Vrácení DPH při vývozu z Ruska: objednávka a schémata

Daňové orgány při exportu věnují zvláštní pozornost ověřování částek DPH. Vzhledem k tomu, že operace prodeje zboží v zahraničí podléhají DPH v jiném pořadí. Daň se vypočítá dvakrát: v zemi určení a v zemi původu. V Rusku vrácení DPH

Zásady zdanění

V zemi určení se daně vybírají z veškerého dováženého zboží. Platí jej konečný uživatel. V zemi původu se DPH vybírá z veškerého místního zboží, bez ohledu na to, kde jsou spotřebovány. Neexistence vývozních cel svědčí o známkách volného obchodu. Přestože Rusko nevstoupilo do WTO, je třeba stále brát v úvahu tyto zásady zdanění zahraničních ekonomických transakcí. V Rusku jsou všechny vývozní operace předmětem nulové sazby.

Náhrada DPH při vývozu: rozdíly od obecné objednávky

Zaprvé, aby daňový poplatník potvrdil skutečnost, že má vývozní operace, musí předložit prohlášení Federální daňové správě. Představuje výpočet přebytku daně, který je předmětem návratnosti.

Zadruhé po předložení dokumentů je organizace podrobena kontrole dodržování deklarovaných požadavků do tří měsíců od inkasa dokumentů. Na základě výsledků kontroly je učiněno konečné rozhodnutí.

Za třetí, vrácení DPH při vývozu z Ruska se provádí převodem částky na účet plátce daně nebo převodem částek zaplacených na budoucí platby.

Použití nabídky

Seznam zboží, na který se vztahuje nulová sazba, je uveden v čl. 164 daňového řádu. Tuto sazbu můžete použít pouze tehdy, pokud je zboží na území Ruské federace před odesláním. Chcete-li využít výhody preferenčního režimu, musíte předložit daňový balíček dokumentů do 180 dnů po překročení hranice. Dalších 20 dní od příštího daňového období je přiděleno poskytnutí "nulového" prohlášení.

Příklad:

Společnost LLC uzavřela smlouvu na dodávky zařízení do Íránu. Organizace připravila dokumenty 24. srpna 2014. Uzávěrka končí 27. srpna 2014. Vývozce musí předložit doklady od 1. do 20. září.

Použití nulové sazby je závazkem, nikoli právem poplatníka. Pokud dokumenty nejsou shromážděny včas, organizace bude muset zaplatit daň na vlastní náklady.

Výpočet základny

Stanovení základu daně se provádí v době prodeje zboží v poslední den měsíce inkasa. Výnosy jsou přepočteny do rublů směnným kurzem centrální banky k datu platby za zásilku. Zálohy pro exportní dodávky nejsou zahrnuty do databáze.

Seznam dokladů potvrzujících právo na vrácení DPH při vývozu z Ruska je uveden v čl. 165 daňového řádu. Patří sem:

• smlouva se zahraniční společností;
• výpis z banky, který potvrzuje příjem příjmů;
• celní prohlášení;
• přepravní doklady se značkami celních orgánů.

Smlouvy

Vývozní operace jsou prováděny na základě smlouvy o prodeji, dodávce nebo výměně. V žádném z dokumentů nelze zahrnout žádné daňové doložky. Legislativně je povoleno uzavírat smlouvy s pobočkami zahraničních společností, které se nacházejí na území Ruské federace. Pokud transakce prochází komisionářem, pak je nutné dodat kopii smlouvy s agentem.

Bankovní výpis

Bankovní výpis, i když je potvrzujícím dokumentem, neobsahuje veškeré informace o transakci. Musí být dodatečně připojen platební příkaz nebo rychlou zprávu. Federální daňová služba vyžaduje výpis pouze při provádění směnných operací.

Pokud výtěžek pochází od třetí osoby, je nutné předložit smlouvu o přidělení mezi zahraniční společností a plátcem. Mimochodem. Od roku 2006 musí veškeré vývozní operace platit kupujícím z účtu zúčtování.

Celní prohlášení

Tento dokument by měl obsahovat poznámky celních orgánů, které provedly propuštění zboží. V případě ztráty dokladů může vývozce obdržet písemné potvrzení o vývozu zboží.

Přepravní doklady

Mezinárodní doprava může být prováděna různými způsoby dopravy. Na každé z nich je vystavena příslušná faktura:

• nákladní list se řídí Úmluvou o přepravě zboží po moři;
• letecký nákladní list byl vypracován Úmluvou o sjednocení předpisů o letecké dopravě;
• CMR se vydává pro každé auto dodání;
• Frachtbrief originál je sestaven podle pravidel Federálního zákona č. 18 "Charta železniční dopravy".

