Kontrolované transakce - co to je? Kontrolované transakce mezi propojenými osobami

Dne 1. ledna 2012 vstoupil v platnost federální zákon č. 277. Tento zákonný zákon upravil některé zákony s cílem zlepšit zásady stanovování cen pro daňové účely. Zvláštní ustanovení uvedeného federálního zákona vstoupila v platnost od počátku roku 2014. Podle zákona č. 277, V.1 část 1 daňového řádu.

Kontrolované transakce

Vysvětlení této koncepce je obsaženo v čl. 105.14 (odstavec 1). Obvykle jsou také stanoveny okolnosti, za kterých jsou smlouvy považovány za kontrolované transakce. Co to je? V souladu s tímto článkem se smlouvy týkají této skupiny, pokud jsou uzavřeny určitou kategorií subjektů. Musí být vzájemně závislé.

Předměty

Existují různé typy transakce v občanském právu. Každá skupina má své vlastní požadavky. Vzhledem k kontrolovaným transakcím (co to je, jaké pravidla se na ně vztahují), je nutné nejprve stanovit jejich účastníky. Mohou být organizací, pokud:

1. Stejný subjekt nepřímo nebo přímo se na nich podílí s podílem více než 25%. Toto ustanovení je stanoveno v čl. 105.1, bod 2 pododst. 3.

2. Rozhodnutím téhož občana byli jmenováni / zvoleni:

• vedoucí organizace;
• alespoň polovinu zaměstnanců kolegiálního řídícího orgánu / představenstva.

3. Orgán vedoucího v několika organizacích vykonává stejný subjekt.

4. Stejné fyzické osoby tvoří více než polovinu složení ve správní radě nebo v kolegiálním řídícím orgánu.

Zde je třeba zmínit dílčí. 11 tohoto článku. V souladu s tím se výše uvedené občané mohou účastnit organizace v souvislosti s:

1. Manžel / manželka.
2. Rodiče / adoptivní rodiče.
3. Správci / opatrovníci.
4. Děti (přijaté, mimo jiné).
5. Oddělení.
6. Neúplné / plné sourozence sestry / bratři.

Uvedené subjekty jsou vzájemně závislé osoby. Označení jsou rovněž stanovena v čl. 105.1 (pododstavec čtvrtý odstavec 2). Organizace a osoba jsou vzájemně závislé, pokud je tato osoba oprávněna volit / jmenovat:

1. Výkonná individuální struktura.
2. Nejméně polovina zaměstnanců kolegiálního správního aparátu / správní rady.

Tento předmět rovněž uplatňuje ustanovení odst. 11 tohoto článku. Vzájemně závislé jsou také zvažovány:

1. Organizace / občané, pokud je pro každou předchozí entitu podíl účasti (přímé) v následující společnosti více než 50%.
2. Fizlitsa, pokud je jeden z nich na oficiálním místě v podřízenosti druhého.

Kritéria pro kontrolované transakce

Jsou nastaveny podle normy 105.14. Definice kontrolované transakce neobsahuje údaj o místě pobytu, registraci, zdanění účastníků a příjemců daní. Tato funkce je však vysvětlena v článku 105.14. Při analýze norem je možné odvodit řadu charakteristik, které mají řízené transakce. Co to je? Především by mělo být území Ruské federace místem registrace, bydliště, zdanění účastníků a příjemců daně. Kromě toho musí být přítomna jedna z následujících okolností:

1. Souhrn tržeb (součet cen) podle smluv na rok (kalendář) je více než 1 mld. Rublů. Podle čl. 4 federálního zákona č. 277 (odstavec 3) na rok 2012, mělo by přesáhnout tři, a v roce 2013 - 2 miliardy rublů.
2. Jeden z účastníků působí jako plátce daně z těžby nerostných surovin. Platba se musí vypočítat podle sazby stanovené v procentech. Zároveň řízených transakcí mezi propojenými osobami by měly být ve vztahu k vytěženého nerostu, který spadá pod této daně a výši příjmu na ně za období (kalendářní) po dobu více než 60 milionů rublů.
3. Alespoň jedna smluvní strana se chová jako plátce uplatňuje UST UTII, a mezi ostatními stranami existuje subjekt, který nepracuje se zvláštními daňovými režimy. Kritéria pro řízených transakcí tohoto typu obsahuje údaj o výši příjmu odvozeného při jejich zadržení. Strany musí dosáhnout výše 100 milionů rublů. pro příslušný rok (kalendář).
4. Nejméně jeden účastník je osvobozen od povinnosti odečíst daň z příjmů nebo při výpočtu základu pro tuto platbu uplatňuje nulovou sazbu. Okolnosti, za kterých je toto oprávnění povoleno, jsou stanoveny v čl. 284, bod 5.1 Kodexu. V tomto případě nesmí být druhý účastník osvobozen od této povinnosti a pro danou daň neuplatňuje nulovou sazbu. Aby byly zakázky uznané za kontrolované transakce mezi vzájemně závislé osobami, měl by jejich celkový zisk za rok (kalendář) činit více než 60 milionů rublů.
5. Alespoň jedna ze zúčastněných stran - za SEZ bydliště, v jehož rámci působí daňový režim stanoví zvláštní výhody pro odpočty ze zisku (ve srovnání s obecným postupem stanoveným v této oblasti).

