DPH z přijatých záloh: vysílání, příklady

Při převodu částek pro budoucí dodávky musí prodávající fakturovat. Kupující může daň odečíst bez čekání na prodej. Tato změna v kodexu byla vytvořena s cílem snížit daňové zatížení. Jak se odečítá odpočet DPH z přijatých záloh v praxi?

Propojení

Po přijetí úplného nebo částečného předčasného splacení pro budoucí dodávky účetní jednotka hospodářské činnosti musí účtovat DPH a vystavit fakturu. Tato částka daně je pak odpočitatelná na základě příslušných zásilek. Dále se budeme podrobně zabývat tím, jak je DPH kompenzována zálohami přijatými od klienta.

Fakturační doba je omezena na pět dní. Výjimkou jsou případy, kdy byla zásilka uskutečněna ve stanovené lhůtě. Ale jak být kupujícím, který převádí prostředky na konci běžného období, pokud prodávající nevydá fakturu? Podle výkladu arbitrážního soudu může být "záloha na dodávku" uznána jako platba obdržená ve stejném období, ve kterém došlo prodej zboží. Navíc pro nesplnění povinnosti (fakturace) podle čl. 120 NC, společnost může být zodpovědná za:

• 5 tisíc rublů, pokud došlo k porušení během jednoho období;
• 15 tisíc rublů. - v několika obdobích;
• 10% z částky (minimálně 15 tisíc rublů.), Pokud daňový základ byl podhodnocený.

V případě dlouhodobých dodávek (ropa, plyn atd.) Lze faktury provádět nejméně jednou měsíčně. Dokument musí být vydán ve stejném období, ve kterém byla provedena záloha.

Fakturace

Dokument by měl obsahovat:

• jméno, adresa, jméno účastníků transakce;
• číslo a datum;
• název zboží;
• částka zálohy;
• daňová sazba;
• částku DPH.

V případě předplacení by na faktuře měla být uvedena sazba daně jako procentní podíl základny. Podle těchto údajů je DPH zaznamenána s přijatými zálohami. Pokud jde o název, ve faktuře můžete uvést název skupin zboží bez podrobného dekódování.

Dekorace

1. Předplacení se provádí na základě smlouvy, kupující chce vzít v úvahu DPH z přijatých záloh.

V tomto případě je třeba sledovat stav vzájemného vypořádání, jasně identifikovat vlastnictví konkrétní platby za doručení. Rovněž stojí za to požádat kupujícího, aby v komentáři k potvrzení uvedl výši zálohy. Taková kontrola je nutná, protože:

• Faktura je nezávisle generována klientem v 1C, je vystavena a vytištěna ve 2 výtiscích.
• Výše zálohy je vypočtena na základě údajů v dokumentu "Placení nedoplatků". Pokud zvolíte způsob vypořádání "Automaticky", bude rozdíl vypočítán na základě zůstatků 62.01. Po uzavření všech dluhů bude zůstatek převeden na 62,02. Tato částka bude zobrazena na faktuře. Proto před registrací dokumentu je třeba se ujistit, že informace uvedené v databázi jsou aktuální.

2. Faktura byla vystavena pouze v jedné kopii.

Je vytvořen dokument "Registrace faktur za zálohu", který automaticky generuje zůstatky za všechny neplacené zálohy. Tato metoda má své omezení. Před registrací dokumentu se musíte ujistit, že:

• pořadí výpočtů je relevantní;
• neexistují duplicitní protějšky a smlouvy;
• zůstatek nedoplatků je zobrazen na účtu 62.01;
• zůstatek na zálohách - na 62,02;
• neexistují uzavřené zůstatky pro účet 62.02;
• V případě změn ve vzájemných sídlech musíte dokument znovu napsat.

Účtování DPH

Algoritmus procesu se nezměnil. Základna je určena buď v den odeslání, nebo v době platby. Prodávající musí zaplatit daň z převáděných částek a od kupujícího DPH z přijatých záloh.

Příklad. Na účtu LLC 15.05 došlo k zálohové platbě ve výši 118 tisíc rublů. (včetně daně - 18%). Organizace dodala 25,05 za částku 85 tisíc rublů. V účetnictví podniku se tato operace projeví tímto způsobem:

15.05:

• DT 51 KT 62 - předplatné se odráží (118 tisíc rublů);
• DT 76 CT 68 - 18 tisíc rublů - DPH z přijatých záloh. Účty se tvoří na základě účtu od 15.05.

