Předmět zdanění. Kdo a jaké daně platí

Zdanění by mělo být chápáno jako postup stanovený zákonem pro stanovení, výběr a placení daní a daní do rozpočtu. Zahrnuje stanovení sazeb, částek, druhů plateb, pravidel pro odpočet částek různými osobami. Zvažme další, kdo je plátcem daně

Daňové právní vztahy

V NK jejich definice chybí. Mezitím článek 2 kodexu stanoví rozsah vztahů upravených daňovým zákoníkem. Jsou související s:

1. Zřízení, zavedení, výběr poplatků a daní v Rusku.
2. Provádění daňové kontroly.
3. Odvolací činnosti kontrolních orgánů, nečinnost / jednání jejich zaměstnanců.
4. Přitažlivost k odpovědnosti za daňové trestné činy.

Protože subjekty daňového práva jsou organizacemi a jednotlivci jednotlivci - daňoví poplatníci, jakož i orgány pověřené výkonem kontrolních a dozorových funkcí v oblasti daní.

Klasifikace

Subjekty účastnící se daňových vztahů jsou rozděleny do 4 kategorií. Podle článku 9 daňového řádu zahrnují:

1. Občané a právnické osoby - daňoví poplatníci.
2. Fizlitsa a organizace uznané v souladu s Kodexem, daňové agenty.
3. Daňové úřady.
4. Celní struktury.

Tato klasifikace je obecná. Navíc, předměty zdanění liší se v právním složení, daňový status, ekonomická a manažerská izolace. Například v závislosti na stavu jsou rozlišeni rezidenti a nerezidenti. Pokud jde o manažerskou izolaci, jsou subjekty zdanění rozděleny na nezávislé a vzájemně závislé.

Fizlitsa

Jak vyplývá z výše uvedených informací, hlavní typy daňových poplatníků - to jsou fyzické osoby a organizace. První patří:

1. Občané Ruské federace.
2. Cizinci.
3. Osoby, které nemají státní občanství (osoby bez státní příslušnosti).

Obyvatelé

Ty se podle článku 207 daňového řádu je možné uvést jedince, ve skutečnosti jsou po sobě jdoucí v Rusku alespoň po dobu 183 dnů (kalendářních) po dobu 12 měsíců. Období pobytu těchto subjektů zdanění v Ruské federaci není přerušeno na krátkodobé (až šest měsíců) cesty do zahraničí za účelem školení či ošetření. Bez ohledu na skutečnou délku pobytu v zemi jsou ruští vojáci, kteří jsou v zahraničí, uznáváni jako rezidenti, zaměstnanci státních a místních orgánů vyslaní do zahraničí.

FE

Samostatnou kategorií subjektů zdanění jsou individuální podnikatelé. Jedná se o fyzické osoby, které absolvovaly státní registraci v souladu se zavedeným postupem a provádějí podnikatelské činnosti bez vytváření právnické osoby. Do stejné kategorie převeďte soukromé lékaře, právníky, založené advokátní kanceláře. Podle článku 2 11 článku o daňovém řádu se jednotlivci, kteří vykonávají podnikatelské činnosti bez založení právnické osoby, ale nejsou registrováni v tomto statutu, nemohou uplatnit skutečnost, že nejsou PI.

Organizace

Jurlitsa, být daňových poplatníků, jsou rozděleny do:

1. Ruské organizace. Tyto právní subjekty jsou tvořeny v souladu s ustanoveními vnitrostátního práva. Nepřipravujte své pobočky daňových poplatníků a jiné samostatné jednotky (OP). Zároveň operační programy plní povinnosti týkající se převodu plateb do rozpočtu na místě.
2. Zahraniční organizace. Jsou nazývány právnickými osobami, které mají právní způsobilost zřízené v souladu s normami práva cizích států, jakož i mezinárodními organizacemi, zastupitelskými kancelářemi a přidruženými subjekty těchto osob založenými na území Ruska.

Daňová právní subjektivita

Formuje základ postavení účastníka daňových právních vztahů. Daňovou právní subjektivitu tvoří právní subjektivita a právní způsobilost. Ta druhá je schopností subjektu vykonávat povinnosti a mít práva. Daňová způsobilost zahrnuje osobní účast na právních vztazích, odpovědnost za porušení ustanovení daňového řádu.