Jiné druhy smluv

Některé druhy transakcí v občanském právu lze přirovnat k těm, které jsou předmětem daného řízení. Mezi ně patří soubor smluv o prodeji výrobků, produkci práce, poskytování služeb. Měli by být zprostředkováni nebo se jich zúčastnili osoby, které nepůsobí jako vzájemně závislé. Analýza nezohledňuje přítomnost externích aktérů při plnění řady podmínek. Zejména třetí strany, které nejsou uznány jako vzájemně závislé a účastní se transakcí:

1. Neprovádějte žádné další operace, s výjimkou organizace přímého prodeje výrobků, služeb, práce. Jejich hlavní činností je tedy zprostředkování / nepřímá účast na zakázce.
2. Nerozdělují sebe samým sebe a nepoužívají prostředky k organizaci operací stanovených dohodou stran.

V oblasti zahraničního obchodu lze také kontrolovat transakce. Co to je? Smlouvy budou klasifikovány jako považované za:

1. Částka příjmu při uzavírání s jednou entitou na jeden rok (kalendář) přesáhne 60 milionů rublů.
2. Jako předmět smlouvy jsou produkty patřící do jedné nebo několika skupin:

• drahé kameny a drahé kovy;
• ropa a ropné produkty;
• černý kov;
• minerální hnojiva;
• neželezných kovů.

Kontrolované transakce (včetně úvěrů) jsou uznávány jako takové, pokud je registrace bydliště, daňové bydliště jedné ze stran je území / stát, jsou zahrnuty v seznamu schválených Ministerstvem financí vyhlášky № 108n. Současně by příjem pro ně měl přesáhnout 60 milionů rublů za kalendářní rok.

Oznámení ze strany daňového inspektorátu

Podle ustanovení čl. 105.5, jsou subjekty povinny zaslat oznámení o kontrolovaných transakcích. Informace jsou určeny inspekci podle místa, bydliště nebo účtu jako největší plátce. Oznámení o kontrolovaných transakcích je zasláno nejpozději do 20. května roku, který přesahuje kalendářní období, ve kterém byly příslušné dohody uzavřeny.

Vlastnosti kompilace

Pokud existují nepřesnosti, neúplnost informací, chyby, subjekt může vydat aktualizované oznámení. Legislativa stanoví řadu požadavků, které musí splňovat její forma. Oznámení o kontrolovaných transakcích obsahuje základní informace o:

1. Kalendářní období, za které plátce poskytuje informace.
2. Předměty smluv.
3. Účastníci ve vztahu. Zejména celé jméno organizace, TIN (pokud existuje), celé jméno občana včetně PI. Jednotlivý podnikatel také poskytuje údaje o identifikačním čísle plátce.
4. Výše příjmů a vzniklých nákladů s rozdělením zisku / ztráty na základě smluv s regulovanými cenami.

Plnění oznámení o kontrolovaných transakcích lze provést s ohledem na skupinu smluv. Toto ustanovení je stanoveno v odstavci 4 čl. 105,15.

