Syntetické účty. Syntetické a analytické účty, vztah mezi účty a zůstatek

Základem kontroly a analýzy finančních, ekonomických, investičních aktivit organizace jsou účetní údaje. Jejich spolehlivost a včasnost určuje vztahy podniku s kontrolními orgány, partnery a poradci, majiteli a zakladateli. Hlavní zdroj informací

Obecná definice

Pohyb všech typů podnikových fondů do konce vykazovaného období se provádí v příslušných měrných jednotkách na účtech účetnictví. Jsou seskupeny podle principu homogenity aktiv nebo kapitálu. Systém registrů zajišťuje možnost neustálého sledování údajů, což je nezbytné pro správné a včasné rozhodnutí vedení. Syntetické účty jsou jednotkou ukládání účetních informací pro určitý druh finančních prostředků. Odrážejí všechny změny v přítomnosti objektu, mezitímní zůstatek, zdroje příjmu a umístění výdajů. Syntetické a analytické účty vypadají jako obousměrné prohlášení (tabulka), které má název a odpovídající číslo schválené systémem. Na území naší země se uplatňuje jednotný seznam, který může podnik upravit podle ekonomické potřeby.

Účtová schéma

Soulad ukazatelů vykazování s aktuální dostupností určitého typu aktiva (dluh, kapitál, zúčtování) by měl být snadno stanoven na základě příslušného registru. Vzhledem k jedinému účetnímu plánu působícímu na území Ruské federace je tento požadavek splněn. Současný dokument byl schválen na základě příkazu ministerstva financí z 31. října 2000 pod číslem 94-n, ve skutečnosti je v listopadu 2010 skutečně použita. Účtovací program je seskupením účetních objektů zapojených do obchodních transakcí s určením jejich rozvahy. Odráží syntetické účty a podúčty doporučené pro detaily, tj. Účetní pozice první a druhé úrovně. Každá z nich má jedinečné číslo a název předmětu hospodářské činnosti. Na základě jednotného seznamu stanoví každý podnikatelský subjekt v souladu s hlavními činnostmi pracovní účetní plán.

Klasifikace

Účtové účty jsou systematizovány podle skupin objektů: aktuální, dlouhodobý majetek, zúčtování, výrobní náklady, kapitál, finanční výsledek. Každá sekce obsahuje seznam registrů, které jsou klasifikovány podle různých charakteristik: ve vztahu k rovnováze, účelu, míře detailu a ekonomickému obsahu. Účty jsou zásoby, výpočty, distribuční, podrozvahové, zásobní, výrobní atd. Důležitým aspektem použití zásady dvojího vstupu je rozdělení na aktivní (50, 10, 01, 20) aktivní pasivní (60, 76, 62, 71 ) a pasivní (84, 96, 80, 75). Do skupiny patří vlastnosti registru a postup pro provádění operací na objektu prostřednictvím organizace. Podle míry podrobnosti informací je přijato toto rozdělení:

1. Syntetické účty.
2. Podúčty.
3. Analytické.

V účetní evidenci je seznam doporučených podúčtů, které jsou v případě ekonomické nutnosti dodatečně otevřeny. Registru analytického účetnictví se podnik vyvíjí nezávisle. Prostřednictvím interních dokumentů je vytvořena účetní politika v oblasti podrobných účetních informací. Účty syntetického a analytického účetnictví jsou propojeny, dekódování je provedeno u většího objektu, jehož údaje odpovídají hlavnímu registru. V tomto případě je nutné sledovat sled řízení účetních objektů. Informace o analytických účtech jsou převedeny na podúčtu, součet ukazatelů druhého stupně je hodnota pro zápis syntetického registru odpovídající počtu a obsahu.

Charakteristiky

Syntetické účty účetnictví jsou obecný registr pro všechny předměty činnosti organizace. Jejich hlavní charakteristikou je přímá vazba na výkaznictví a rozvahu, takže účetnictví je prováděno výhradně v peněžních podmínkách. Otevřít účet syntetického účetnictví vyžaduje jakýkoli podnik na základě počátečního (úvodního) zůstatku aktiv a zdrojů jejich tvorby. V průběhu pohybu finančních prostředků vzniklých v průběhu činnosti se odpovídající změny projeví v debetním a úvěrovém registru. Vypočtené ukazatele zůstatku jsou převedeny na další typ účetních dokladů, na jejichž základě se vytvářejí všechny typy vykazování. Části aktiv a pasiv zůstatku tvoří pozice, jejichž jména odpovídají jednotce ukládání informací, jako je syntetický účet. Příklad souladu: 80 "Povolený kapitál" se nachází ve třetí části kapitálu "Zásoby kapitálu a rezerv", 10 "Materiály" je druhá část aktiva "Oběžná aktiva" atd. Tento postup pro sestavování zpráv založených na registrech pohybu účetnictví Objekty velmi usnadňují kontrolu a analýzu práce společnosti po určitou dobu.