Stav plátců daně a poplatky

Klíčoví účastníci daňových právních vztahů jednají na straně druhé platitelům a státu (zastoupeným autorizovanými subjekty). Účast ostatních (například daňových agentů) je dobrovolná. V souladu s článkem 19 daňového řádu jsou daňoví poplatníci uznáváni jako občané a organizace, které jsou pověřeny povinností platit stávající platby do rozpočtu. Podle článku 2 83 daňového řádu je registrace IP a právnických osob s IFTS jejich zařazení do ERN (jediný rejstřík) bez ohledu na okolnosti, s nimiž se právní předpisy vztahují k výskytu povinnosti platit konkrétní daň. V Ruské federaci, Osoba bude tedy považována za plátce dříve, než bude předmětem daně.

Charakteristické rysy fyzických osob a organizací jako subjektů daňového práva

Jednotlivci, na rozdíl od právnických osob, by neměli provádět účetnictví. Skutečnost a věk neovlivňují uznání fyzických osob jako plátců. Při určování předmětu zdanění pro daňových poplatníkůpřítomnost statutu rezidenta nebo osoby bez bydliště. V prvním případě jsou odečteny veškeré příjmy obdržené v Rusku iv zahraničí. Nerezidenti platit daně z výnosů získaných pouze v Ruské federaci.

Zastoupení

Platitelé mají právo účastnit se daňových právních vztahů osobně nebo prostřednictvím zástupce. Písemnosti těchto osob musí být zdokumentována. Zastoupení podle 27, 28 článků daňového zákoníku, může být provedeno zákonně nebo v souladu s čl. 29, autorizovaný zástupce předmětu.

Vzájemně závislé osoby

Tato kategorie předmětů je v právních předpisech oddělena. V případě uznání osob jako vzájemně závislé mají daňové orgány právo kontrolovat správnost uplatnění cen určených stranami transakcí pro účely zdanění. Vzájemně souvisejí subjekty (organizace či jednotlivci), pokud jejich vztahy mohou ovlivnit hospodářské výsledky nebo podmínky jejich činnosti a činnosti osob, které zastupují. Například:

1. Jedna právnická osoba nepřímo nebo přímo se účastní jiné ekonomické společnosti a celkový podíl účasti je více než 20%.
2. Jedna fyzická osoba podléhá jiné osobě v souladu s oficiálním postavením.
3. Osoby jsou ženaté, příbuzné vztahy, jsou osvojitelem a adoptovanou osobou, opatrovníkem a opatrovníkem.

Seznam vzájemně závislých subjektů se nepovažuje za vyčerpávající. Soud má právo uznat osoby jako takové z jiných důvodů, které nejsou přímo stanoveny v daňovém zákoníku, pokud jejich vztahy mohou ovlivnit výsledky transakcí souvisejících s prodejem služeb, zboží nebo prací.

Platební práva

Hlavní seznam je stanoven 21 článků daňového zákoníku. Kromě toho osoby, které daně v Ruské federaci, mají tato práva:

1. Přeneste hmotný majetek na kauci s cílem zajistit povinnost převodu plateb do rozpočtu (článek 73 daňového řádu).
2. Působí jako ručitel pro daňové orgány (článek 74 kodexu).
3. Být přítomen při zabavení dokumentace (článek 94 daňového zákoníku).

Povinnosti subjektů

Daňový zákon stanoví následující hlavní povinnosti plátců:

1. Platit daně stanovené podle právních předpisů.
2. Registrace s IFNS.
3. Evidovat výdaje / příjmy podle stanoveného pořádku.
4. Předložit daňové prohlášení v místě registrace v IFNS.

Ochrana práv

Podle čl. 22 odst. 1 daňového zákoníku jsou plátcům zaručena soudní a správní ochrana jejich zájmů. Pravidla pro její poskytování jsou stanovena v daňovém zákoníku, jakož i dalšími normativními zákony. Ty zahrnují:

1. FZ č. 4866-1.
2. CAO.
3. GIC.
4. AIC.
5. CCP.
6. Celní kodex.

Rejstřík plátců DPH

Po vstupu daňového řádu v platnost v roce 1992 bylo zapotřebí systematizovat informace o subjektech, které jsou povinny platit daně do rozpočtu. V tomto ohledu byly vytvořeny různé databáze, mezi nimiž je registru plátců DPH. Tato informační databáze obsahuje informace o všech osobách, které jsou povinny odečíst daň z přidané hodnoty. V registru jsou uvedeny následující údaje o subjektech:

1. Jméno.
2. Informace o vytvoření nebo reorganizaci.
3. Informace o provedených změnách.
4. Požadavky na dokumenty předložené při registraci.

