Dvojité zdanění: příčiny a způsoby vyloučení

Mezinárodní dvojí zdanění je zdanění jedné osoby s ohledem na stejný daňový základ ve dvou státech ve stejném období. Tento jev má poměrně nepříznivý dopad na rozvoj zahraničních obchodních vztahů, přispívá k obtížnému pohybu kapitálu a brání rozvoji integrace ekonomické procesů. Některé podnikatelské subjekty, které se snaží vyhnout dodatečnému daňovému zatížení, navíc úspěšně dělají, že vyvíjejí speciální systémy pro minimalizaci daňových závazků.

Dvojité zdanění by nemělo být zaměňováno s kumulací daně, což je zdanění několika daní téhož zdroje (opětovné zdanění). To může být případ, kdy byl objekt dříve zdaněn ve prospěch státní pokladny.

Také popisuje koncept je třeba odlišit od ekonomického dvojího zdanění, ke kterému dochází v průběhu zdanitelných příjmů jako samoplátců, stejně jako daní jeho částí s akcionářům jako dividendy. Je to ekonomické dvojí zdanění může přispět k minimalizaci daňové povinnosti pomocí překladové rozdělila zisky ve formě dividend zahraničním akcionářům své společnosti (v souladu s platnými právními předpisy - za výběr daní je na svém místě jako zdroj příjmu a na místě rezident).

Hlavními příčinami tohoto zdanění jsou kolize ve stávajících daňové zákony země účastnící se právních vztahů mezi podnikatelskými subjekty za komoditní transakce, operace s příjmy a kapitálem. Tyto srážky vyvstávají z fiskálního směru státu, pod nímž jsou orgány plně a nezávisle zapojeny do zakládání předměty zdanění, kruhu jejich daňových poplatníků, stejně jako velikost a způsoby vybírání daňových odpočtů. Hlavní kritéria pro stanovení hranic daňové jurisdikce jsou:

- zdanění veškerého příjmu rezidenta bez ohledu na umístění zdrojů (tento termín lze také nalézt pod názvem "neomezená daňová povinnost"). Příjmy nerezidentů podléhají zdanění pouze v případě, že jsou přijaty ze zdrojů země;

- teritoriality, která stanoví zdanění veškerých příjmů získaných na území této země a od všech plátců bez ohledu na jejich bydliště.

Eliminace dvojího zdanění se v různých zemích provádí různými způsoby. Některé státy tak budují své vlastní hospodářských vztahů s plátci podle bydliště, jiní - s použitím zásady teritoriality.

Mezinárodní dvojí zdanění je často spojeno s charakteristikami definice subjektu. Zvláště když je jako daňový poplatník současně přijímán několika zeměmi. To je možné působením pravidel jednoho státu k pobytu na určitou dobu, kdy se hospodářský subjekt s bydlištěm na území tohoto státu, av druhé straně - daní se provádí na zjišťování skutečností trvalého pobytu na jejím území.

Při vyloučení takového negativního ukazatele, jako je dvojí zdanění, by měly mít obě strany zájem. Pokud tedy daňový poplatník vybírá daně a poplatky v různých zemích téhož předmětu, daňové zatížení. Zájem státu by se měl projevit ve vytváření příznivého daňového klimatu, který přitahuje zahraniční investice, stejně jako zvyšování konkurenceschopnosti.