Jak vytvořit rezervu na platby za dovolenou. Vytvoření rezervy na zaplacení dovolené

Na konci každého zdaňovacího období podnikají podniky roční výnos z daně z příjmů. Podle čl. 289 (odst. 4) daňového řádu se jeho ustanovení stanoví nejpozději do 28. března. Při výpočtu zdanitelného základu je třeba vzít v úvahu řadu bodů. Mezi nimi - povinné inventury rezerv, které byly vytvořeny během roku. Koná se 31. prosince. Účelem tohoto postupu je identifikovat nevyužité částky nebo překročení, stejně jako upravit daňový základ. Podívejme se dále na to, jak se započítává příspěvek na zaplacení dovolené.

Obecné informace

V čl. 324,1, p. 1 NK obsahuje ustanovení ukládajících daňové poplatníky, kteří plánují provést výpočet rezervy na dovolenou plat, který se odráží v dokumentech přijala svou metodu výpočtu, stejně jako maximální částku a podíl měsíčního příjmu z tohoto článku. Za tímto účelem je vypracován zvláštní odhad. Odráží výpočet měsíčních částek v rezervě v souladu s údaji o odhadovaných nákladech za rok. Rozpočtování se provádí zahrnutím částky pojistného placených nákladů. Procentní podíl prázdninová platba je definována ve formě poměru ročních výdajů pro ně k odhadované roční částce pro zaměstnance.

Důležité body

Podle čl. 324.1, bod 2 daňového řádu, nárůst rezervy na vyplacení dovolené je zahrnut v článcích o výdajích příslušných kategorií zaměstnanců. V souladu s pravidly jsou ustanovení obsažená v odstavci Art. 318, odst. 1, ministerstvo financí dospělo k závěru, že daňoví poplatníci mohou volně určit druh nákladů, ke kterým se tyto náklady vztahují. Mohou být přímé nebo nepřímé a týkají se zaměstnanců zapojených do výrobního procesu, a provádět další činnosti společnosti, a nikoli v souvislosti s uvolněním produktu. Její volba je však daňovník povinen stanovit v dokumentaci. Je také možné vypočítat procentní rezervu na dovolenou za každou strukturální jednotku. Současně je část těchto nákladů sestavena pro podnik jako celek.

Vytvoříme rezervu na zaplacení dovolené

Podle ustanovení odst. 2, bod 1, čl. 324.1 Může být vytvořen následující vzorec:

% = (Opustit plán + Uvolnit) / (Přepočet + SWOT) × 100%, ve kterém;

• Release, SWOT - částku pojistného plnění na příslušné částky.
• Neplánovaná - Odhadovaná částka (roční) zaměstnanců.
• Nechte plán - stanovených výdajů na úhradu dovolené.

Po stanovení procentního podílu je nutné každý měsíc vynásobit částkou skutečných výdajů platu (včetně pojistného). Výsledek, který bude přijat, je zahrnut v příspěvku na výplatu dovolených podle čl. 255, bod 24 daňového řádu. Mělo by se zajistit, aby kumulovaná částka nepřekročila limit stanovený v dokumentaci.

Příklad:

Zvažte vytvoření rezervy na zaplacení dovolené pro podnik zabývající se výrobou drahocenných materiálů ze šperků. V prosinci bylo rozhodnuto vypracovat odhad nadcházejících výdajů na rok 2013. Pro účely zdanění bylo v záznamech stanoveno odpovídající ustanovení. Současně byl stanoven limit výnosů a měsíční procentní sazba. Podnik plánoval následující výdaje na rok 2013:

• Na plat - 1 milion rublů.
• Rezerva na prázdniny - 264 tisíc rublů.

Pro rok 2013 byly pojistné sazby z mzdového fondu:

• 5,1% - ve FFOMC.
• 22% - na FIU.
• 2,9% v systému FSS.

Druh činnosti vykonávané podnikem patří do 9. třídy profrisku (kód OKVED 36.61). To znamená, že sazba pojistného činí 1%. Celková sazba činí 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Dále vypočítáme rezervu na platbu za svátky:

Částka za rok je následující:

264 000 р. + 264 000 р. × 31% = 345,840 p.