Dopravní daň

Odpočítává se do regionálního rozpočtu. Daň je charakterizována jako majetek, smíšený, přímý. Do roku 2003 bylo TC zdaněno na základě dvou plateb: daň z osobního majetku na leteckých a vodních vozidlech a odpočty od vlastníků dopravy. Po vstupu kapitoly 28 daňového řádu v platnost byly tyto daně sloučeny do jednoho. Dopravní daň je stanovena daňovým řádem a je zavedena v souladu se zákony subjektů Ruské federace. Po schválení regionálních předpisů se stává povinností na celém území daného regionu. Daňové poplatníky - fyzické osoby a organizace, na kterých jsou registrované TC, působící jako předmět zdanění. Kategorie těchto předmětů zahrnuje všechny osoby, které vlastní dopravu na jakémkoli zákonném základě, což zahrnuje povinnost registrace. Může to být vlastnictví, nájem, atd. Jsou předmětem daně:

1. Pozemní vozidla. Patří sem: motocykly, automobily, autobusy, motorové skútry a jiné samohybné vozy, mechanismy na housenicích a pneumatických cestách, sněžné skútry, sněžné skútry.
2. Vodní vozidla. Patří sem plachetnice, jachty, motorové lodě, tryskové lyže, motorové lodě, lodě, vlečné (bez vlastního pohonu) atd.
3. Letecké vozy. Mezi nimi letadla, helikoptéry a tak dále.

Daň z pozemků

Je stanoveno 31 článků daňového zákoníku a normativních aktů přijatých obecními úřady, zákony měst federálního významu. Platitelé pozemkové daně - organizace a jednotlivci, kteří mají pozemky přidělené na předměty zdanění, právo na zděděné držení, majetek, trvalé užívání. Příslušná práva podle občanského zákoníku vzniknou v době státní registrace majetku, pokud zákon nestanoví jinak. Jako základ pro výběr daní se vydávají doklady o státním zápisu. Výše odpočtu nezáleží na finanční výkonnosti plátce. Výpočet zohledňuje objektivní okolnosti, které zahrnují plodnost, umístění lokality a další faktory. Vzhledem k tomu, že plátci nejsou uznáváni jako osoby, které mají pozemky za účelem bezodkladného bezdůvodného užívání nebo jim byly poskytnuty v souladu s nájemní smlouvou.

Daň ze zisku

To je považováno za jednu z nejdůležitějších daní, které mají být zaplaceny federálnímu rozpočtu. Platba provádí regulační a fiskální funkce. Daňoví poplatníci daně z příjmů jsou rozděleny do 2 kategorií:

1. Zahraniční organizace, které působí v Ruské federaci prostřednictvím svých stálých misí nebo pobírají příjmy ze zdrojů v Rusku.
2. Domácí podniky.

Společnost nevyplácí daň, uplatňuje USN, odečte UTII, UST a daň z podnikání v oblasti hazardních her.

Zisk jako předmět zdanění

U tuzemských organizací uznává přijaté příjmy snížené o náklady stanovené v souladu s daňovým řádem. U zahraničních právnických osob jsou zisky získané prostřednictvím stálých misí, snížené o náklady těchto jednotek. Uvedené výdaje jsou také stanoveny podle daňového řádu. Pro jiné zahraniční organizace jsou zisky ty, které byly získány ze zdrojů v Ruské federaci.

Daňové agenti

Stejně jako oni, v souladu s článkem 24 daňového zákoníku, subjekty vykonávající povinnosti výpočtu, zadržování od plátců a odečtení daní do rozpočtu Ruské federace. Agenti mohou být organizace jak domácí, tak i stálé zastoupení zahraničních právnických osob, stejně jako fyzické osoby (IP, soukromí notáři a další soukromí lékaři s pronajatými zaměstnanci). Právní postavení těchto osob je podobné postavením plátců. Má však řadu charakteristických rysů. Daňové subjekty:

1. Vedou záznamy o příjmech získaných a vyplácených plátcům, zadržených a odečtených v rozpočtovém systému daní, včetně každého zaměstnance.
2. Poskytněte inspektorátu na adrese registrace dokumentaci nezbytnou pro kontrolu ze strany autorizovaných orgánů o správnost výpočtu, zadržení a odečtení povinných plateb.
3. Budou písemně informovat daňový inspektor o nemožnosti odečíst z příjmů plátce a výši dluhu. Tato povinnost musí být splněna do jednoho měsíce ode dne, kdy se agent dozvěděl o těchto okolnostech.
4. Správně a včas vypočítat, zadržet daně z prostředků vyplacených plátci, převést je na příslušné účty státní pokladny.
5. Zajistěte bezpečnost dokumentace potřebné pro plnění svých povinností agentů po dobu 4 let.

