Audit finanční kontroly. Audit podniku

Auditor je nezbytnou a požadovanou profesí v tržních ekonomikách. V Rusku mohou společnosti působící v příslušných činnostech působit jako partneři jak soukromých organizací, tak státních struktur. To je předurčeno specifikami sociálně-ekonomického rozvoje Ruské federace a zvláštnostmi konstrukce národního hospodářského systému v současné fázi. Jaké jsou nuance auditorské činnosti? Jaké jsou specifické rysy aktivit firem v tomto profilu v Rusku?

Audit jako forma finanční kontroly

Ruská legislativa, která upravuje finanční, daňovou a rozpočtovou oblast, umožňuje provádět příslušné kontroly činností organizací prostřednictvím různých metody kontroly. Jednou ze společných forem je audity. Jaká je jejich specifičnost?

Organizace finanční kontroly se může provádět v různých formách. Existují odpovídající kontroly prováděné státními orgány, ale existují i ​​ty, které provádějí soukromé struktury.

Finanční kontrola lze klasifikovat jako externí nebo interní. První je provedeno, pokud je předmětem ověření struktura, která je právně nezávislá na objektu. Existuje také vnitřní finanční kontrola (nazývaná též intraekonomická), kterou organizace nebo vládní agentury provádějí s využitím svých vlastních zdrojů. Potřeba inspekcí obou typů, jakož i jejich četnost jsou upraveny zákonem.

Auditová finanční kontrola je jednou z nejběžnějších forem auditů prováděných soukromými organizacemi. Může být jak vnější, tak interní. Kvalita souvisejících inspekcí je nepřímo zajištěna dostupností zvláštní licence od kontrolní firmy (od roku 2010 - pokud mluvíme o ruském auditorském trhu - zvláštní akreditaci ve specializovaných strukturách) pro provádění profilových aktivit.

Typy auditu

Jak jsme uvedli výše, audit může být externí a interní. To jsou dvě hlavní klasifikační kritéria pro tento typ činnosti. Vnitřní finanční kontrola příslušného typu je prováděna speciálně vytvořenými službami ve struktuře podniku. Hlavním úkolem v průběhu schůzky je optimalizace efektivity politiky řízení. Zvláště v těch oblastech, které zahrnují využití ekonomických zdrojů zapojených do hospodářských činností. Externí podnikový audit vést struktury de jure nespojené s auditovanou organizací. Hlavním kritériem je úplná nezávislost. Cílem externího auditu je ověřit finanční a účetní dokumentaci (zpravidla uváděnou v kategorii vykazování) podniku a činnosti firmy v souladu s příslušnými právními normami.

Audit může být také povinný nebo iniciovaný samotným podnikem. Kontroly týkající se prvního typu jsou prováděny v souladu s požadavky příslušných právních předpisů. Finanční kontrola auditu může být navíc zahájena v důsledku rozhodnutí orgánů, včetně vymáhání práva. Interní audit se zpravidla uskutečňuje z podnětu majitelů společnosti, investorů, v některých případech - řídících struktur odpovědných za řízení klíčových ekonomických zdrojů podniku.

Ekonomický význam auditu

Koncept auditu v zemích, které mají velké zkušenosti s ekonomickým rozvojem na trhu, existuje už dávno. Vzhled kontroly vhodného typu se připisuje odborníkům především evolučními změnami ve struktuře národních ekonomik. Trh se stává konkurenceschopnější. Proto soukromé podniky usilují o plné splnění kritérií řádného vedení účetní a účetní dokumentace, jakož i ustanovení právních předpisů. Toto označení se stává jednou z konkurenčních výhod na volném trhu: investor nebo potenciální partner pravděpodobně upřednostňuje jednání s firmou, jejíž činnost je naprosto legální a finanční a účetní politika je co nejtransparentnější. Na druhé straně je úloha státu v národních ekonomikách i v zemích, kde je míra volnosti trhu nepochybně vysoká, i nadále významná. Ve struktuře HDP země a dalších makroekonomických aspektech jsou rozpočtové finanční toky významné. V této souvislosti musí stát vytvořit kontrolní a dozorové struktury určené k monitorování efektivnosti vynakládání rozpočtových prostředků.

Koncepce auditu v ruské obchodní komunitě, akademii a systému státních institucí jako celku je poměrně blízká koncepci v západních zemích. Poprvé v Ruské federaci obdržely audity legislativní "registraci" v roce 1993. Pak přijel prezidentský dekret "O auditu". Podle tohoto normativního aktu získala finanční kontrola auditu oficiální definici, která zněla jako podnikatelská činnost pro provádění nezávislých inspekcí souvisejících s typem nereditních, finanční (účetní) výkazy, různé druhy platebních dokladů, daňových dokladů a dalších finančních závazků podniků. Předměty příslušné kontroly podle právních předpisů Ruské federace jsou organizace nejširšího spektra obchodních segmentů - bank, výrobních podniků, veřejných fondů a osob samostatně činných v podnikání.