Pokud mezi platbou peněz a předložením DPH trvá dlouhá doba, může být transakce vydána takovým odesláním:

ДТ 19 КТ ТС (Technický účet účetnictví s protistranami) - 18 tis. Rublů.

DT 68 KT 19 (prezentace DPH na odpočet) - 18 tisíc rublů.

Závazky dodavatele se odrážejí v celkové částce. DPH se na účtech vyskytuje v případě daňových plateb.

25.05:

• ДТ 90 КТ 41 - náklady na prodané zboží (85 000);
• DT 62 KT 90 - výnosy z prodeje (118 000);
• ДТ 90 КТ 68 - účetnictví daně z příjmů (18 000);
• DT 68 CT 76 - odečtení DPH z přijatých záloh (18 000);
• ДТ 62 "Předplacené platby" КТ 62 "Sjednání s kupujícími" - předplacení (118 000).

Zde je postup výpočtu DPH z přijatých záloh.

Účtování daně od kupujícího

Klient, který převede zálohu na dodávku, podléhá odečtení částky daně požadované prodávajícím na základě takového plaché dokumenty:

• účet;
• platby potvrzující převod finančních prostředků;
• smlouvu.

Zvažme je podrobněji. Ministerstvo financí neposkytuje zvláštní formu faktur za předplatné. Proto můžete použít standardní vzorek dokumentů. Pokud smlouva obsahuje podmínku převodu peněz, aniž by byla uvedena přesná částka, odečte se odpočet daně vypočtené na základě údajů uvedených na faktuře vystavené prodávajícím. Pokud taková položka vůbec není k dispozici, nelze daně kompenzovat.

Odpočet DPH z přijatých záloh

Daňový zákon upravuje právo daňového poplatníka na odškodnění vyplacených částek. Pokud ji podnik použije ve vztahu k odpočtem za zboží, které bylo nabyté, nebude částka daně podhodnocena.

Vrácení DPH s předběžnými platbami v případě převodu prostředků kupujícím do budoucích dodávek. Daň můžete kompenzovat v jednom z těchto období:

• Pokud je částka daně z nabytého díla předmětem odpočtu;
• pokud se podmínky změnily, smlouva byla zrušena nebo byla vrácena částka předem.

DPH z přijatých záloh bude obnovena ve výši, ve které byla dříve přijata. Zde stojí za to věnovat pozornost takovému okamžiku. Náhrada přijaté zálohy na DPH, která byla přijata na 100% předplacení za dodávky uskutečněné samostatnými zásilkami, se uskutečňuje ve výši odpovídající výši daně uvedené ve fakturách. Na samotných fakturách by neměla být částka zálohy odlišena samostatnou položkou.

Příklad:

Vycházíme z předcházejícího problému. 15.05 kupující převedl na prodávajícího zálohu ve výši 118 000 rublů. 25,05 prodávající zboží odeslal na účet přijatých prostředků na částku 100 tisíc rublů. Proces tvorby DPH z přijatých záloh, vyslání transakce je uveden níže.

15.05:

• DT 60 KT 51 - záloha (118 000);
• DT 68 CT 76 - odrážení výše daně (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - zboží (100 000) je připsáno a částka daně (18 000) se odráží;
• DT 68 CT 19 - placená-akceptována pro odpočet DPH (18 000);
• ДТ 76 КТ 68 - daň byla obnovena (18 000);
• ДТ 60 «Sídla s dodavateli» КТ 60 «Předčasné splátky» - 118 000 - záloha.

Je velmi důležité správně vypočítat výši daní splatných do rozpočtu. Na základě těchto údajů vzniká prohlášení o DPH. Přijaté, převedené a na ně získané zálohy částky daně přímo závisí na správnosti výpočtu pohledávek pohledávek (DZ) a věřitelů (KZ).

Popis předmětu

Pohledávky za částky zaplacené za pořízení zboží jsou v rozvaze zohledněny ve skutečně převedené částce. Před příležitostí k odečtení daně se tato čísla objevují jako obchodovatelná aktiva. Tyto dluhy ukazují právo podniku na poskytnutí poskytnutých zařízení v odpovídajícím množství, kvalitě a potřebném vybavení. Peníze můžete vrátit pouze v případě zrušení smlouvy předem, neschopnost dodavatele splnit závazky a jiné podobné okolnosti. Ale v nejhorší situaci může podnik obdržet nejen dříve zaplacené částky, ale i náhradu. Z tohoto důvodu by v hodnocení rizik v BZ nemělo být zohledněno množství nákladů, ale náklady na vybavení, které má být získáno při jeho připsání. Tento údaj odpovídá částce předplacení bez DPH z přijatých záloh.

