Pracovní dokument auditora. Forma pracovního dokumentu auditora

Při plánování auditu hraje zvláštní roli pracovních dokumentů auditora. Vzorek

Obecné charakteristiky

Pracovní dokument auditora - dokument, v němž jsou evidovány specialisté během plánování auditu v rámci přípravy na jeho provedení a syntézu výsledků. Může také obsahovat informace získané od třetích stran, protistrany kontrolovaného podniku. Číslo a složení pracovních dokumentů auditora jednotlivě v každém případě. Rozhodující význam v tomto případě bude cílem jejich designu.

Jmenování

V praxi to tak pracovní dokumenty auditora:

1. Na dlouhodobém majetku. Obsahují informace o majetku kontrolovaného podniku, jeho pohybu, nákladech, výdajích, účtování, přijetí a jiných transakcích s cennými papíry.
2. Pro plánování ověření. Odrážejí hlavní etapy auditu.
3. Potvrzení provádění postupů.
4. Obsahuje informace o ověření zpráv a informace shrnující výsledky.

Pracovní dokumenty jsou rovněž vypracovány pro:

1. Průběžná kontrola program a plán kontroly shody.
2. Zajištění platnosti a zákonnosti kontroly.
3. Zkontrolujte kontrolu kvality.
4. Vytvoření auditorské zprávy.
5. Kontrola činností odborníka a odůvodnění odměňování za práci.
6. Dokumentace o riziku, kterou auditor stanoví snížením jeho hodnoty.

Determinanty

Číslo, obsah, formy dokumentů jsou voleny v závislosti na:

1. Kvalifikace specialisty.
2. Podmínky smlouvy s kontrolovaným podnikem.
3. Předchozí zkušenost.
4. Interní standardy a pravidla, které vedou odborníka.

Forma pracovního dokumentu auditora

Bez ohledu na účel použití jsou pro papíry stanoveny obecné požadavky. V první řadě je to všechno pracovní dokument auditora by měly odrážet plné a specifické informace. To je nezbytné, aby bylo pro dalšího odborníka snadnější porozumět podstatě prováděných činností.

Všichni pracovní dokument auditora je formalizován přímo během ověřovacího procesu. Vyplňování cenných papírů po kontrole nebo před jejím prohlídkou není povoleno. Při dokončení dokumentace musí auditor vzít v úvahu nejen informace týkající se kontrolovaného období, ale také informace o předchozích časových intervalech. Dokumenty by měly obsahovat klíčové údaje, podle nichž musí odborník vyjádřit svůj názor. Je třeba, aby pokrývaly nejdůležitější oblasti inspekce a úkoly stanovené a realizované oprávněnou osobou.

Dokumentace by měla umožňovat analýzu hlášení podle stanovených kritérií. Cenné papíry odrážejí stav a hodnocení vnitřní kontroly v organizaci, stejně jako úroveň důvěry v ní. Zaznamenávají provedené postupy týkající se auditu a analýzy účetních záznamů podniku, dodržování finančních politik, dodržování zákonných norem, zásad a požadavků.

Informace v každém pracovní dokument auditora Jsou představeny tak, že je možné později pochopit psaní bez obtíží. Povinným požadavkem je datum a místo registrace, jméno odborníka. Dokumenty by měly podepsat auditor, identifikační kód. Stránky jsou očíslovány. Navíc odborník poukazuje na zdroje, ze kterých získal informace pro papírování, aplikace, které zaznamenávají ekonomické a finanční operace podniku.

Klasifikace

Provádí se podle různých kritérií. V závislosti na referenčním období a spuštění mohou být dokumenty dlouhodobé nebo krátkodobé. Podle zdrojů a způsobu získání papíru jsou rozděleny na předměty získané od subjektů třetích stran nebo od kontrolovaného podniku a jsou vydávány i samotným odborníkem. V závislosti na cíli mohou být dokumenty:

1. Pozorování.
2. Testování.
3. Informativní.
4. Potvrzující.
5. Srovnávací.
6. Odhadováno.
7. Analytické.

Ve formě poskytování jsou vybrány grafické, textové, tabulkové a kombinované formuláře. V závislosti na technice návrhu mohou být papíry ručně psány nebo naplněny pomocí počítače.

Pracovní dokumenty auditora: příklad

Dokumenty, které odborník používá při auditu, odrážejí různé informace. V souladu s tím přiřaďte papír s daty:

1. Právní povaha.
2. O vedení a zaměstnancích společnosti.
3. Struktura a organizace firmy.
4. Na ekonomické fundamenty podniku. Tyto dokumenty popisují finanční politiku společnosti.
5. O účetním systému. Patří sem vykazování, primární cenné papíry atd.
6. Na organizačních a funkčních úkolech. Patří sem plány, inspekční programy, seznamy činností a postupů atd.
7. Při posuzování rizika. Zahrnují výpočty.
8. O ověření některých ukazatelů a článků ročních účetních závěrek podniku.

Rovněž by měly být pracovní dokumenty auditorská zpráva, doporučení a návrhy, odborná korespondence.

Vlastnosti obsahu

Odborník by měl v dokumentaci informovat o:

1. Ověření plánování.
2. Povaha, načasování a rozsah prováděných činností, jejich výsledky.
3. Závěry, které byly formulovány na základě přijatých a analyzovaných materiálů.

Dokumenty by měly předložit zdůvodnění všech klíčových bodů, na nichž bude vyjádřeno konečné stanovisko.

Nuance

Obsah a forma dokumentace určuje:

1. Povaha úkolu.
2. Požadavky, které musí závěr odpovídat.
3. Vlastnosti a povaha činnosti kontrolovaného subjektu.
4. Používání kontrolních metod a metod při provádění auditu.

Pracovní dokumenty jsou majetkem auditorské firmy. Má právo s nimi učinit jakékoli kroky podle vlastního uvážení, pokud neodporují právním předpisům, jiným normám a profesní etice. Některé dokumenty nebo výňatky z nich mohou být předloženy kontrolovanému podniku. Ale nemohou být náhradou za účetní záznamy.

Skladování

Po dokončení auditu je dokumentace doručena do archivu auditorské společnosti. Papír je sešitý, složený do složek, které byly pro každou inspekci vloženy samostatně. V pracovních dokumentech obsažených v souborech „stálých a aktuální soubory“, číslovaných stranách a čísla je uveden na zvláštním listu. Příspěvky pravidelných zákazníků jsou uchovávány v jedné sadě. Dokumenty v těchto složkách jsou přiděleny v chronologickém pořadí. Soubory "speciálních" a "trvalých" souborů lze přenášet z jednoho roku do druhého. Vedoucí specialisté nebo jiní auditoři, kteří jsou podřízeni, musí na dokumentech nutně uvést změny, pokud k nim došlo, datum provedení úprav. Záznamy jsou potvrzeny podpisy. Zachování dokumentů, registrace, převedení do archivu zajišťuje vedoucí odborník odpovědný za určitou kontrolu.

Pokročilé

Identifikační parametry musí být uvedeny v každém dokumentu. Zejména odkazují na jméno kontrolované osoby, ověřovací období a podobně. Kromě toho by měly být v dokumentech zahrnuty identifikační doklady a také křížové odkazy. Umožňuje rychlejší výběr do souborů. Na konci každé složky je uvedeno celé jméno. odpovědného činitele a jeho podpisu. Dokumentaci lze ukládat na papírové nebo elektronické média i na fotografický film. Doba uchovávání papírů, které byly předány v archivu, nejméně pět let.