Doba převodu daně z příjmu fyzických osob z dovolené

V roce 2015 byly zavedeny změny daňového řádu Ruské federace týkající se načasování platby daně z příjmů fyzických osob. Oni vstoupili v platnost dne 01.01.16. Kdy je daň z příjmů fyzických osob převedena z platu a jiných příjmů?

Nové podmínky

Podle nových pravidel je doba převodu daně z příjmů fyzických osob omezena na den následující po dni platby příjmu. Pokud je výpočet prováděn v částech, musí být daň převedena také. Pokud se jedná o výplatu dávek v invaliditě a odměny za dovolenou, srážka daně by měla být provedena nejpozději poslední den aktuálního měsíce. Pokud doba převodu daně z příjmů fyzických osob spadá na den volna, musí být platba provedena v následující pracovní den.

Výpočet

Doba převodu daně v 6-NDFL se počítá od okamžiku přijetí příjmu. To je den:

• přijetí platby převodem peněz na bankovní účet nebo v hotovosti;
• emise příjmů ve formě zboží a služeb;
• nákup cenných papírů;
• kdy byly započaty protipohledávky;
• odpis pohledávek z rozvahy;
• poslední den měsíce schválení předběžná zpráva při návratu zaměstnance z pracovní cesty;
• poslední den v měsíci po dobu trvání úvěru.

Vypočtená částka musí být odečtena z příjmu plátce po zaplacení finančních prostředků.

Datum zadržení

Daň z příjmů fyzických osob v hotovosti podléhá zadržení v době vyplacení finančních prostředků zaměstnanci. Daň z příjmů, poskytovaná v naturáliích nebo ve formě materiální výhody, by měla být odečtena od jakékoliv odměny. Poté se může stát, že datum platby a zadržení se mohou lišit. Snížení částky poplatku nesmí přesáhnout 50% poplatku.

Platební podmínky

Lhůta pro převod finančních prostředků závisí na typu příjmu. Podle obecných pravidel by měly být prostředky na rozpočet obdrženy nejpozději následující den pro vyplácení příjmu. Pokud zaměstnavatel vyplatil mzdy za leden 3. února, pak datum přijetí prostředků je 31. ledna, zadržení - 3. února a termín - 4. února.

Příklad 1

Od 19. do 25. ledna 2016 byl zaměstnanec na dovolené. Svátky byly 17. ledna ve výši 10 tisíc rublů. Zaměstnanec plat - 45 tisíc rublů. V lednu, ve kterém pracoval 10 dní, bylo přidáno 30 tisíc rublů. (45/15 * 10). Odpočty z platu nejsou poskytovány.

K datu platby za prázdniny by měl zadržet osobní daň z příjmu: 10 * 0,13 = 1,3 tisíc rublů.

Termín pro převod daně z příjmů fyzických osob na dovolenou je 1. února (od 31. ledna je den volna).

NDFL z platu: 30 * 0,13 = 3,9 tis. Rbl.

Pro výpočet daně z příjmů fyzických osob se řídí 31.01, zadrží - s platbou příjmů, převod - následující den.

Záloha daně

Zaměstnanci lze platit dovolenou a pracovní neschopnost po dobu jednoho měsíce. Jaká je tedy lhůta pro zaplacení daně? Mohu provést zálohu?

Doba převodu daně z příjmu fyzických osob ze zdravotního seznamu je omezena na poslední den měsíce, ve kterém byla platba provedena. Částku daně můžete předat dříve, ale nejpozději do dohodnutého data. Například pracovní doba začíná 25. dubna a trvá do 15. května. Svátky jsou vypočítány ve výši 10 tisíc rublů. S nimi, zadržení daně z příjmů fyzických osob - 1,3 tisíc rublů. Prostředky jsou převedeny do rozpočtu 16. dubna. Téhož dne bylo zaměstnance vydáno 8,7 tisíc rublů. Daň může být zaplacena v den vydání příjmu. Předběžné peníze nelze převést do rozpočtu. Daň je podmíněna zadržením z příjmu zaměstnance. K zaplacení za úplatu na vlastní náklady je zástupce zakázán zástupcem (článek 226). Převedená částka se považuje za chybně zaplacenou a je jí možné vrátit. Předčasné zaplacení daně se nezapočítává. Pokud zaměstnavatel poruší standardní lhůtu pro převod daně z příjmů fyzických osob, s odkazem na výše uvedenou platbu může FTS přidat trest.