Z dokumentace vyplývá, že mezní hodnota výdajů je 345 840. Předpokládaný roční mzdový fond, včetně pojistného plnění:

3 000 000 str. + 3 000 000 p. × 31% = 3 930 000 rublů.

Procentní odpočty za každý měsíc:

345 840 р. / 3 930 000 р. × 100% = 8,8%

V souladu s přijatými daty jsou sestaveny odhady

Využití úspor

Rezerva na nadcházející platbu za svátky podle čl. 255, bod 24 daňového řádu, budou zahrnuty v platových nákladech. Zároveň nezáleží na výši skutečně přiřazených plateb. Jak bylo uvedeno výše, relevantní pojistné částky. To znamená, že tyto příspěvky nesouvisejí s dalšími náklady, jako je například pojištění, určené k platu. Je třeba mít na paměti, že rezervy mohou být využity pouze při placení dodatečné a základní dovolené.

Náhrady za nevyužité období by měly být okamžitě připsány na mzdové náklady. Tato pozice je stanovena v čl. 255, bod 8 daňového řádu. Tento dopis je rovněž uveden dopisem ministerstva financí. Zde je třeba poznamenat, že zejména řeč je vedena o odškodnění za propuštění. Ale v umění. 255 se vztahuje na dávky pro nevyužité období podle Kodexu práce Ruské federace.

Inventář rezervy na zaplacení dovolené

Vzhledem k tomu, že daňoví poplatníci v průběhu roku postupují z předpokládaných a nikoliv skutečných nákladů na odpočinek zaměstnancům, do konce období může dojít k poněkud problematické situaci. Zejména částka skutečně převedená zaměstnancům z důvodu dovolené může překročit částku rezervy. Současně je její hodnota, která je přičítána nákladům, vyšší než skutečné náklady organizace. V tomto ohledu je jen přirozené, že inventarizaci rezervy na platby za prázdniny by měl provést daňový poplatník. Tento předpis je stanoven v čl. 324.1 Daňový kód (bod 3, odst. 1). Výsledky provedeného postupu musí být odpovídajícím způsobem formalizovány. Zejména je vypracován zákon účetních informací (v libovolné formě). Odrážení získaných výsledků bude záviset na tom, zda podnik plánuje pokračovat v tvorbě rezervy odhadovaných nákladů v příštím období.

Vyloučení zásob z budoucích výdajů

Podle čl. 324.1, bod 3, odst. 3, v případě, že podnik má dostatek finančních prostředků v rezervě skutečně shromážděnému, která potvrdila zásob na konci účetního období, musí poplatník ke dni 31. prosince roku, v němž byl vypracován, zahrnuje náklady na skutečné částky dovoleným. V souladu s tím se přidávají a pojistné, pro které nebyla předepsaná skladba předem sestavena. Při plánování dalšího období, společnost se domnívá, že ustanovení o placenou dovolenou není vhodné, pak zůstatek na částku, která je odhalena při testování na 31. prosince se vztahuje k článku non-provozního zisku v běžném období.

Zahrnutí zásob do plánu na příští rok

Pokud účetní pravidla společnosti zůstávají ve vztahu k rezervě nezměněny, pak na konci zdaňovacího období lze zjistit zůstatek nevyužitých prostředků. V souladu s odstavcem 4 výše uvedeného článku daňového řádu je stanovena rezerva budoucích výdajů vycházející z:

1. Počet dní nevyužitého období zaměstnanci.
2. Průměrné denní náklady zaměstnanců.
3. Povinné pojistné.

Jsou-li výsledky ověření vypočtené výši rezervy za nevyčerpané dovolené nad skutečným stavem rezervy na konci roku přebytek musí být zahrnuty do nákladů na S / N. jinými slovy, pokud HO> OHP, pak se rozdíl rovná ceně práce. Pokud je výsledek menší než součet ověření, mělo by být zahrnuty do provozních výnosů.

Nedostatek finančních prostředků na skladě: příklad

Výše odpočtů pro rezervu na zaplacení dovolené je 345 840 rublů. V průběhu roku 2013 získali zaměstnanci 310 000 r. Pojistné bylo následující:

310 000 x 31% = 96 100 u.

Během odsouhlasení na konci roku bylo zjištěno, že skutečná účtovaná částka (včetně příspěvků) je vyšší než rezervní částka o 60 260. Finanční prostředky jsou tedy nedostatečné. V tomto ohledu by částka přebytku měla být zahrnuta do nákladů na mzdu.

