Art. 226 Daňový kód: Vlastnosti výpočtu daně daňovými zprostředkovateli. Postup a podmínky splácení daně daňovými zprostředkovateli

V čl. 226 daňového řádu upřesňuje specifika výpočet daně z příjmů fyzických osob

Základní pravidla

Podle odstavce 1 čl. 226 daňového řádu Ruské federace, ruské podniky, jejich samostatné pododdělení, fyzickým osobám podnikatelům, soukromých advokáti a notáři, ze kterých nebo v důsledku vztahů s nímž plátce obdržel příjem, jsou povinni poplatek, srazit a odvést částky daně v rozpočtu. Výpočet zohledňuje pravidla článku 224. Daň z příjmu fyzických osob z příjmů právníků je účtována, zadržována a hrazena právním poradenstvím, advokátními sdruženími a kancelářemi.

Podmínky

V odstavci 2 čl. 226 daňového řádu stanoví, že výpočet daně z příjmů fyzických osob se provádí ve vztahu k veškerým příjmům plátce, jehož zdrojem je daňový agent. Existují výjimky z tohoto pravidla. Týkají se příjmů, z nichž se zadržení a platba provádí podle ustanovení článků 214.3-214.6, 228, 227, stejně jako čl. 226.1 daňového řádu. Výpočet podle obecného pravidla se provádí s kompenzací částky daně předem odečtené v rozpočtu. V případech a postupech stanovených článkem 227 odst. 1 je rovněž zohledněno snížení výše stálých záloh placených plátcem.

Výpočtové funkce

V odstavci 3 čl. 226 Daňového řádu stanoví, že výpočet výše daně provádí zástupce v den skutečného příjmu výnosů plátci. Číslo kalendáře je stanoveno v souladu s 223. článkem kodexu. Výpočet se provádí metodou růstu od počátku období pro všechny příjmy, na které se sazba uplatňuje. Je stanovena v čl. 224 prvním pododstavci kodexu. Ve výpočtu jsou odečteny příjmy připadající plátci za stanovené období a částky uchované v posledních měsících běžného účetního období jsou počítány. Výjimkou pravidla jsou příjmy z majetkové účasti v podnicích. Jejich výpočet, jakož i výpočet výše daně z příjmů, na kterou se uplatňují ostatní sazby, se provádí odděleně pro každou z nich. Současně se nezohledňují příjmy jiných agentů a výše daně z příjmů fyzických osob, které zadržely.

Specificita platby

V odstavci 4 čl. 226 daňového řádu stanoví, že je povinností zprostředkovatelů zadržet částku daně přímo z peněžních prostředků, které mají plátci v okamžiku skutečného zaplacení. Je třeba vzít v úvahu řadu podmínek. Pokud je platba uskutečněna v naturáliích nebo platitel obdrží příjem ve formě materiální výhody, odečtení vypočtené částky se provede z jakéhokoli příjmu vyjádřeného v penězích. Je stanoveno omezení. Zadržená částka daně z příjmu fyzických osob by neměla překročit 50% výše peněžních příjmů.

Výjimky

Ustanovení odstavce 4 čl. 226 daňového zákoníku se nevztahují na agenta, který je úvěrovou institucí. Pravidla se nevztahují na zadržování a platbu daně z příjmů, která jsou klientům poskytována jako hmotná výhoda. Je určen prvním a druhým pododstavcem. čl. 212 prvního článku Kodexu. Výjimku tvoří klienti, kteří působí jako zaměstnanci těchto úvěrových struktur.

Povinnosti agenta

V odstavci 5 čl. 226 Daňového řádu definuje postup pro jednání subjektu, pokud není možné zachovat vypočtenou výši daně z příjmů fyzických osob z příjmů plátce. V tomto případě musí zástupce informovat osobu, která obdrží příjem, stejně jako daňový inspektorát, o zjištěných obtížích. V souladu s odstavcem 5 čl. 226 daňového řádu Ruské federace, předmět v oznámení rovněž uvádí částku, jejíž zadržení nebylo provedeno. Ukazuje také výši příjmu, z něhož nebylo provedeno žádné odpisování.

Oznámení uvedené v čl. 226 daňového řádu Ruské federace, je zasláno nejpozději 1. března roku následujícího po dokončeném vykazovaném období, v jehož rámci došlo k překážkám. Forma zprávy je schválena výkonným orgánem federálního orgánu, který má pravomoc vykonávat kontrolu v oblasti daní. Kodex rovněž uvádí, že agenti jsou ruské organizace, které mají oddělené divize, společnosti zařazené do seznamu největších daňových poplatníků a zaměstnavateli, který stál na účet v průběhu své činnosti v souvislosti s užíváním patentového systému nebo UTII oznámeného částek, které vybrala daně a hodnoty odpovídajících příjmů podle zvláštních pravidel (§ 226, 230 daňového řádu Ruské federace).

Časování

Ustanovení 6 čl. 226 daňového řádu stanoví, že zástupci jsou povinni převést částku vypočtené a odečtené daně z příjmů osob nejpozději následující den po dni vyplácení příjmu. Subjekt může obdržet platbu za dočasnou pracovní neschopnost, včetně péče o nezletilé nemocné a ve formě placení dovolené. V těchto případech, v souladu s článkem 6 čl. 226 Daňového řádu Ruské federace, se odečtením odpisů do rozpočtu provede nejpozději poslední kalendářní den měsíce, v němž byly příslušné časové rozlišení.