Pracujte v programu

Zvažte, jak připravit oznámení v 1C. Kontrolované transakce v programu jsou přiděleny na základě údajů zadaných v specializovaných registrech a adresářích. Tyto informace jsou zadány do programu nebo do jednoho roku nebo bezprostředně před vyhotovením oznámení. Část obsahující potřebné nástroje lze otevřít pomocí položky v sekci. v nabídce "Zprávy". Správa doplňujících informací lze provádět ze zvláštního formuláře "Asistent při přípravě oznámení pro kontrolované transakce". Poskytuje vizualizaci všech fází práce s informacemi pro tvorbu závěrečné zprávy. Příprava notifikace se provádí ve třech fázích:

1. Tvorba seznamu.
2. Ověření a oprava informací.
3. Vypracování oznámení.

V části "Asistent" jsou komponenty správy seskupeny podle výše uvedených kroků. Oznámení se provádí jménem každé organizace zvlášť. V tomto ohledu by měl nejdříve v "asistentovi" uvést příslušnou právnickou osobu.

Příprava seznamu

Pro izolaci informace nezbytné, aby program v celé hmotě transakcí řízených transakcí, o nichž protistran k dispozici pro společnost působí jako provázaného osoba, která je registrována v zahraničí. Kromě toho je třeba uvést produkty mezinárodního směnného obchodu. Uložení seznamu vzájemně závislých subjektů probíhá ve zvláštním registru. Lze jej otevřít z podnabídky nebo z "Asistent". Pro klasifikaci druhu kontrolované transakce by měly objasnit, zda vzájemně závislé jednotka působí jako plátce v jednom z výše uvedeného stavu techniky. 105,14 daní a zda je zapsána v SEZ. Pro každý předmět je uvedena země registrace (je-li zahraniční), reg. číslo, kód daňového poplatníka. U domácích podniků uveden název vybraného adresáře „třídiče“. Vzhledem k tomu, že ovládaná transakce jsou uznávány nejen spřízněné strany, ale i předměty, z nichž jeden je zapsána v offshore, tato informace se odráží i v programu. Informace o protistranách - cizincům je nutně uvedeno, předmětem smluv s nímž se zboží nachází v čl. 105.14 (odstavec 5).

Účetní funkce

Podle čl. 105,3 (str. 1), pokud jsou finanční, obchodní podmínky stanoveny transakce spřízněných stran, které se liší od účinků zjištěných u srovnatelných smluv mezi nevzaimozavisimymi subjekty, mohou jakékoliv zisky, které by mohly být získány podle jedné z těchto stran, ale vzhledem k těmto rozdílům ne přišel k němu, je vzat v úvahu pro daňové účely. Platí zvláštní pravidlo. V souladu s tím se účtování příjmů s výše uvedenou sazbou provádí v případě, že to nepovede ke snížení výše daňových odpočtů. Výjimkou je situace, kdy plátce používá symetrické úpravy podle čl. 105,18. V případě, že inspektorát na základě auditu transakcí přidá daně za tržní ceny, mohou domácí podniky jednající jako druhá strana smluv používat tyto ceny při výpočtu:

1. Povinná platba se ziskem.
2. NDFL, placené podle čl. 227.
3. Daně z těžby. V tomto případě by jedna ze stran transakce měla být jeho plátcem a předmětem smlouvy by měly být suroviny podléhající zdanění, které se provádějí s mírou použití v%.
4. DPH. V takovém případě by měl být jeden z účastníků organizace / IP, aniž by tato daň platil nebo byl propuštěn.

Metody stanovení zisku

Podle čl. 105.7, orgány dozoru při provádění daňové kontroly používají metody:

1. Shodná tržní hodnota.
2. Ceny nadcházející implementace.
3. Srovnatelná ziskovost.
4. Rozdělování příjmů.
5. Metoda nákladů.

Je povoleno používat komplex dvou nebo více metod (čl. 105.7 odst. 2). Při určování shody hodnoty používané v transakcích je nejoblíbenější metodou metoda srovnatelných cen. Existuje však jedna výjimka. Při zakoupení zboží na kontrolované transakce a následného prodeje smlouvy mezi stanovení shody stran nevzaimozavisimymi je vyroben nadcházející implementace ceny. Tato metoda se používá, pokud subjekt, který je prodává, vlastní NMA, které mají významný dopad na úroveň hrubé ziskovosti. Může být také použit při přípravě produktu pro pozdější realizaci. Zejména, pokud je rozdělení produktů, přebalování, třídění, vytváření zásilek. Tato metoda je také vhodná pro případy směšování zboží, pokud se vlastnosti konečných výrobků podstatně neliší od původních předmětů. Použití ostatních tří metod je přípustné, pokud není srovnání cen možné nebo neumožní dospět k informovanému závěru o souladu / nekonzistenci objemů transakcí a tržní hodnoty pro daňové účely.