Výše akcií je vyšší než skutečné finanční prostředky: příklad

Částka na výdaje na výplatu dovolených dávek je 345 840 rublů. Během roku dostali zaměstnanci 250 tisíc rublů. Pojištění činilo 77 500 rublů. (250 tisíc x 31%). Do konce roku se v průběhu inventury ukázalo, že částka rezervy byla více než skutečná odměna za dovolenou (spolu s pojištěním) za 18 340 rublů. Přebytek je předmětem výnosů z provozní činnosti.

Nepoužívané dny

Musí být určeny pouze k poslednímu dni kalendářního roku. Specifikace rezervy budoucích výdajů na úhradu dovolené během zdaňovacího období se nevykonává. V průběhu usmíření se v mnoha případech v praxi objevuje otázka, jak by měly být zvažovány nevyužité dny. Existují dvě možnosti. První by mělo brát v úvahu odhadovaný počet dní za rok. Porovnává se s skutečně provedeným počtem. Druhá možnost by měla zohlednit všechny dny, které nebyly použity k 31. prosinci, včetně dnů z předchozích let. Ministerstvo financí má tendenci uplatnit první možnost. V rozhodčí praxi existují případy využití druhého přístupu.

Rozvaha

V daňovém účetnictví se při sestavování rezervy na rekreační náklady jedná o právo daňového poplatníka a v účetnictví je to povinnost. Je však třeba poznamenat, že v normativních dokumentech neexistuje přímá známka. Nicméně při analýze PBU 8/2010 zaměstnanci považují vyplacení roční dovolené za závaznou hodnotu organizace. Je uznáván jako takový při plnění řady podmínek, stanovených v odstavci 5 uvedeného PBU. V souladu s článkem 16 téhož dokumentu je výše odhadovaného závazku stanovena podnikem v souladu s dostupnými skutečnostmi domácnosti. zkušeností, uplatňování podobných povinností. V případě potřeby je také zohledněno stanovisko odborníků. Vzhledem k tomu, že zákon "o účetnictví" nestanoví přesná pravidla pro skladování, u mnoha organizací by nejlepším způsobem bylo použití příkazu, který je použit pro daňové účely. Bylo by tedy možné přiblížit obě rovnováhy a eliminovat potřebu dodržovat PBU 18/02.

V tomto ohledu je otázka daňových poplatníků zcela logická, zda mají právo platit dovolenou podle pravidel daňového zákoníku. Zástupci Ministerstva financí v reakci na to se omezili na odkazy na výše uvedené normy. Zejména bylo vysvětleno, že odhadované závazky se odrážejí v účetnictví podle pravidel PBU 8/2010 a v daňovém výkaznictví - čl. 324.1 Daňový kód. V souladu s ustanoveními tohoto PBU v odstavci 16 musí podnik doložit platnost částky odhadované povinnosti. Je-li tato podmínka splněna, lze předpokládat, že rezervy nadcházejících nákladů na platby za dovolenou, pokud je to nutné, mohou být v rozvaze provedeny podle pravidel stanovených v čl. 324.1 Daňový kód. Dále se zde rozumí příspěvky na povinný důchod, sociální (s dočasnou invaliditou z důvodu mateřství, v případě nehod a nemoci z povolání), zdravotní pojištění.

Kontroverzní problém: případ z praxe

Daňový poplatník se odvolal proti rozhodnutí daňové služby, který dospěl k závěru, že odraz nákladů na vytvoření rezervy na dovolenou byl proveden bezdůvodně. V tomto ohledu byla daň z příjmů přidána k částce zhruba 1,7 milionu rublů. Daňová služba usoudila, že vyjasnění rezervy plátce za budoucí plat zaměstnaneckých dovolených, vycházející z počtu nevyužitých dnů pro všechny neplacené odbytky zaměstnanců od počátku fungování společnosti, bylo provedeno nevhodně. Soudci následně provedli analýzu situace v čl. 342.1, bod 4. Zdůraznili zejména, že obsah dané normy neznamená jednoznačný závěr, že jde konkrétně o svátky, které mají být pro toto vykazované období splatné. Podle čl. 3 NK, které se projevují nevyhnutelnými nejednoznačnostmi, rozpory a pochybnostmi o legislativních aktech o poplatcích a daních, by měly být vykládány ve prospěch daňového poplatníka. Podle čl. 122-124 Zaměstnavatel má za úkol poskytovat zaměstnancům roční dovolenou. Zákon stanoví možnost provést toto období. Kromě toho jsou normám zakázáno poskytovat placenou dovolenou za 2 po sobě jdoucí roky. Z toho vyplývá, že v nepoužívaných obdobích podle čl. 324.1 NC, je nutné pochopit nezastoupené dny jak v současném, tak iv minulém období.

