Jak implementovat přechod na USN: instrukce krok za krokem. Přechod na USN: navrácení DPH

Převod IP na USN se provádí způsobem předepsaným zákonem. Podnikatelé musí podat daňovému úřadu v místě bydliště. Zvažme, jaký je přechod k USN, kdy je to možné a jak se to děje.

Obecné informace

Daňový úřad musí podat žádost. Přechod na USN nastane příští rok po skončení zprávy, pokud bude příspěvek podán od 1. října do 30. listopadu běžného období. V něm plátce vykazuje výši výnosu za posledních 9 měsíců, průměrný počet zaměstnanců podniku, hodnotu nehmotného a dlouhodobého majetku. Existují výjimky z tohoto pravidla. Jedná se o nově vzniklé právnické osoby a registrované fyzické osoby jako jednotlivé podnikatele. Tyto subjekty mohou zaslat žádost do pěti dnů od okamžiku, kdy je registrována daňovým úřadem. Datum je uvedeno v certifikátu registrace státu.

Povinnost formuláře 26.2-1

Výrok podle názoru společnosti daňových inspektorů, musí předložit. V opačném případě se autorizovaný subjekt dozví, že se plátce změnil systém zdanění? V soudní praxi existuje řada případů, kdy je použití nového režimu uznáno jako neopodstatněné. To je způsobeno skutečností, že přechod na USN byl proveden neformálně. Existují však i další řešení.

Některé federální rozhodčí soudy uznávají, že jako petice podala prohlášení, sestavená pro USN za první čtvrtletí ve vykazovaném roce. FAS Moskva okres vysvětlil situaci svým vlastním způsobem. Soud ve svém rozhodnutí zejména odkazoval na čl. 346,11-346,13 NK. Zjistili, že přechod na organizace USN organizací a jednotlivými podnikateli probíhá dobrovolně. V této souvislosti je nepřítomnost vyplněného f. 26.2-1 nebude působit jako důvod pro zákaz uplatňování nového režimu, pokud jiné akce subjektu naznačují použití tohoto režimu od jeho registrace.

FAS navíc vzala v úvahu čl. 3 NC. Odstavec 7 tohoto pravidla stanoví, že všechny rozpory, pochybnosti a nejednoznačnosti by měly být vykládány ve prospěch plátce. Právní důsledky nepředání žádosti nejsou zákonem stanoveny. Nicméně, aby se zabránilo problémům a soudním sporům, odborníci doporučují zaslání oznámení o převodu. USN bude fungovat, dokud se plátce rozhodne vrátit do společného systému. V takovém případě by měl znovu požádat daňový úřad.

Časování

Daňové úřady na jedné straně poukazují na skutečnost, že f. 26.2-1 se chová jako upozornění na přání platitele provést přechod na USN. Legislativa nestanoví požadavky na strukturu kontroly, která by o tom mohla rozhodnout. Spolu s tím daňový orgán hovoří o tom, že plátci oznámí, že jeho žádost nemůže být považována za zmeškané.

Soudní spory

Rozhodnutí o rozhodnutích týkajících se chybějící lhůty pro podání žádosti o převod jsou velmi nejednoznačné. Některé rozhodčí soudy uznávají správnost daňové kontroly, která znemožňuje plátci právo používat zjednodušený režim z tohoto důvodu. Jiné případy naznačují, že předání lhůty samo o sobě nemůže subjektu zbavit možnosti uplatnit zjednodušený daňový systém, pokud byla žádost znovu uplatněna po odstranění překážek, které bránily změně režimu. Nejvyšší rozhodčí soud Ruské federace rozhodl, že podání dokumentu po uplynutí pětidenní lhůty od data registrace nemůže být důvodem pro zamítnutí.

Důležitý bod

Je třeba si uvědomit, že pokud poslední den zákonné lhůty spadá do volného času, bude konečným datem následující pracovní den. Daňové úřady na to často zapomínají a odmítají plátce. V takových případech je možné napadnout toto rozhodnutí u rozhodčího soudu.

