Jak funguje audit v organizaci?

Audit organizace

Klasifikace

Existují různé typy organizace auditu. Klasifikace se provádí z různých důvodů. V závislosti na kategorii, nezávislý, vnitřní, stát finanční audit organizace.

V prvním případě ověřování provádí společnost třetí strany v souladu se smlouvou uzavřenou s vedením podniku. Pro organizace vnitřního auditu je odpovědná zvláštní služba působící ve struktuře společnosti. Státní kontrolu provádí autorizovaná státní struktura.

V závislosti na profilu podniku může být audit obecný, pojišťovací, bankovní atd.

Inspekce jsou také dobrovolné a povinné. V prvním případě je iniciátorem vedoucí podniku. Určuje také čas a rozsah ověření.

Povinný audit je dán organizaci, v právních předpisech.

Normativní základ

Pojem organizace auditu, odpovědností, práv, požadavků na certifikaci společností provádějících ověřování jsou stanoveny ve federálním zákoně č. 307.

Kromě toho byly v souladu s tímto regulačním aktem přijaty federální normy pro auditorské činnosti. Stanovují postup pro provedení auditu, jednotné jednací řády. Pravidla jsou stejná pro všechny účastníky auditní činnosti.

Standardy vysvětlují zásady ověřování, postup pro vydávání stanoviska. Definují metodiku, hloubku, objem auditních organizací.

Kromě domácích služeb existují i ​​mezinárodní normy. Stanovují požadavky na kvalitu auditu, definované cíle, seznamy nezbytné dokumentace a pravidla pro vydávání stanovisek.

Předpisy pro auditory

Audit zpráv může provádět specializované organizace nebo soukromé specialisty. Ty jsou předloženy s řadou požadavků. Soukromý auditor by měl být nejprve v akreditované samoregulační organizaci. Kromě toho musí mít:

• vyšší právní nebo ekonomické vzdělání;
• pracovní zkušenost na pozici asistent auditora nebo vedoucího účetního po dobu nejméně tří let;
• Osvědčení auditora (vydáno na základě výsledků udělení zvláštní zkoušky).

Legislativa také stanoví řadu požadavků na auditorské firmy. Organizace by měla být, poprvé, komerční a za druhé, je vytvořena v jakékoli formě, s výjimkou JSC. Ve stavu takové společnosti je třeba mít alespoň tři odborníky. Současně by nejméně 51% jejího základního kapitálu mělo patřit auditorům nebo jiným obdobným organizacím.

Předmět ověření

V organizace, které mají být auditovány z podnětu vedoucího se kontrola provádí pouze v otázkách stanovených ve smlouvě. Ověření lze například provést pouze pro hotovostní transakce, které se týkají OS, NMA nebo oběžných aktiv, zúčtování s protistranami nebo rozpočtu. Z tohoto důvodu odborník posoudí správnost návrhu pouze některých kategorií dokumentů.

V organizace podléhající povinnému auditu, veškerá finanční dokumentace a účetní výkazy jsou kontrolovány. V takovém případě musí společnost poskytnout všechny dostupné cenné papíry, které souvisejí s jejími ekonomickými aktivitami. Protože takový audit organizace provádí zástupci státních struktur, je nemožné splnit jejich požadavky.

Požadavek ověření

U většiny společností se audit nevyžaduje. Statutární struktury se zpravidla podílejí na kontrole účetních záznamů velkých společností, včetně těch, které používají finanční prostředky obyvatelstva. Povinný audit je zaměřen na snížení rizika ze strany bezohledných firem a zajištění ochrany zájmů občanů a státu. Obvykle se provádí jednou za rok.

Seznam podniků podléhajících povinné inspekci

Roční audit organizace účetnictví se provádí, pokud:

• Podnik je akciová společnost. Je třeba poznamenat, že v souladu s posledními změnami legislativy se ověření provádí ve vztahu ke všem podnikatelským subjektům bez ohledu na typ, typ činnosti, finanční ukazatele. Proto je audit prováděn jak v ZAO, tak v OAO.
• Akcie společnosti jsou v oběhu na burze cenných papírů.
• Podnik zveřejňuje nebo předkládá své zprávy příslušným státním orgánům. Výjimkou v tomto případě jsou státní instituce.
• Organizace je úvěrový, pojišťovací, clearingový, nevládní fond nebo využívá finanční prostředky obyvatelstva.
• Objem zisku za předchozí rok přesáhl 400 milionů rublů. nebo aktiv v rozvaze na konci období více než 60 milionů rublů.

Tento seznam není uzavřen. Právní předpisy mohou rovněž stanovit další případy povinného auditu. Je třeba poznamenat, že audit těchto subjektů smí provádět pouze auditorské společnosti.

Časování

Doba ověření dobrovolného auditu organizace je definována ve smlouvě. Lhůta závisí na:

• Rozsah podniku.
• Přítomnost zastoupení, poboček.
• Doba trvání činnosti.
• Množství ověření.
• Kvalita vedení záznamů.

Pokud je prováděna povinná inspekce, je lhůta stanovena zákonem a právními předpisy. Jak ukazuje praxe, auditu zpráv organizace v tomto případě trvá v průměru 1-2 týdny. Existují také případy delších inspekcí, avšak zřídka trvají déle než dva měsíce.