Program rezervního plánování

Zvažte, jak vytvořit rezervu na placení dovolené ("1C: ZUP"). Příležitosti dostupné v programu umožňují rovnoměrně zahrnout náklady na výrobní náklady nebo obrat za vykazované období. To přispívá k řádnému plánování a distribuci financí. Účtování daňových a účetních záznamů je automaticky sestaveno z dokumentu "Odraz daně v regulovaném účetnictví".

Konfigurace přípravy zásob je následující:

1. Přejděte do nabídky "Nástroje" a otevřete parametry.
2. Záložka "Odhady závazků".
3. Uveďte vhodný klíč na vytvoření rezervy na daňovém účtu.
4. V příručce "Závazky a hodnocení závazků" by se měl vytvořit nový prvek. Odráží rezervu na zaplacení dovolené (účet 96).
5. Ve formě prvku je vyplněn seznam základních parametrů. Zde jsou odpočty zaměstnanců podniku, které se používají při výpočtu částek za rok rezervního fondu.
6. Hodnoty jsou nastaveny na jeden rok pro každou společnost jako procento základních parametrů.

Nuance TC

Harmonogram dovolených se zpravidla provádí v zimě. Podle pravidel musí být zaměstnanec informován o nadcházející dovolené 2 týdny před začátkem. Tato povinnost je předepsána článkem 123, část 3 LC. Oznámení musí být učiněno písemně. Po obdržení musí zaměstnanec potvrdit podpisem. Obvykle stačí vydat příslušnou objednávku hlavou. Ve skutečnosti bude fungovat jako oznámení. V souladu s obecným postupem se vydává dovolenka na tři kalendářní dny před zahájením dovolené. V případě zpoždění může být podniku uložena správní sankce (pokuta). V případě opakovaného porušení pravidel TC může být zaměstnavatel diskvalifikován po dobu 1 až 3 let.

V případě odchodu na pozdější odvolání je zaměstnance rovněž placena dovolená na tři dny a úplná platba se uskuteční v poslední pracovní den. Zaměstnanec má právo rozdělit mu stanovenou dobu na několik částí. Zákon neupravuje jejich počet. Existuje však určitá podmínka. Nejméně jedna část dovolené nesmí být kratší než 14 kalendářních dnů. Zbývající dobu může zaměstnanec přerušit podle svého uvážení.

Měli bychom však zde zmínit jednu důležitou nuanci. Zaměstnanci může být odmítnut odpočinek, pokud je v souladu s plánem, je toto období naplánováno na jiný čas. Například zaměstnanec musí jít na dovolenou dvakrát ročně - jeden a tři týdny. Zaměstnanec požádá o odpočinek tři dny, přičemž jeho plat zůstává. V takovém případě ho může manažer odmítnout. To je způsobeno skutečností, že plán dovolené je povinný pro výkon zaměstnance a zaměstnavatele. Tento předpis je stanoven v čl. 123, část 2 TC. V případě, že zaměstnanecovu dovolenou k odpočinku může negativně ovlivnit produktivitu podniku, může být toto období odloženo. To však musí nutně být souhlasem zaměstnance. Zákon zakazuje neudělení dovolené po dobu dvou po sobě jdoucích let. Při definování tohoto období musíme vzít v úvahu pracovní roky, a ne kalendář. Počítání musí být tedy zachováno od počátku jeho profesionální činnosti ve stavu podniku. Navíc zákon stanoví administrativní odpovědnost pro zaměstnavatele, který nezbaví zaměstnance, který nedosáhl věku 18 let nebo který byl zaměstnán v nebezpečné nebo nebezpečné výrobě na odpočinek.