Jiné případy

Stává se, že plátce nedodržel termín, ale přesto s žádostí pozdě nastal. K tomu může dojít například v případě, že přihlašovací orgán udělal chybu a vydal nesprávné primární dokumenty. Daňový poplatník požádal o přechod na zjednodušený režim do pěti dnů ode dne obdržení správných dokladů. V tomto případě neexistuje žádná vina tohoto subjektu a soud bude podporovat jeho právo na zvláštní zacházení. V řadě případů daňový úřad odmítá žádost vyhovět současně s registračními dokumenty. To je motivováno skutečností, že v tomto okamžiku subjekt není právně způsobilý, neexistuje OGRN a INN. Rozhodčí orgány však poukazují na to, že v právních předpisech neexistují žádné požadavky či omezení týkající se doručování dokumentů. Taková odmítnutí inspekcí lze proto považovat za neopodstatněné.

Opětovné podání dokumentů

Mnoho organizací měnit své umístění, a jednotlivé podnikatele, respektive bydliště. V takových případech není třeba opakovaně žádat o přechod na "zjednodušený" v daňové kontrole na nové adrese. V pozicích Ch. 26.2 Požadavky NC nejsou stanoveny. Vysvětlení k tomuto problému poskytují kontrolní orgány (ministerstvo financí, federální daňová služba, moskevské oddělení federální daňové služby). Není třeba znovu oznamovat na začátku dalšího vykazovaného období.

Přechod z USN na DPH

Může se provádět dobrovolně nebo povinně. V prvním případě je to možné od nového vykazovaného období. Plátce musí oznámit daňovému úřadu své odmítnutí uplatnit "zjednodušenou daň" do 15. ledna roku, ve kterém došlo ke změně režimu. V takovém případě je vyplněn jiný formulář, odlišný od formuláře, na kterém je proveden přechod na USN. Vrácení DPH může se stát bez výjimky. Pokud je zisk plátce za rok více než 15 milionů rublů. nebo je zbytková hodnota OS a NMA více než 100 milionů rublů, považuje se za převedení do společného systému od počátku čtvrtletí, kdy je přebytek stanoven. Oznámení o ztrátě možnosti využít zjednodušeného režimu se podává do patnácti dnů od konce období, ve kterém došlo k překročení zisku. Reverzní průchod do USN je povolen nejdříve jeden rok po ztrátě tohoto práva.

Výpočet daně z DS na počátku období

Při přechodu na obecný daňový režim plátce nemusí přepočítávat daně za předchozí období. S tím však mohou být problémy s nedokončenými operacemi. V takovém případě se výpočet DPH provádí v závislosti na platbě a datu odeslání, kdy byl stanoven základ daně stanovený účetním pravidlem.

Pokud se zboží nebo služby doručují během používání zjednodušeného režimu, platby jsou přijímány po změně daňového systému. DPH může být účtována "při odeslání". V takovém případě nebyl podnik v době doručení plátcem této daně. Faktura byla vystavena bez DPH nebo jednoduše nebyla sestavena. V okamžiku obdržení platby nevzniká povinnost k výpočtu daně. DPH lze vypočítat "za platbu". Finanční prostředky jsou získány během období, ve kterém je společnost plátcem této daně. A současně s tím je povinnost zaplacení DPH.

Vzhledem k tomu, že faktura byla sestavena v době použití zjednodušeného režimu a daň z ní není přidělena, podnik bude muset napsat nové dokumenty. Budou muset poskytovat DPH. Tyto faktury musí být také převedeny na protistrany. Poskytovatel bude mít možnost předložit odpočet částky zaplacené DPH (pokud jedná jako její plátci).

Předplatné a přeprava po změně režimu

Pokud je DPH účtována "při přepravě", je společnost povinna zaplatit daň okamžitě v okamžiku doručení. Organizace vydá zároveň fakturu, do které je přidělena. Pokud je DPH účtována "za platbu", pak prostředky získané v okamžiku použití zjednodušeného systému. Podnik v tomto případě nebyl plátcem stanovené daně. Z toho vyplývá, že neexistují žádné závazky k jeho odečtení. Ale v době přepravy musí společnost vystavit fakturu s přidělenou DPH, neboť v tom okamžiku je již její plátcem. Bez ohledu na skutečnost, že účetní pravidla určují způsob určení základu daně pro DS, bude muset podnik v průběhu převzetí finančních prostředků platit po odeslání.