Vlastnosti auditu v Ruské federaci

Jaké organizace mají právo vykonávat funkce finanční kontroly, které lze připsat auditorským činnostem? Podle ruského práva to může být jak právnická osoba, tak IP. Nicméně jejich činnost by měla být zaměřena výlučně na oblast auditu. Do roku 2010 byla činnost takových firem předmětem povinného udělování licencí. Ale po zrušení této praxe. Současně ruští auditoři, aby zajistili, že jejich činnost je legální, musí být součástí jedné ze samoregulačních organizací auditorů nebo SRO. To znamená, že máte akreditace.

Současně, jak mnoho odborníků poznamenává, registrace členství v SRO je postup, který se stal náročnějším v mnoha aspektech než získání licence. Proč? Faktem je, že získání licence, jak tvrdí někteří analytici, bylo ve skutečnosti formálním postupem. Bylo dostačující platit daň, a také vytvořit malý personál auditorů, jejichž kvalifikace zpravidla nebyla v žádném případě kontrolována.

Místo licence, příspěvky

Od okamžiku inovace společností k vstupu do SRO je nutné prokázat, že jejich činnost odpovídá nejpřísnějším standardům auditu. Navíc se také zvýšila finanční úroveň vstupu na trh právního auditu. Členství ve SRO ve většině případů - placené řízení. Organizace musí platit vstupní poplatky a v mnoha případech i odpočty na tzv. Kompenzační fond SRO, který je určen k pokrytí v případě, že zákazník služeb trpí špatnou výkonností auditorské organizace.

Metody finanční kontroly

Po zvážení některých zvláštností auditorské finanční kontroly z hlediska požadavků na firmy, které ji provádějí, v Ruské federaci můžeme pokračovat v našem teoretickém odklonu od tématu současného vydání. Budeme studovat nuance spojené s metodami odpovídajících kontrol. Které z nich se nejčastěji používají při provádění nezávislé finanční kontroly auditu?

Odborníci činí tyto základní:

- audit;

- analýza dokumentace;

- studie finančních plánů;

- studium zpráv;

- studium informací o úředníků.

Nejběžnější metodou v oblasti odborných kontrol oddělení volá ten, který je na seznamu nejdříve. Audit je podle mnoha analytiků jednou z nejrozsáhlejších a nejkomplexnějších metod pro studium ekonomických aktivit organizací, které aplikují státní orgány, které vykonávají funkce finanční kontroly. Naopak pro audit jako takový jsou nejčastějšími dalšími způsoby, které jsme uvedli výše. Někteří odborníci zásadně odlišují účel auditu a auditu. V průběhu inspekcí druhého typu má kontrolní organizace především záměr zjistit porušení předpisů. Při auditu, jak jsme uvedli výše, probíhá výzkum ekonomické aktivity podniku za účelem shody s normami, tj. Větší pravděpodobnost odhalení nedostatků v práci, které jsou neúmyslně přijaty manažery.

Státní kontroly

Po prozkoumání toho, co je charakterizováno finanční kontrolou auditu, můžeme zvážit aspekty, které odrážejí specifika vládních auditů. To jsou ti, kteří vedou vládu. Hlavním faktorem, který předurčuje provádění vhodných inspekcí, je potřeba zlepšit účinnost fiskální politiky.

Odborníci identifikují čtyři hlavní typy finanční kontroly prováděné státem:

- parlamentní;

- administrativní;

- oddělení;

- speciální.

Kontrola prvního typu probíhá především počítáním orgánů, které jsou ve struktuře Federálního shromáždění Ruské federace a příslušnými zákonodárnými orgány v regionech. Správní kontroly provádějí výkonné orgány, které jsou odpovědné vládě, prezidentovi a také regionálním mocenským strukturám.

Kontrola oddělení předpokládá provádění příslušných postupů v rámci jednotlivých orgánů. Jedná se o druh vnitřních kontrol. Provádí se jednotky a služby vytvořené v rámci konkrétních oddělení. Předmětem inspekcí tohoto druhu jsou finanční nebo výrobní činnosti samotných orgánů, jakož i organizací, které jsou vůči nim odpovědné.

Zvláštní kontrola zajišťuje užší specializaci odpovídajících inspekcí. Jejich zaměření může být zaměřeno konkrétně na oblast bankovnictví nebo například na daňovou a rozpočtovou oblast.

Korelace státní a soukromé kontroly

Jak je spojena nestátní finanční kontrola (jedna z nejběžnějších forem, ve skutečnosti audit) a ta, která vede mocenské struktury? Mnoho odborníků se domnívá, že oba typy kontroly vzájemně spolupracují, ale jsou odděleny díky specifikám metod, rozdílu ve autoritě a účelům provádění příslušných inspekcí.