Nuance

Celková výše daně vypočítané a sražené plátcem prostředku, u nichž první se chová jako zdroj příjmů, rozpočet musí být zaplaceno při registraci (bydliště) podniku. Tato objednávka je považována za běžné. U některých předmětů platí zvláštní pravidla. Takže ruské organizace, které jsou uvedeny v prvním komentovaném článku a mají kanceláře / pobočky, musí převést daň z osobních příjmů do rozpočtu a na jejich místě a na adresu každé jednotky. V posledně jmenovaném případě je splatná částka je stanovena podle velikosti příjmů podléhajících dani, vypočtené a vyplacených zaměstnancům, jakož i příjmy poskytnuté v souladu s podmínkami smlouvy občanského práva, které mají být vypracovány jednotlivci se jménem hlavního podniku. Jednotliví podnikatelé zapsaní v místě výkonu svých činností v souvislosti s užíváním patentového systému nebo UTII s příjmem placené zaměstnanci musí obsahovat celkovou hodnotu daně z příjmů fyzických osob v rozpočtu na účet.

Pokročilé

Celková částka daně z příjmu fyzických osob, která vznikla a byla odečtena z příjmů plátce, což je více než 100 rublů, je převedeno do rozpočtu v souladu s výše uvedenými pravidly. Pokud je výše daně nižší než 100 rublů, připočítává se k odpočtu pro příští měsíc, avšak nejpozději poslední měsíc běžného období. Není povoleno platit daň z finančních prostředků agentu. Při sestavování smluv a uzavírání transakcí je zakázáno zahrnout do smluvních podmínek ustanovení, která zahrnují závazek podniku na náklady spojené s odečtením daně z příjmu fyzických osob.

Komentáře

V praxi je ve většině případů daň z příjmu fyzických osob placena nejen samotnými plátci (příjemci příjmů), ale také zprostředkovateli (např. Platící mzdy). Jako povinné osoby podle čl. 226 mluví:

1. Ruské podniky.
2. Právnické vysoké školy a úřady, jur. konzultací.
3. Soukromé lékaři a notáři.
4. Jednotliví podnikatelé.

Zákon stanoví, že kdykoli tyto osoby vyplácejí příjmy občanům, jsou to daňoví agenti. To zase znamená, že jsou povinni účtovat, uchovávat a zasílat do rozpočtu částku daně z příjmu fyzických osob.

Zvláštní kategorie předmětů

V některých případech nejsou lidé, kteří jsou zdrojem příjmů, agenti a osobně platit daň z příjmu fyzických osob (z vlastních prostředků). Mezi takové předměty patří:

1. Jednotliví podnikatelé, Daně z příjmů z obchodních činností.
2. Notáři a další osoby zapojené do soukromé praxe. Odpočtují daň z příjmu získaného v průběhu své práce.

Daň z příjmů fyzických osob podléhá rovněž výnosu:

1. Podle občanskoprávních smluv uzavřených s jinými fyzickými osobami, které nejsou zástupci. Může se jednat například o smlouvu o pronájmu.
2. Ze zdrojů umístěných mimo hranice Ruské federace.
3. Z realizace hmotných hodnot, které tyto osoby vlastní.
4. Ve formě výher, které jsou hrazeny organizátory loterií, loterií a dalších her založených na riziku (včetně automatických strojů včetně).

Kromě toho povinnost nezávisle odečíst z daně z příjmů fyzických osob rozpočet hradí plátci, z jejichž příjmů nebyl zprostředkovatel schopen zadržet daně. Taková situace nastává například v naturální platbě. Výše uvedené subjekty musí předložit prohlášení daňovému úřadu v místě svého bydliště na konci vykazovaného roku.

Závěr

Kodex stanoví pravidla pro určení, odečtení a odečtení daně z příjmu fyzických osob. Výpočet daně ve výši 13% vytváří akruální výsledek. Výpočet se provádí od začátku období po skončení každého měsíce ze všech příjmů, které podléhají zdanění. Zákon rovněž stanoví sazby ve výši 30, 9, 15 a 35%. Daně z nich se vypočítávají odděleně pro každou částku příjmu. Zadržení může být provedeno pouze z prostředků skutečně vyplacených účetní jednotce. V takovém případě se nezohledňuje příjem přijatý plátcem z jiných zdrojů. Výpočet proto nezohledňuje ostatní předměty daní. Nadměrně odepsané částky podléhají vrácení ze strany zástupce plátci na základě jeho žádosti. Je vypracován písemně. Nezaplacené nebo odepsané částečné daně vybírají agenti z fyzických osob, dokud není vypočtená částka plně splacena. Podmínky pro provedení převodu jsou uvedeny v odstavci 6 článku 226 daňového řádu. Zvláštní pozornost by měla být věnována povinnosti informovat dozorčí orgán, že je nemožné zadržet příjmy plátce. V případě porušení stanovených požadavků vůči agentovi mohou být uplatněny sankce. V oznámení je uvedena výše nepřiměřené daně z příjmů fyzických osob, jakož i výše příjmu, z něhož nebylo odepsáno. Oznámení je také zasláno plátci sám.