Řízenou transakcí je to, kdo ji dává?

Daňoví poplatníci zvládli ještě jeden formulář poskytování informací

Vzájemně závislé osoby

Daňový zákoník jasně vysvětluje základní definice týkající se pojmu "kontrolovaná transakce". Toto uznání jak fyzických, tak právnických osob je vzájemně závislé, což ovlivňuje výsledky zdanění. Tato definice je určena pouze těmto druhy transakcí, kdy mají vztahy mezi oběma stranami přímý dopad na podmínky a konečné výsledky jednání. Tento aspekt je pro nás velmi důležitý daňová legislativa, protože finanční složka transakcí závisí na výsledcích smluv, jejichž část je vždy zasílána státní pokladně.

Uznání osob jako vzájemně závislých

K tomu, aby byli jednotlivci oficiálně uznáváni jako vzájemně závislí, je analyzován stupeň skutečné účasti na kapitálu a možnost jeho změny. Na tento aspekt obvykle ovlivňují podmínky dřívější uzavřené smlouvy, stejně jako schopnost určité osoby ovlivňovat rozhodnutí důležitá pro transakci.

Mezi vzájemně závislé osoby patří:

1. Organizace, pokud se alespoň jedna společnost účastní transakce, se účastní práce jiné společnosti. Tento aspekt je zohledněn pouze v případě, že podíl na celkové investice do vnější společnosti je vyšší než 25%. Přímá i nepřímá účast jsou důležitá.
2. Organizace a jednotlivce, pokud má jeden z těchto účastníků transakce podíl v jiné firmě. Z celkového počtu aktiv musí být nejméně 25%.
3. Organizace, s výhradou účasti jakékoli třetí strany na své činnosti, s více než 25% aktiv. Je důležité, aby podíl účasti v obou firmách překročil tuto značku.
4. Organizace, jestliže v jejich struktuře existují výkonné orgány, které byly jmenovány nebo schváleny pro své funkce touto osobou. Jediné výkonné orgány volené jednou osobou nebo jejich skupinou jsou důležité, za předpokladu, že určitá osoba dohlíží na jejich založení ve všech podnicích účastnících se transakce alespoň o 50% z celkového počtu členů.
5. Organizace a její výkonný orgán, který z jakéhokoli právního důvodu organizoval transakci.

Účastníci jakékoli transakce se mohou považovat za vzájemně závislé, pokud se domnívají, že daňové řízení přijaté pro takové případy je pro ně optimální. Současně musí prokázat, že jejich vztah má přímý nebo nepřímý vliv na výši a výsledek transakce.

Mnoho firem často provádí kontrolované transakce. Kritéria pro jejich identifikaci se liší, ale pro zajištění legality každé smlouvy je třeba vzít v úvahu. Pokud jsou všechny záminky, na kterých lze kontrolovanou transakci provést, pevně stanoveny, jedná se o článek 105 daňového řádu.

Postup pro rozpoznání transakce ovládaného

Řízení cen není vždy zajištěno, přestože strany transakce jsou vzájemně závislé osoby. Nejčastěji se však mezi těmito osobami drží. Existují výjimky z pravidel, pro které transakce není přesně uznána jako kontrolovaná.

Je-li zadán nejvyšší limit, je-li překročen, nelze říci, že se jedná o kontrolovanou transakci. To je možné pouze tehdy, jsou-li všechny aspekty transakce prováděny na území Ruské federace a strany provádějí veškeré operace pro získání a navrácení dávek i v Rusku, zatímco příjmy všech stran nepřesahují 1 mld. Rublů. Není prospěšné, aby žádný z účastníků byl oficiálně osvobozen od placení daně z příjmu nebo neplatí daň z těžby nerostných surovin. V takovém případě může transakce ztratit svůj důvod, protože celkový příjem všech osob by neměl přesáhnout 60 milionů rublů.

Postup pro uznání transakcí jako ovládaných

Ministerstvo financí RF schválilo postup, který odkazuje na to, jaký vztah se nazývá "kontrolovaná transakce". Tento koncept je zpravidla specifikován na základě kritéria součtu, které je často nejdůležitější pro stát jako celek i pro daňové úřady. Pro výpočet celkové výše výnosu na jeden rok je nutné doplnit veškeré přijaté hmotné majetek od každé protistrany, která přispěla penězi za stanovené období.