Cíle

Podívejme se na další příklady výpočtu částek daně.

1. Dodání zboží v hodnotě 118 000 včetně DPH.

• ДТ 08 (19) КТ 60 - obdržené materiály (100 000) a účet dodavatele (18 000);
• DT TS (technický účet pro vzájemné zúčtování s protistranami) CT 68 - vrácená DPH (18 000);
• DT 68 CT 19 - daň je odečitatelná (18 000).

2. Odraz zálohy vydaného bez nároku na odpočet DPH.

Na straně kupce:

• DT 60 KT 51 - byla zaplacena záloha (118 000);
• ДТ 19 КТ ТС - akceptováno pro evidenci DPH (18 000).

Od prodávajícího:

• ДТ 08 (19) КТ 60 - zařízení (100 000) je přijato a účet převzetí (18 000) je přijat;
• DT TS KT 19 - byla vrácena částka daně (18 000);
• DT 68 CT 19 - daň (18 000) je odpočitatelná.

Další možnost zpracování operace.

Od prodávajícího:

• DT 51 KT 62 - přijatá záloha - 118 000;
• ДТ ТС КТ 68 - daň je účtována - 18 000.

Od kupujícího:

• DT 62 KT 90 - prodej výrobků (pokud je použito jako technický účet 62, rekord je tvořen za sto tisíc rublů) - 118 000.
• ДТ 90 КТ 68 - odráží se výše daně z prodaných produktů (v případě 62 účtů není účtováno) - 18 000;
• ДТ 68 КТ ТС - částka daně byla obnovena (vysílání není vytvořeno, pokud je zahrnuto 62 účtů) - 18 000.

Sladění vzájemných dohod

Akty mohou zahrnovat částky s nebo bez daně. Je lepší zadat obě čísla. Vlastní dluh je nepeněžní, tj. Nezahrnuje výši daní. Při započtení zálohových plateb nebo komplikovaných smluv na základě smluv mohou být pro výpočet celkového dluhu použity čísla DPH.

Výjimky

Právní předpisy upravují případy, kdy se akruální a časové rozlišení zaplacení DPH s přijatými zálohami není poskytnut:

• pro zboží, které bylo prodáno mimo Rusko;
• za práci, zdaněnou sazbou 0%;
• Pro služby, pro které se daň neúčtuje vůbec;
• pokud společnost vůbec nezaplatí DPH;
• pokud trvání výrobního cyklu přesahuje šest měsíců (seznam těchto výrobků je schválen usnesením č. 468).

Aby nebyla účtována daň z prodlení za práci s dlouhým cyklem výroby výrobků, musíte spolu s prohlášením předložit doklad potvrzující vlastnosti technologického procesu na daňovou kopii smlouvy s kupujícím.

Podnik může využít výhody, pokud účetní uchovává samostatné záznamy o transakcích s dlouhým výrobním cyklem, částku DPH na materiály, které jsou zapojeny do tohoto procesu. Tyto požadavky jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace.

Pokud tyto podmínky nejsou splněny, předběžná daň se navyšuje obecně. Odložení není uděleno. Pokud prodávající přislíbil DPH v jednom čtvrtletí a doklady o výhodě poskytnuté v druhém, nemůže snížit daňový základ, změnit účet nebo předložit "objasnění". Postup pro provádění komplexního účetnictví není právně stanoven. Proto je regulována vnitřní politikou organizace.

Nevýhoda tohoto systému je následující: částka DPH na zboží zakoupené pro dlouhodobou výrobu, organizace může vzít v úvahu pouze v den prodeje výrobků. Pokud podnik obdrží zálohu bez zaplacení daně, nebude možné vrátit DPH z rozpočtu, dokud nebudou produkty prodány. Proto před použitím výhody musíte zhodnotit ekonomické přínosy operace.

Závěr

Po obdržení zálohy na budoucí dodávky musí kupující fakturovat a účtovat DPH. V důsledku přepravy jsou tyto částky odpočitatelné. Správný výpočet částek závisí na správném odhadu pohledávek a závazků. Hlavním pravidlem je, že v zůstatku by měly být částky zaplacené za zboží zobrazeny odděleně od daně. Kromě toho je odpočet DPH z přijatých záloh právo kupujícího, není povinností. Částky jsou vypočítávány na základě faktur. A pokud prodávající dává fakturu předčasně, bude pokuta za částku 5 až 15 tisíc rublů. To je uvedeno v daňovém řádu Ruské federace.