Za nedodržování požadavků daňové legislativy mohou být činitelé odpovědní, včetně trestních, podle norem ruského práva.

Daňové úřady

Tvoří jednotný systém kontroly dodržování ustanovení daňového řádu. Daňové úřady ověřují správnost výpočtů, včasnost a úplnost placení poplatků a daní do rozpočtového systému země. Centrální systém orgánů se skládá z:

1. Federální výkonná struktura, která je oprávněna vykonávat dohled a kontrolu v oblasti daní.
2. Územní jednotky.

Federální daňová služba funguje jako federální výkonná struktura. Daňovou službu vede ředitel, který jmenuje a odvolává vláda na návrh ministra financí. Vedoucí federální daňové služby nese individuální odpovědnost za plnění funkcí a úkolů přidělených službě. Jelikož hlavním cílem činností daňových struktur je poskytování včasného a úplného přijímání rozpočtů a mimorozpočtových fondů poplatků a daní. Pověřené osoby jednají v rámci svých pravomocí v souladu s právními předpisy, včetně správních, občanských, atd.

Funkce daňových struktur

Mezi hlavní funkce IFNS patří:

1. Účtování daňových poplatníků.
2. Provádění daňové kontroly.
3. Použití sankcí NK pro pachatele.
4. Vývoj státní daňové politiky.
5. Provádění vysvětlující a informační práce na provádění ustanovení daňové legislativy.

UTII v Ruské federaci

Jediná daň je zavedena normativními zákony obcí, městských okruhů, měst federálního významu. UTII se používá spolu s OCHO a vztahuje se na určité činnosti. Jediná daň nahrazuje platbu určitých druhů odpočtů, zjednodušuje a snižuje kontakty s daňovou službou. Seznam objektů z imputované daně z příjmů je stanoveno zákonem. Obsahuje:

1. Maloobchod.
2. Veterinární služby a služby pro domácnost.
3. Umístění vnějších reklamních konstrukcí a reklamy na vozidlo.
4. Cateringové služby.
5. Doprava automobilů.
6. Poskytování obchodních prostor a pozemků k pronájmu k obchodování.
7. Údržba, opravy, skladování, mytí automobilů.
8. Poskytování míst přechodného pobytu a ubytování.

Základ daně pro vykazované období se stanoví násobením koeficientu základní výtěžek deflátorů (K1) a hodnoty fyzikálních ukazatelů stanovených v federální legislativou, stejně jako faktor, který bere v úvahu specifika provozu (K2). Daňová sazba je stanovena daňovým zákoníkem a je 15%. Koeficient K2 by neměl být menší než 0,005 a větší než 1. Odpovídající limity jsou stanoveny federálními právními předpisy. Jako daňové období je čtvrtletí.

Jediná daň na Ukrajině

Osoby, které se rozhodly podnikat v USN a určily své budoucí aktivity, by si měly vybrat jednu daňovou skupinu. Platebníci, jejichž příjem nepřesahuje 300 tisíc hřiven za rok, patří do první skupiny. Daňová sazba pro ně činí až 10% životního minima (160 UAH). Druhá skupina zahrnuje osoby, jejichž příjem za rok nepřesahuje 1,5 milionu UAH. Sazba daně je 20% minimální mzdy (až 640 UAH). Třetí skupina zahrnuje subjekty s příjmem až do 5 milionů UAH / rok. Následující sazby jsou pro ně stanoveny z obratu:

• 3% - u plátců DPH;
• 5% - u nezaplacených daňových poplatníků.

Ve čtvrté skupině jsou bývalí daňoví poplatníci. Přechod z jedné skupiny na druhou může být povinný nebo dobrovolný. V prvním případě dochází ke změně v případě překročení limitu ročního příjmu.