Někdy při výpočtu celkových výnosů za kalendářní rok se berou v úvahu nejen jednotlivé transakce, ale také příjmy z kontrolované transakce z dohod s různými osobami se zvyšují. Soud, vedený podle článku 105 daňového řádu Ruské federace, může potvrdit, že transakce je skutečně kontrolována, jestliže může právnická nebo fyzická osoba prokázat, že daná transakce je součástí určité skupiny smluv, přestože se považuje za nezávislou.

Pokud jsou osoby uznané za příbuzné a jeden z účastníků transakce není považován za daň rezident Ruské federace, pak jsou veškeré dohody uzavřené mezi osobami, které se účastní, uznány za kontrolované. Za tímto účelem se částka výnosu z transakce nebude brát v úvahu, může to být jakákoli. Tuto skutečnost potvrzují i ​​informace poskytnuté Ministerstvem financí RF.

Článek 105 daňového řádu jasně stanoví, že pevná částka, která upravuje možnost uznání transakce za kontrolovanou, se vztahuje pouze na účastníky, kteří jsou všichni daňovými rezidenty Ruské federace. V právní praxi se o tomto aspektu rozhoduje přítomnost alespoň jedné osoby mezi účastníky transakce, která není oficiálním rezidentem. Je-li taková osoba přítomna, pak částka příjmu z transakce může být neomezená.

Schopnost uskutečnit transakci mezi nezabíjenými osobami jako kontrolovaná

Rovnocennost transakce uzavřené mezi osobami, které nejsou uznávány jako vzájemně závislé na transakcích uskutečněných mezi vzájemně závislou osobou nebo organizací, je možná, pokud je prováděna s přímou účastí zprostředkovatelů. Zbytek účastníků, kteří provádějí kontrolované transakce, jsou povinni.

Daňový řád Ruské federace stanoví, že při uskutečnění transakce zahrnující zprostředkovatele mohou být osoby uznané za vzájemně závislé, pokud je účast zprostředkovatelů v nich v souladu se stanovenými pravidly.

1. Máte omezený rozsah pravomocí. Mohou pouze organizovat procesy prodeje zboží, aniž by předstíraly jiné funkce.
2. Nezávisle nepoužívejte majetek, nemají přímý přístup k nim, nenesou v transakci žádné riziko.

V rámci konceptů, kde se provádějí příklady řízených transakcí, nemůžete provádět žádné kroky s nezasazenými osobami. To je velmi důležité pravidlo, takže se musí zprostředkovatel vždy držet.

Daňový zákoník nezohledňuje výši výnosů, které mohou uznat transakci kontrolovanou zprostředkovatelem. V právní praxi není v tomto ohledu mnoho sporů, proto v případě nejednoznačných situací a odmítnutí státních orgánů uznat kontrolovanou transakci je nutné požádat soud o další rozhodování. V tuto chvíli není možné předvídat výsledek takové studie.

Ministerstvo financí rozhodlo, že v okamžiku uzavření této transakce prostřednictvím zprostředkovatele neexistují žádná omezení. Pokud je transakce uzavřena všemi pravidly, je výskyt výkyvů ze státních orgánů nebo odmítnutí přidělení statusu regulujících příklady kontrolovaných transakcí velmi vzácné.

Některé otázky stále vznikají a soud zřídkakdy, ale pravidelně je třeba čelit nejasným otázkám osob účastnících se transakce, neboť s velkým množstvím příjmů není vždy možné dohodnout se status kontrolovaného.

Tato složitost vzniká v důsledku vydání pozdějšího oficiálního dopisu ministerstva financí, který naznačuje, že agentura má finanční kritérium, ale uplatňuje ji pouze na transakce ve velkém měřítku. V závislosti na povaze transakce a směru podniku, který ovlivňuje zboží, které má být dodáno a zakoupeno, se vypočítá příjmová hranice pro každou stranu.

Jiné transakce mezi nerecipročními osobami uznanými za kontrolované

1. Zahraniční obchod se zbožím, který je součástí hlavního seznamu nejvlivnějších světových devizových trhů. Tento olej a ropné produkty, všechny kovy, minerály, které lze považovat za třídu minerálních hnojiv, drahých kamenů a kovů.
2. Realizace transakce mezi osobami, z nichž alespoň jeden je osobou s trvalým pobytem nebo daňovým rezidentem v zemi, která je uvedena na seznamu vypracovaném Ministerstvem financí, o poskytování daně z příjmů podniků.