Kopie přepravních dokladů musí obsahovat poznámky celního úřadu.

Hodnota odpočtů

Vrácení DPH při vývozu z Ruska se provádí na výši odpočtů. Vzhledem k tomu, že sazba pro takové transakce činí 0%, je celá částka "vstupní" DPH vratná.

Částky daně zaplacené za zakoupené zboží na území Ruské federace podléhají vrácení. Současně musí vývozce vést samostatný účet o "příchozí" DPH. Obvykle jsou pro tyto účely otevřeny podúčty pro účet 90 "Prodej" a 19 "DPH". Rozdělení všeobecných ekonomických výdajů se provádí v poměru k výnosům z vývozu nebo k jeho nákladům v celkové výši.

Příklad:

V srpnu 2013 společnost LLC získala zboží ve výši 200 milionů rublů. s DPH. Všechny podmínky, za kterých je vrácena DPH za vývoz z Ruska, byly splněny. Organizace předložila "nulové" prohlášení a provedla v BU následující položky:

- DT68 KT19 - 30 508 tisíc rublů. - Daň je připuštěna k odpočtu.

V září 2013 společnost uzavřela mezinárodní smlouvu, a již 6.září obdržel zálohu ve výši 50 tis. Dolarů. První várka zboží prošel celní dne 26. září. Ve stejný den začala organizace shromažďovat dokumenty.

Účetní připravená faktura zaúčtuje částku 327 778 tisíc rublů, která byla zakoupena. (DPH 50 tisíc rublů.), 131,111 tisíc rublů. (DPH 20 tisíc rublů.) V srpnu a 655,556 tisíc rublů. (DPH 100 tisíc rublů.) V září. V daňovém přiznání by měla být částka DPH snížena o 70 tisíc rublů. Daň zaplacená na září v běžném vykazovaném období nespadá.

Pokud by bylo primární prohlášení již podáno, budeme muset provést úpravu. Za tímto účelem se provádí nahrávání v BU DT19 KT68 - 70 tisíc rublů. Částka DPH pro účet v září by měla být převedena na podúčtu "vstupní" DPH: DT19 KT19 - 170 tisíc rublů. Tímto způsobem je stručně popsán postup vrácení DPH při vývozu zboží.

Export nebyl ověřen

Když se 181-tého dne ode dne expedice organizace shromáždila dokumenty vypočítá daň z exportních výnosů ve výši 18 nebo 10%. Současně se příjmy v oficiální sazbě přepočtují na rublů. Platba byla splatná 20. dne následujícího měsíce po prodeji. Za minulá období ve federální daňové službě existuje "rafinovaný" s 0% sazbou. Není-li požadována DPH na "interním" účtu, pak organizace bude muset zaplatit pokutu. Je účtován od 21. dne, příští měsíc po odeslání. Všechny poplatky musí být zaplaceny na úkor zisku organizace.

V BU jsou vytvořeny následující položky:

- ДТ91 КТ68 - zpoplatnění DPH.

- ДТ68 КТ51 - převod daně na rozpočet.

Navíc je nutné provést převod "vstupní" DPH mezi podúčty.

Nadhodnocená hodnota

Chcete-li vrátit DPH při exportu automobilu z Ruska, použije se schéma nadhodnocení hodnoty. Čím vyšší je cena v dokladech, tím více bude DPH splatná. Současně existuje jedna povinná podmínka - příjmy z cizích měn by měly být převedeny na účet vývozce. V takovém případě se objeví další nákladová položka. Bude zapotřebí zaplatit procento devizových příjmů státu. Tak se DPH platí při vývozu automobilů z Ruska.

Vývoz duševního vlastnictví

Vývoz prací nepodléhá prohlášení. Výjimkou jsou případy, kdy je nutné kupujícímu vrátit uvedenou zálohu. V těchto případech:

• je smlouva o poskytování marketingových služeb,
• získané výsledky jsou zapsány na disk, který musí být veden celním úřadem;
• skutečnost mít jeden disk je zaznamenána v deklaraci.

Toto prohlášení pak uvádí částku několika tisíc dolarů za vrácení DPH při vývozu z Ruska. Tento režim se používá také při dovozu zboží.

Důsledky používání takovýchto režimů snižují požadavky legislativy. Aby se zabránilo praní špinavých peněz, zavádějí se nová pravidla pro účtování o vrácení daně. Není to tak dávno bylo pravidlem, že vrácení daně může být provedeno pro každý vývozce za předpokladu, že částka DPH již zaplacené by měl ve skutečnosti jít do rozpočtu.

Zvažujeme také možnost otevření zvláštních účtů, pro které bude převedena refundace DPH z vývozu z Ruska.