrobnosti každé platby. Pokud byly prostředky obdrženy v nepeněžní formě (barter nebo netting), pak je umístěna pomlčka. Řádky 3 ("Odesílatel"), 4 ("Příjemce"), sloupce 2-6, 10, 11 by měly zůstat prázdné.

Nuance plnění účtů:

• zadat čísla účtů v jediném registru;
• pokud byla platba obdržena před uzavřením smlouvy, měla by na faktuře uvést obecný název zboží (například "chemikálie pro domácnost") a maximální sazbu DPH;
• přítomnost dodatečných ochranných známek na dokumentu (například "od společnosti Gazprom") jej neplatí;
• dokument je podepsán ředitelem a účetním.

Box 1

Tato položka obsahuje název zboží, pro které je vystavena faktura za zálohu. Při vydání dokladu je velmi důležité, aby se název produktu shodoval s názvem, který je uveden ve specifikaci.

Kupující může převést finanční prostředky na účet zboží, pro které jsou stanoveny různé sazby DPH. Jakým je v tomto případě faktura připravená na zálohu? Při vystavení dokladu musí být dodrženy podmínky smlouvy. Pokud vám data umožňují rozdělit objem zboží různými sazbami, musíte je v účtu rozdělit do samostatných položek. Nebo napište fakturu s obecným jménem a označte velkou sázku.

Ve smlouvě mohou být stanoveny různé dodací lhůty. Při vystavování faktur za zálohu nemusíte rozdělit částku na několik pozic.

Příklad:

AO 2. března obdržel zálohu ve výši 12,9 tisíc rublů. O dva dny později účetní zapsal fakturu ve dvou vyhotoveních. Jeden byl zapsán v prodejní knize, druhý byl zaslán kupujícímu. Prodej zboží došlo 23. dubna na výši faktury vydané 12,9 tisíc rublů. (DPH - 196,80 rublů). V den odeslání účetní zaregistroval nový účet v prodejní knize a předchozí v nákupní knize.

Průběžná dodávka

Některé podniky, například telekomunikace, pracují na základě předplacení. Kdy jsou vystaveny faktury za zálohové platby těmito organizacemi? Na konci fakturačního období je částka přijatých plateb snížena o náklady na poskytnuté služby. Pokud je zásilka doručena do 5 dnů po zaplacení, faktura je vystavena k prodeji.

Výjimky

Je třeba vystavit fakturu za zálohu? Ne, to není. Faktura není vystavena, pokud:

• doba výroby zboží přesahuje šest měsíců;
• Zboží nepodléhá DPH ani nulové sazbě.

Fakturu za zálohu se vydává na dobu určitou? Nejpozději do 5 dnů od obdržení zálohy. Pokud se platba a přeprava uskuteční ve stejném čtvrtletí, fakturu nelze vypsat, protože platba není vykázána jako záloha. Tato interpretace FAS způsobuje rozpory ve federální daňové službě. Podle čl. 168 daňového řádu, faktura za zálohu je vystavena bez ohledu na dobu přepravy zboží. Vzhledem k tomu, že výklad rozhodnutí není stejný, spory v této věci jsou nejčastěji vyřešeny soudem.

Správa dokumentů

Pokud se záloha a přeprava uskutečnily ve čtvrtletí, v prohlášení by mělo být uvedeno:

• dvojnásobek základu daně: pro částku předplacení a náklady na prodej;
• po odečtení daně z přijatých peněz.

Příklad:

Organizace na začátku roku uzavřela smlouvu o poskytování komunikačních služeb. Za podmínek transakce musí kupující nejprve předat zálohu. Rozdíl mezi přijatou částkou a náklady na poskytnuté služby se započítává do budoucích záloh. Při realizaci DPH se zálohovou platbou se odečte odpočet. Níže uvedená tabulka ukazuje pohyb finančních prostředků. Podívejme se blíže na to, kdy jsou vystaveny faktury za zálohu.

Náhrady

Je vystavena faktura na zálohu, pokud je část peněz vrácena kupujícímu? Ano. Ale v případě změny dodací lhůty musí prodávající přijmout odpočet DPH, který je uveden v rozpočtu, a zohlednit v BU veškeré úpravy. Nový účet není sestaven pro výši vrácené části prostředků. Ale aby ospravedlňoval odpočet, na dříve vystaveném dokumentu v Kniha nákupů musíte uvést poznámku "Návrat" a zadat podrobnosti o platbě. Období registrace je omezeno na jeden rok.

Mohlo by dojít k situaci, kdy po změně podmínek výše výplaty překročí nové náklady na službu. Například, pokud kupující odmítl některé zboží nebo je změnil na levnější. Neopracovanou část platby lze připsat na základě budoucích dodávek nebo vrátit kupujícímu. Současně se tato částka odečte ve formě rozdílu mezi zálohou a hodnotou smlouvy.

Příklad:

JSC v prvním čtvrtletí obdržela plnou zálohu zboží ve výši 35,4 tis. Rublů. (sazba DPH je 18%). Ve stejném období účetní zapsal a zaregistroval účet za zálohu, účtoval 5 400 DPH. V dubnu byly finanční prostředky převedeny do rozpočtu.

Ve II čtvrtletí, společnost podepsala dodatečnou dohodu, v níž kupující odmítá první objednávku a změny na výrobku, který je předmětem 10% DPH. Náklady na tuto dodávku činí 29,7 tisíc rublů. Předčasně přijatá záloha je částečně převedena na účet budoucích dodávek a vrácena kupujícímu.