Transakce je snadno zařazena jako ovládaná, pokud je některý z jejích účastníků rezidentem nebo rezidentem území nacházejícího se v pobřežních zónách. Oznámení o kontrolovaných transakcích proto musí být ve zprávách. A toto je povinné. Je nutné vzít vzorek oznámení o kontrolovaných transakcích samostatně a vyplnit je správně. To dává právo nezveřejňovat nebo zveřejňovat informace týkající se finančních transakcí. Tento aspekt platí pro zastoupení kanceláří společností registrovaných v Rusku, které se nacházejí na území těchto zón.

Pokud se transakce stane kontrolovatelnou kvůli účasti kteréhokoli ze svých účastníků v offshore zóně, musí být na tomto území zaregistrováno alespoň jedna organizace. Aby transakce mohla být považována za legitimní, musí být řádně vyplněno oznámení o kontrolovaných transakcích. Vzorek plnění nelze změnit ani přeskočit žádné položky.

Jaké informace jsou poskytovány daňovým orgánům?

Aby bylo možné pochopit, zda je transakce klasifikována jako kontrolovaná, je nutné zkontrolovat její koncepci a okolnosti, za kterých je transakce vedena, aby byla v souladu s článkem 105 daňového řádu. Také byste měli kontrolovat oznámení o kontrolovaných transakcích. Pokud mohou být snadno zařazeny jako takové, pak při sestavování daňových zpráv je třeba věnovat zvláštní pozornost ceně smlouvy.

Zvláště důležité jsou rozdíly v nákladech ve srovnání se smlouvami s dalšími dodavateli a také stupeň souladu s obecně přijatými tržní cena na určité období, které vypráví dokumenty pro konkrétní kontrolované transakce. Plnění papírů nutně pečlivě prochází, jsou zohledněny všechny podrobnosti.

Společnosti, která provádí transakce s propojenými osobami, tedy v souladu akruální kritériu automaticky spadají pod pojem, který splňuje definici toho, co se transakce kontrolována, jsou povinni předložit finančnímu úřadu, který zařadil na místě, zvláštní oznámení o řízených transakcích. Kdo předloží dokumentaci, musí vždy připojit tento dokument ke sdílené složce. Potřeba dodržovat toto pravidlo potvrzuje nařízení federální daňové služby Ruska. Jeden by měl vždy mít na paměti, koncept, který oznámil řízených transakcí, jedná se o souhrnnou zprávu o provedených pracích.

Pokud zaměstnanci federální daňové služby chtějí zkontrolovat další podrobnosti o transakci, pak na jejich žádost organizace musí poskytnout veškerou potřebnou dokumentaci. Článek 105 daňového řádu Ruské federace upravuje tento aspekt a požaduje, aby na vyžádání byly poskytnuty konkrétní pepřové dokumenty, které musí obsahovat základní informace o transakci.

Činnost poplatníka, který se účastní určité transakce

Zobrazí se seznam metod používaných k získání a systematizaci informací o jednotném a celkovém příjmu. Kromě toho je třeba poskytnout vysvětlení, která podporují výběr konkrétní metody, zdroje informací, z nichž byly použity použité informace, uveďte přesnou částku všech příjmů získaných za konkrétní transakci, uveďte vyčerpávající výčet výdajů.

Pravidla pro přípravu zpráv

Aby bylo možné okamžitě poskytnout nejpřesnější, systematické a pravdivé informace, je nutné předem provádět kontrolu cen v průběhu kontrolované transakce. Je žádoucí připravit dokumentaci v okamžiku, kdy jsou uzavřeny jakékoli dohody, nastane cena výrobků, služeb nebo zaplacení určité dávky zboží.

Pokud sestavíte veškerou potřebnou dokumentaci včas, daňoví poplatníci mohou okamžitě nezávisle posoudit správnost kontrolované transakce. Kdo předává zprávy, vypočítá částku, kterou strany budou muset zaplatit. Včasné výpočty vám umožní provádět úpravy dokumentů v případě jakýchkoli změn a nehledat informace po určité době. Nezapomeňte připojit ke seznamu oznámení o kontrole transakcí. Kdo dává hlavní dokumentaci, odpovídá za dodržování tohoto pravidla.