Pokuty

Pokud byla překročena doba převodu daně z příjmu fyzických osob na 6-NDFL nebo byla vypočtena nesprávná částka, daňový zprostředkovatel podléhá pokutě ve výši 20% částky, která má být převedena. Kromě toho jsou za každý den zpoždění platby účtovány sankce, které začínají následující den po dni stanoveném zákonem. Vypočítá se jako procento z 1 300 CBR sazby. Doba převodu daně z příjmů fyzických osob může být porušena nejen kvůli nedostatku finančních prostředků. Pokud organizace v platebním příkazu správně neuvedla OKATO, daně se považují za neplacené.

Zvláštní případy

Nová pravidla, která určují dobu převodu daně z příjmů fyzických osob, způsobují spoustu kontroverzních situací. Zvažte je podrobněji.

Závěr měsíce

Velmi často společnost zaplatila plat 2 krát. Záloha je převedena v poslední den v měsíci. Konečný výpočet se uskutečňuje v 15. den následujícího období. V takovém případě daná organizace vyplácí daň po převedení druhé části platu. Zaměstnavatel odkazuje na skutečnost, že v konečném vyrovnání musí být zadržena daň z příjmu fyzických osob. Ale v takovém případě není takový výklad požadavků daňového zákoníku legitimní. Záloha je převedena k poslednímu dni vykazovaného období. Podnik měl povinnost odečíst částku daně (článek 223 daňového řádu). Porušení tohoto požadavku může vést k uložení pokut a pokut.

Doba převodu daně z příjmu fyzických osob z dovolené

Zaměstnanec byl propuštěn v roce 2015. Plat a nevyužitá dovolená byla vydána teprve v roce 2016. Po zaplacení finančních prostředků agent nezadal daň z příjmů fyzických osob. V tomto případě jde o získání dvou typů zdanitelných příjmů.

Když obdržíte plat, termín pro zaplacení daně je poslední den období příjmu. Pokud byl pracovní poměr ukončen před uplynutím lhůty, považuje se poslední den práce za den přijetí příjmu. Den zaplacení nebo skutečný převod na účet nevyužité dovolené se považuje za okamžik přijetí příjmu.

Pokud nebyla z přijatých finančních prostředků zadržena daň z příjmů fyzických osob, jsou jednotlivci povinni platit daně samy a předložit prohlášení Federální daňové službě. V takovém případě musí zaměstnanec podat daňovému přiznání dvě prohlášení: pouze o mzdách a náhradě. Doba převodu daně z příjmu fyzických osob při propouštění a vedení účtů je 15. července následujícího roku.

Příklad 2

Společnost odměňovala zaměstnance za měsíc. Daň z nich byla vykázána ke konci měsíce - v den vydání platů zaměstnancům. Federální daňová služba může tato opatření považovat za porušení načasování převodu daně. Argument může být, že bonus je samostatný typ odměny za práci. Nezahrnuje standardní termín pro převod daně z příjmů fyzických osob z mezd. Obhajovat svůj názor může být pouze prostřednictvím soudu. Jako potvrzení můžete poskytnout TC, který říká, že cena je odměnou za kvalitu a svědomitost práce, která stimuluje produktivitu. Tato platba se považuje za část platu. Zdanění příjmů se provádí podle obecných pravidel.

Kde se seznamuje

Když jsme se zabývali časovou lhůtou převodu daně na 6-NDFL, přistoupíme k otázce, jak a kde převést finanční prostředky.