Rozdíl v částkách je 5,7 tisíc rublů. Tyto prostředky jsou převedeny na kupujícího. Nadměrně zaplacená částka DPH (869 rublů.) Prodávající vykazuje odpočet ve čtvrtletí II. V prodejní knize je evidována faktura za zálohu ve výši 5 700 rublů. s označením "Částečná návratnost".

Ve čtvrtletí II společnost organizovala celou zásilku zboží. Účetní vydal a zaregistroval účet ve výši 29,7 tisíc rublů. Fakturu na zbývající část zálohy zapsané v knize nákupů ve výši 29,7 tis. Rub., A DPH (4531 rublů). Spoluúčasti.

Jak bude prodejce zaregistrovat fakturu?

Prodeje knihy jsou vyplněny ve všech prázdná místa, kromě 14, 16 a 19. V době přepravy prostřednictvím platební obdržel částku daně z přidané hodnoty lze odečíst plně přítomen, v případě, že záloha již vyšlo, nebo jen část pre-platby. Při přepravě zboží je faktura za objem prodeje uvedena v prodejní knize. Zboží lze však odeslat v několika dávkách. Za každý z nich je možné poskytnout fakturu a zálohu. Dvě faktury jsou vydávány podle obecných pravidel, tj. Pokud byla zásilka uskutečněna v různých daňových obdobích.

Při vyplňování nákupu účetní hodnoty zboží ve sloupci 15 musí odpovídat hodnotě uvedené v odstavci 9, bez ohledu na to, jaké množství zboží dodáno k tomu.

Stůl 7 nákupní knihy je vyplněn, pokud:

• dováží dovážené zboží, je daň vybírána na celnici;
• cestovní výdaje se platí;
• je vrácena nezaplacená záloha.

Právo na odpočet daně nezávisí na platbě. Proto nemusíte do sloupce 7 převést údaje o platbě za zálohu.

Příklad:

Prodávající obdržel zálohu ve výši 59 tisíc rublů. (DPH - 9 tisíc rublů.). První přeprava činila 50 tisíc rublů. Stejná částka se zobrazí ve sloupci 9 faktury. Ale doklad o registraci ve sloupci 15 indikuje plnou výši zálohy (59 tisíc rublů ..) a v poli 16 - (. 7627,12 rub) odpočtu DPH. Při přepravě další dávky 9 tisíc rublů. V kolonce 15 se znovu ukazuje, že celou uvedenou výši zálohy (59 tisíc rublů ..) a v poli 16 - 1372,88 rublů. DPH.

Jak kupující zaregistruje fakturu?

Po obdržení faktury za výše uvedenou zálohu může kupující odpočítávat DPH. Toto právo také vzniká po zaúčtování hodnot. Tentokrát však musí být částka DPH shodná s částkou uvedenou na faktuře. Samotný dokument musí být zadán v nákupní knize. Aby nedošlo k dvojímu snížení základny, musí být odpočet zálohy zcela obnoven, pokud se hodnota přijatého zboží rovná výši zálohy nebo částečně.

Chcete-li obnovit přijatou DPH, je třeba zaregistrovat účet v prodejní knize ve stejném pořadí jako faktury k odeslání. Kód typu transakce by však měl být 21. Náklady na zboží ze sloupce 13b knihy musí odpovídat číslu uvedenému v bodě 9 faktury.

Příklad 1

Při vystavení faktur za zálohu kupující zaregistruje transakci za 59 tisíc rublů. První zásilka byla 50 tisíc rublů. Stejná částka je uvedena na faktuře za prodej a v nákupní knize. Okamžitě obnovená část DPH, odečtena z odpočtu předem: ve sloupci 13b - 50 tisíc rublů., Ve sloupci 17 - 7627.12 rublů. Po obdržení druhé splátky v prodejní knize je uvedeno 9 tisíc rublů. a 1372,88 rublů.

Příklad 2

Společnost OOO převedla zálohu společnosti JSC na 2. března ve výši 100 tisíc rublů. (DPH 18%) a ve stejný den obdržel fakturu za podobnou částku. Faktura byla zapsána v nákupní knize. Poté 23. března byly služby poskytnuty na základě zálohy na 50 tisíc rublů. (18% DPH). Pro tuto transakci byla také vystavena faktura. Poté je fakturu za zálohu registrována prodávajícím s uvedením částky DPH (7627,12 rublů) v prodejní knize. Takže část daně přijatá k odpočtu v rámci zálohy je obnovena.

Závěr

NK říká, že faktura je vystavena do 5 dnů od obdržení peněz. Pokud však příjem finančních prostředků a zásilka proběhly ve stejném zdaňovacím období, nebude základ pro výpočet DPH zkreslen. To znamená, že dokument nelze vypsat. Navíc takováto schéma spočívá v tom, že kupující může odpočítávat DPH a uzavřít čtvrtletí. Takový režim však způsobuje spory s daní. A hájit jejich práva u soudu. Abyste předešli problémům, můžete za každé doručení vyúčtovat a vytisknout na žádost protistrany. Takže daň nebude dělat nároky, a kupující mohou vždy DPH odečíst. Takovýto plán však účetnímu přidá spoustu papírových prací.