Referenční příkaz

V počáteční fázi činnosti každá organizace posuzuje dostupnost majetku, kapitálu, investičních fondů a půjčených peněžních prostředků ve své peněžní formě, kterou má k dispozici. Tyto ukazatele tvoří rovnováhu, na jejímž základě je nutné otevřít účet syntetické účetní. V účetním registru se součet hodnoty aktiva nebo dluhu objeví na počátku činnosti jako zůstatek (zůstatek). Každému účtu je přiřazeno číslo v souladu s pracovním plánem účtů schváleným podnikem.

Například hlavní výrobní aktiva společnosti LLC "X" jsou oceněna na 10 konvenčních jednotkách, a tudíž je tento registr vytvořen pod číslem 01 "Fixní aktiva". Jeho počáteční zůstatek je 10 let. e., tato položka je zaúčtována do rozvahy a odráží se v registru "aktivní syntetický účet". Příklad pasivního účtu: částka investovaná zakladateli jako základní kapitál podniku je 5 konvenčních jednotek. Syntetický pasivní účet č. 80 "Povolený kapitál" je otevřen, hodnota jeho počátečního zůstatku je 5 konvenčních jednotek. Později změny v registru nastanou na základě příslušných účetních dokladů, certifikátů, výpočtů. Na konci fakturačního období se na účtech vytvoří konečná bilance, která charakterizuje dostupnost aktiv a jejich zdroje k určitému datu. Jeho hodnota se odráží v bilanci obratu nebo v šachu, která slouží jako zdroj dat pro účetní knihu a rozvahu.

Dokumenty

Proces odrazu všech pohybů a obchodní operace v rejstříku je sjednocena odpovídajícími právními akty. Nařízení ministerstva financí Ruské federace č. 172n ze dne 15. prosince 2010 upravuje seznam primární dokumentace, což je základ pro provádění změn v syntetických a analytických účtech. Pro každou změnu v rejstříku existuje formulář. Například při registraci hotovostních příjmů v hotovosti se používá hotovostní doklad a měnová část se používá ke snížení dluhu vůči zaměstnancům. Pro analytické účetnictví se seznam dokumentů výrazně rozšířil, společnost si vybírá formuláře potřebné pro detailní údaje o syntetickém účetnictví. Například časový list nebo mzdy používají je účetní při vytváření přepisů k účtu číslo 70.

Podúčtu

V závislosti na hlavním druhu činnosti může podnik využívat velké množství aktiv a za tímto účelem může zahrnovat různé zdroje. Pro jejich detailní účtování existují dekódování syntetických účtů. Čísla takových registrů odpovídají hlavnímu objektu, úroveň detailu se liší podle počtu podúčtů. Normativní dokumenty upravují jejich počet a jména, zápisy se provádějí v peněžních podmínkách. Největší počet objasnění vyžaduje účetnictví, které odráží aktiva (08, 10, 41, 55) a ukazatele výkonnosti (91, 98, 90). Tyto registry používají úplně nebo částečně, podnik se nezávisle rozhoduje v závislosti na ekonomické situaci. V automatizovaném účtování podúčtů jsou zahrnuty do standardní účtové osnovy, program "Účtování 1C" umožňuje aktivovat požadovaný počet registrů používaných prostřednictvím nastavení.

Propojení

Podúčty jsou registry druhého řádu, v rozvaze se nezohledňují, ale jejich výsledky jsou shrnuty u každého syntetického účtu, ke kterému se vztahují. Při kontrole musí být dodrženy tři rovnosti:

1. Syntetický zůstatek účtu na začátku období = celkový zůstatek otevřených podúčtů.
2. Obrat na debetním a syntetickém účtu = součet hodnot obratu pro podúčty.
3. Zůstatek na konci období = částka zůstatků na konci období pro podúčty.