Finanční kontrola stav - to je hlavně soubor postupů, na základě federálního zákona (národní nebo - v případě, že politicko-správní rozdělení předpokládá jednotný formát) úroveň, stejně jako ty právní akty, které odrážejí pravomoci orgánů v regionech. Někteří analytici dávají přednost tomu, aby se oddělily od státní finanční kontroly státu (o jeho specifikách - o něco později), i když jsou velmi podobné úkolům a metodám.

Obsah pravidel a předpisů upravujících audity závisí na specifikách politického systému a specifikách sociálně-ekonomického vývoje určitého státu. Jaký je hlavní rozdíl mezi systémy finanční kontroly v různých zemích, je míra zapojení příslušných orgánů do záležitostí soukromých společností. Tento faktor také do značné míry určuje charakteristiky, které charakterizují nestátní finanční kontrolu uplatňovanou v národních ekonomických systémech. V některých zemích je její metodologie velmi podobná metodologii, kterou používají mocenské struktury, zatímco v jiných má zcela odlišné charakteristiky od oficiálních konceptů.

Rozpočet a přínosy

Hlavním kritériem, které určuje rozdíly mezi takovými jevy, jako je auditorská nezávislá finanční kontrola a státní audit, jsou cíle (ve skutečnosti jsme to již uvedli na začátku článku). Pokusme se shrnout jejich podstatu ohledně obou typy řízení. Hlavním smyslem vládních kontrol - s cílem maximalizovat efektivitu rozpočtových výdajů a minimalizovat další náklady jsou specifické pro vývoj cash flow z pokladny. Na druhé straně, auditorské firmy, provedené mimo přímou kompetenci orgánů (ačkoli prováděné v souladu s oficiálními právními předpisy), jejímž cílem je zlepšit hodnotu za peníze, pokud jde o zachování maximální úroveň kapitalizace. Někteří odborníci poukazují na další pozoruhodné kritérium. Podle něho je státní finanční kontrola zaměřena na poskytnutí maximální dynamiky na příjem finančních prostředků do pokladny, do rozpočtu. A audit podniku má přispět k řešení naprosto opačné úlohy - minimalizace odpočtů ve prospěch státu. Samozřejmě, prostřednictvím právních mechanismů. To znamená, že auditor pomáhá společnosti určit, kde v legislativě má ​​mezery, které umožňují, aby právně nezaplatí takovou daní a poplatků (nebo snížit částku, kterou zaplatí na minimum).

Dalším kritériem, které předurčuje odlišnost státních a kontrolních kontrol, je publicita. V mnoha případech musí být finanční kontrola prováděná orgány nesmírně transparentní. Výsledky příslušných auditů jsou často předmětem veřejného pokrytí - prostřednictvím médií nebo informačních zdrojů agentur. To vše však v rámci dosažení hlavního cíle, který jsme vyjádřili - efektivního plnění rozpočtu. Takto se počítají, že další odbory a organizace, které dostávají rozpočtové financování, budou věnovat pozornost problémům spojeným s kontrolou výdajů finančních prostředků z pokladny. To je na jedné straně. A na druhé straně - společnost. Relevantní sociální kontrolu také v mnoha případech pomáhá zajistit, aby podniky, které dostávají finanční prostředky z pokladny, trávily efektivněji. Zatímco výsledky soukromých auditů nejsou vždy předmětem zveřejnění, navíc jsou často obchodním tajemstvím. Zvláště se jedná o vnitřní finanční kontrolu.

Městský audit

Nad výše uvedeným jsme poznamenali následující skutečnost: společně se státem existuje i obecní finanční kontrola, která je vzhledem k ní oddělená. Jaká je jeho specificita? Faktem je, že v politické struktuře mnoha zemí existuje rozdělení pravomocí úřadů na několik úrovní. Mezi nimi - obecní nebo místní. Zahrnuje existenci orgánů samosprávy ve městech, regionech a jednotlivých osadách (pokud mluvíme o ruském modelu). Na úrovni jednotlivých subjektů samosprávy lze vytvořit samostatný rozpočet. Účinnost provádění, kterou by měly místní orgány rovněž sledovat. Metody provádění odpovídajících kontrol na úrovni obcí jsou velmi podobné, pokud mluvíme o ruské praxi, a ty, které se týkají státní kontroly. Jedná se převážně o stejnou revizi. Existuje také interní komunální finanční kontrola ve formě obdobné oddělení, která se provádí na státní úrovni.

V některých případech, je-li předem stanovené místními zákony (a to není v rozporu s federální nebo regionální), pak příslušný orgán na místní úrovni mohou také iniciovat audit podniků se zapojením soukromých odborníků a organizací, kteří musejí profil. Kritéria pro výběr auditora mohou být odlišná, ale základní, kterou jsme definovali výše, je akreditace v SRO. Vnitřní finanční kontrola obce se dále skládá ze studie efektivnosti rozvoje rozpočtových prostředků v rámci specifických struktur místní správy. Avšak zpravidla neobsahují odvolání k externím organizacím.