NDFL by měla být zaplacena v místě registrace. Pokud má organizace rozdělení, daň se platí ve všech pobočkách. Částka poplatku, která je splatná jednotkou, se odečte z příjmu zaměstnanců této pobočky. Jedná se o osoby, které vykonávají pracovní funkce v rámci pracovních smluv. Subdivize však mohou vyplácet příjmy osobám vykonávaným na základě občanskoprávních smluv. Daň z příjmů těchto zaměstnanců je převedena v místě pobočky.

Pokud zaměstnanec pracoval několik měsíců ve více divizích, daň z jeho příjmu musí být převedena na rozpočty v místě každé jednotky, s přihlédnutím k skutečné době práce. Pokud je poplatek zaplacen v místě jednoho z poboček, neexistují důvody pro vyměření pokuty. V daňovém zákoníku není odpovědnost za porušení příkazu k převodu peněžních prostředků.

Je-li částka daně nižší než 100 rublů, pak převod daně z příjmu fyzických osob v 6-NDFL přesune na příští měsíc. Tato částka bude muset být uhrazena spolu s dalšími měsíčními poplatky, nejpozději však do 31. prosince letošního roku.

Pokud je podle nájemní smlouvy nájemce organizací, automaticky se stává agentem. Podnik je povinen zadržet a platit daň z obecných důvodů. Stejně jako v předchozím případě, pokud má organizace rozdělení, musí pobočka, s níž byla nájem podepsána, zaplatit daň z příjmů fyzických osob.

Vyrovnání přeplatku

Přečerpané částky daně z příjmů fyzických osob nelze převést na účet nedoplatků za jiné daně. V rámci organizace daně z příjmu fyzických osob plní povinnosti agenta, není plátcem. Nedoplatky a přeplatky tvoří jednotlivec. Můžete však vrátit částky nadměrně zaplacené daně.

6-NDF

Pro všechny placené příjmy od 01.01.16 agenti předávají zprávu 6-NDFL. Zvažte, jak vyplnit přehled v nestandardních situacích. Platy se často splácejí splátky za měsíc. Jak se to může projevit ve zprávě?

Art. 223 Daňový zákon stanoví, že dnem přijetí mzdy je poslední den měsíce, v němž byl tento příjem nabyt. Řekněme, že mzda za únor byla vyplacena 25.. Vyplňte přehled:

• strana 100 (vykazované období) - 28. února 2016;
• strana 110 (den platby) - 25.02.2016;
• s. 120 (datum převodu finančních prostředků do rozpočtu) - 26.02.2016;
• řádky 130 a 140 zobrazují odpovídající množství.

Pokud přepočítáte daň za předchozí období, jsou částky, které jsou nadměrně zadrženy, vráceny na účet plátce. Inspekce by měla předložit aktualizaci 2-NDFL a platebních příkazů.

Referenční číslo musí odpovídat původnímu číslu a datum je nastaveno na aktuální datum. V terénu jsou informace o nabitých, zadržených částkách daní vyplněny podle nových údajů. Řádek "Nadměrně zadržená částka" zůstává prázdná.

Vrácení daně z příjmů fyzických osob se provádí podle pravidel stanovených v čl. 231 TC. Tento postup se provádí do tří měsíců ode dne obdržení žádosti. Přeplatky lze zaplatit za budoucí daňové platby pro všechny zaměstnance, jejichž příjem je placen daní.

Postup je následující. Zaměstnanec zapíše žádost o navrácení nadměrně zaplacené daně z příjmu fyzických osob. Zaměstnavatel má 10 dní podat svou žádost u federální daňové služby. V takovém případě budou prostředky připsány na účet organizace. Nestalo se čekat na odpověď Federální daňové služby. Je lepší zaplatit zaměstnance na vlastní náklady. Zpoždění výplaty příjmů ohrožuje uložení pokuty ve výši jedné tři setiny sazby centrální banky Ruska za den prodlení.

Kromě zprávy musíte poskytnout výpis z registru daně z příjmů fyzických osob, reference, výpočty s opravenými chybami a platebními doklady. Částka vrácení daně by měla být uvedena v řádku 090 zprávy za použití přírůstkové metody.