Etapy přípravy informací

1. Analytické práce na výdajích na kontrolované transakce. Kdo se vzdá, musí zorganizovat dokončení článků o analýze a vypracování plánů.
2. Plánování a výpočet potřebného objemu veškeré dokumentace, která je nutná pro podávání zpráv daňové inspekci. Doba potřebná pro přípravu všech cenných papírů je stanovena předem, aby bylo možné včas předložit zprávu o kontrolovaných transakcích, přidělit čas na jejich neuspěchanou přípravu, ověření.
3. Popis všech oblastí činnosti osoby, která je na konci transakce jednou ze stran.
4. Kontrola a porovnání finančních podmínek transakce, provádění analýzy všech aspektů činností stran dohody.
5. Sestavení úplných popisů všech vzájemně závislých osob, které se účastní transakce. Je také nutné zvolit stranu, která má být testována, pokud je transakce oficiálně uznána jako kontrolovaná nebo odpovídá normám pro přiřazení tohoto stavu.
6. Metody a základní principy tvorby cen jsou vybírány předem.
7. Úplná ekonomická analýza se provádí s přihlédnutím ke všem aspektům transakce, pochopení jejích výhod a ziskovosti pro konkrétního účastníka.
8. Vytváří se dokumentační databáze, která je kontrolována několika specialisty a je dokončena pro sestavení dokumentu s názvem "zpráva o kontrolovaných transakcích".

Dokumentace může obsahovat pouze informace, které jsou potvrzeny údaji, které má firma k dispozici. Na žádost Federální daňové služby musí organizace poskytnout veškeré oficiální potvrzení poskytnutých informací. Tuto žádost mohou pracovníci této služby poslat, aby potvrdili úplnost informací a ověřili platbu daní.

Když se odhaduje úroveň podrobnosti, stupeň podrobnosti informací v dokumentaci, je třeba se řídit článkem 6 článku 105 daňového řádu. Množství poskytnutých informací by mělo odpovídat stupni významu transakce, jejímu rozsahu a velikosti výhod pro každého účastníka.

Dobrovolná změna daňových základů

Článek 105 odst. 6 daňového řádu Ruské federace stanoví, že ceny, které neodpovídají tržním cenám, je možné uzavřít, jestliže jsou mnohem nižší než ceny. Pokud bylo společnosti zjištěno, že úmyslně sníží oficiální částku plateb za účelem snížení daňového odpočtu, mají její vlastníci možnost nezávisle opravit náklady a provést odpočty ve prospěch státu v rámci standardu.

Veškeré úpravy jsou prováděny s povinným podáním daňového přiznání, které již uvádí daň z příjmů určená k úhradě za určité období. Pokud se společnost nepovažuje za plátce daní, je poskytnuto prohlášení, které musí být zaplaceno včas na doručení všech těchto dokladů.

Dokud nebudou ve prohlášení zaznamenány všechny změny, měly by být daňovému orgánu předloženy společně s vysvětlivkou s uvedením celkové částky, kterou je určitá osoba povinna přidat k počátečním výpočtům.

Ve vysvětlující poznámce jsou informace o kontrolovaných transakcích, u kterých byly provedeny opravy, povinné. Označuje novou výši daně, sériové číslo smlouvy, datum jejího uzavření. Měli byste si odděleně zapsat původní částku a poté přesně uvést množství materiálu, které bude přidáno k původní částce určené k zaplacení daně.

Požadované položky v dokumentech

Kompletní informace o všech osobách spojených s kontrolovanou transakcí jsou předepsány. Určuje osobní daňové identifikační číslo, úplný název organizace nebo název IP. Je povoleno přidat další informace, které podle daňového poplatníka pomohou rychleji vyřešit platební situaci a usnadnit práci pracovníků daňové kontroly.

Aby bylo možné provést jakoukoli změnu základu daně z přidané hodnoty, je třeba uvést všechny prohlášení, která byla zaplacena za uplynulé období. Při opravě jakýchkoli údajů je nutné v prodejní knize učinit smysluplné informace. Základem pro vytvoření záznamu je dokument, který udává přesnou částku úpravy. Poskytnuté informace by měly přesně odpovídat výši daně z prodeje zboží.

Při provádění kontrolované transakce je nutné správně vyplnit všechny dokumenty a stanovit podmínky, které jsou v souladu s pravidly pro provádění těchto smluv. Dodržení pořadí dokumentace a dodržování minimálních přijatelných cen pomůže organizaci transakce nejúspěšněji.