Etapy

Audit zahrnuje čtyři vzájemně propojené fáze:

• Předběžná znalost podniku.
• Plánování.
• Hlavní etapa (správné ověření).
• Formulace závěrů.

Předběžná činnost

V této fázi auditor zkoumá základní dokumenty, posuzuje rizika na základě:

• Specifické činnosti podniku.
• Ukazatele finanční pozice, tempo růstu výroby.
• Toky rámů.
• Kvalifikace účetních.

Plánování testu

Tato fáze se považuje za jednu z klíčových činností auditora. Plánování zahrnuje 3 etapy:

1. Uzavření smlouvy se zákazníkem. V této fázi jsou diskutovány podmínky, náklady na audit, počet specialistů.
2. Vypracování plánu. Zahrnuje definici ověřovací strategie.
3. Vypracování evaluačního programu. Během této fáze jsou formulovány aktivity, vykazovány sekce podávání zpráv, podléhající hlubokému a povrchnímu ověření.

Procesní tok

Během přímého přezkoumání dokumentace a jejího hodnocení musí auditor dodržovat požadavky a normy. Specialista provádí:

• Shromažďovat důkazy, tj. Primární dokumenty, které odrážejí skutečnosti o transakcích, informace od externích aktérů atd.
• Vyhodnocení výsledků vzorku.
• Zkoumání indikátorů vykazování.
• Odhad stupně významnosti.
• Definice auditorského rizika.
• Hodnocení souladu finančních transakcí s právními požadavky.
• Další opatření nezbytná k formulování správných závěrů.

Provedení závěru

Po dokončení auditu musí auditor připravit oficiální motivační dokument. V ní vyjadřuje svůj názor na soulad hlášení s legislativními požadavky.

Závěr je nezbytný pro to, aby interní i externí uživatelé vytvářeli vlastní názory na finanční situaci podniku. Informace v tomto dokumentu pomáhají dělat správná rozhodnutí vedení.

Závěr může být:

• Nemodifikované. To je také nazýváno pozitivní. V tomto dokumentu auditor uvádí, že v účetní závěrce společnosti nejsou žádné porušení.
• Změněno. Tento typ závěrů je rozdělen na dvě poddruhy: názor s výhradou a negativní závěr. První je provedeno v případě, že odborník zjistil některá porušení, ale nemá významný dopad na spolehlivost zpravodajských dokumentů. Negativní závěr je tvořen, pokud jsou porušení významná.

Kromě toho může auditor odmítnout vyjádřit své stanovisko k auditovaným dokumentům. Taková situace je možná, pokud odborník během auditu nedostane potřebné důkazy. Například hodnocení bylo provedeno pouze ve vztahu k jedinému místu, kde organizace podává zprávy, organizace odmítla poskytnout dokumentaci apod.

Organizace vnitřního auditu

Každý manažer má zájem o zajištění řádné kontroly efektivnosti strukturálních divizí společnosti a svědomitosti plnění svých povinností zaměstnanci. Nejdůležitějším prvkem řízení je vnitřní (interní) audit.

Cíle kontroly jsou:

• Minimalizace rizik a maximalizace zisku organizace.
• Zvyšte efektivitu rozhodnutí týkajících se využívání podnikových zdrojů.

Interní audit je činnost řízená místními dokumenty týkajícími se kontroly různých oblastí práce firmy.

K provedení této úlohy je v podniku vytvořena auditorská služba. Počet zaměstnanců závisí na rozsahu a povaze kontrol. V malých podnicích může interní audit provádět 1-4 zaměstnanci. Ve velkých firmách je personál oddělení auditu poměrně velký. Současně mohou povinnosti jednotlivých zaměstnanců přesahovat rámec účetnictví. Zaměstnanci například mohou provádět posouzení, technologický, environmentální audit atd.

Klíčové smluvní podmínky

Správné uspořádání auditu v podniku není možné bez provedení souboru opatření, včetně:

• Vypracování projektů organizování vnitřních inspekcí podle odvětví a pracovních směrů. Měly by jasně uvést konkrétní funkce odpovědných osob, pravidla pro jejich vzájemné působení s ostatními odděleními a řízení podniku, statut interních auditorů, jejich povinnosti, povinnosti a práva.
• Stanovení požadavků na kvalifikaci pro zaměstnance auditorské služby.
• Vývoj a definice pravidel pro zavedení norem, pokynů, norem do činností oddělení auditu.
• Vypracování programů pro zlepšení odborné způsobilosti a přípravu interních auditorů.
• Předpovídání poptávky po pracovnících.

Typy vnitřního auditu

Nejběžnější je rozdělení auditu na provozní, finanční výkaznictví a dodržování legislativních požadavků.

Kromě toho existují kontroly:

• Organizační a technologické.
• Funkční.
• Systémy řízení.
• Aktivity.

Funkční audit se provádí za účelem vyhodnocení výkonu a produktivity. Kontrola lze například provést v souvislosti s transakcemi prováděnými zaměstnancem nebo úřadem v souvislosti s jeho funkcí.

Organizační a technologický audit zahrnuje hodnocení práce různých částí systému řízení. V průběhu tohoto ověření je stanovena technologická nebo organizační proveditelnost jejich dostupnosti a fungování.

Kontrola mezi jednotlivými funkcemi je zaměřena na posouzení kvality určitých funkcí. Jsou analyzována například účinnost výroby a prodeje, účinnost propojení a interakce jednotek odpovědných za tyto oblasti práce.