Analytics

Účty syntetického účetnictví odrážejí celkovou peněžní velikost dostupnosti daného aktiva nebo zdroje jeho tvorby. Podúčty umožňují podrobněji obsahovat, ale pro úplnou analýzu dostupnosti některých zdrojů to není dost výpočtů. Proto podniky používají analytické účetnictví, které umožňuje sledovat pohyb věcí v naturáliích a v hotovosti. Před otevřením syntetických účtů nese organizace veškeré dostupné aktiva analytickým pozicím, které společně poskytují ukazatel odrážející se v rozvaze. Potřeba vytvářet a udržovat podrobné registry závisí na směru společnosti a její velikosti. Ne všechny účty syntetického účetnictví musí být podrobné, u některých dostatečně otevřených podúčtů a rozšířené analýzy třetí a čtvrté úrovně se vztahují pouze na velkou nomenklaturu. Všechny otevřené registry jsou vzájemně propojeny pro určitý ekonomický objekt. Příkladem nejrozsáhlejšího detailu je účet 10 "Materiály". Otevře 11 podúčtů, z nichž každý je dešifrován analytickým účtem několika úrovní. Schéma účtu je následující:

1. Číslo skladu X (kvantitativní účetnictví).
2. Finančně odpovědná osoba (kvantitativní a měnové účetnictví).
3. Cihla (kvantitativní a měnové účetnictví).
4. Stavební materiály (měnové účetnictví).
5. Materiály, syntetické číslo účtu 10 (měnové účetnictví).

Při vypořádání zúčtování s různými protistranami je analytik používán podle typů společností. Například číslo účtu 62 "Vypořádání s kupujícími" může obsahovat více než 100 účetních položek, jejichž dluhy nebo zálohy jsou důležité pro kontrolu obratu finančních prostředků podniku. Analýza v tomto případě poskytuje příležitost pro lepší sledování na základě smluv a protistran.

Referenční příkaz

Účty pro syntetické a analytické účtování se současně otevírají u položek vyžadujících dešifrování. Všechny druhy pohybu podrobných informací se odrážejí paralelně v registrech tří příkazů. Počet analytických účtů a jejich názvy nejsou regulovány právními předpisy, podnik samostatně rozvíjí tyto registry. Pro registraci procesů pohybu předmětů účtu existuje řada dokumentů, které mohou být vyplněny účetním oddělením nebo finanční odpovědnou osobou. Například inventární karty, registry, karta zpráv atd. Přijatý objem dokumentů je obtížně zpracován bez použití moderních počítačových technologií. Údaje analytického účetnictví jsou shrnuty ve výkazech obratu, které jsou porovnány s údaji o syntetickém účetnictví a podúčtech. Podrobné informace vám umožňují reagovat rychleji na změny stavu akcií, zjednodušují inventarizaci zásob, výpočty, kapitál.

Interakce

Všechny kroky jednoho účetního objektu jsou vertikálně závislé. Analytické účetní údaje jsou shrnuty a odráženy v příslušném podúčtu. Pokud existuje několik otevřených registrů druhé objednávky, jejich hodnoty se zvyšují a odrážejí se v syntetickém účtu, ze kterého jsou převedeny do rozvahy společnosti. Při kontrole pověření je třeba dodržovat následující skupiny rovnosti:

1. Zůstatek _primární syntetický účet = zůstatek _primární na otevřených podúčtech.
2. Zůstatek _primární podúčtem = zůstatek _primární na otevřených analytických účtech.

Současně,_t a_t musí odpovídat stejnému pořadí. Zbytky na syntetických účtech, které nemají podúčty, ale mají velký počet analytických registrů, jsou vypočteny jako součet zůstatku všech otevřených pozic. Ověření konzistence údajů by mělo být prováděno pravidelně s použitím převoditelných nebo šachových listů.

Automatizace

Velké objemy účetních informací jsou obtížně zpracovatelné, proto moderní podniky instalují počítačové a počítačové vybavení vybavené vhodnými programy. Pro naši zemi je nejoblíbenějším produktem na tomto trhu "1C účetnictví". Tento program je založen na vnitrostátních právních předpisech při zohlednění požadavků daňové inspekce a v souladu se všemi právními předpisy. Pro podnik jakéhokoli druhu vlastnictví a směru činnosti je snadno regulován. K účtům pro syntetické účty a analýzy každé úrovně existují nastavení, která umožňují nejen uchovávat aktuální záznamy, ale také přijímat informace o libovolné pozici v části zájmu v aktuálním okamžiku.