Rezerva na pochybné pohledávky: vyslání. Rezerva na nedobytné pohledávky

Aktiva a závazky organizace by měly být upraveny s přihlédnutím k odhadovaným hodnotám. V pohledávky

Rezervy v BU

„Účetnictví“ a „daň“ nahromaděné množství pochybných a nedobytných pohledávek jsou velmi odlišné, takže formuláře musejí být oddělené pro různé účely v rámci řízení BU pro výpočet společnost nastaví jejich vlastní v AR RF uvedl, že výše finančních prostředků, které mají být vypočteny jednu z následujících metod ..:

- samostatně pro každý dluh podnik určuje částku DZ, která nebude vrácena, a zahrne ji do rezervy;

- na základě informací z předchozích období: vypočítá se specifická váha nezaplacené částky za několik předchozích let;

- pro každou částku je úměrná době zpoždění. Podobná metoda se používá u NU.

Pochybné nejsou:

• DZ za závazky dodavatelů, kteří obdrželi zálohu, stejně jako za nedodané zboží za podmínek stanovených ve smlouvě.
• Dluh za sankce za nedodržení podmínek smlouvy.
• Dluh z úvěrových smluv a přiřazení práva požadavky.

Potvrďte výběr

Vybraná možnost musí být schválena v účetní zásady podniku. Pokud se vedení rozhodlo použít metodu vzájemného hodnocení, je nutné jasně definovat kritéria pro klasifikaci dluhů jako rezervy. V poměrné metodě je třeba nastavit procentní hodnoty. Při výběru možnosti vytváření rezervy je důležité zvážit účel jejího vytvoření. Čím vyšší je tato výše, tím vyšší jsou čistá aktiva. Pro "krásné" hlášení by to mělo být minimální. A legislativní požadavky budou splněny a investoři nebudou trpět. V účetní závěrce se tvorba opravných položek k pochybným pohledávkám odráží v účetní závěrce. 63 jsou analytické údaje předepsány samostatně pro každého dlužníka. Poplatky do rezervy jsou zobrazeny v části "Ostatní výdaje" (str. 91-2).

Příklad vytvoření rezervy v BU

OOO "X" dodává LLC "U" zboží za 120 tisíc rublů. (DPH 18, 24 t rublů.) 08.12.2013. Odloženo bylo 10 kalendářních dnů. Účetní politika LLC "X" zajišťuje převod částek na špatné v plné výši. Management se rozhodl zahrnout 100% dluhu do rezervy na nedobytné pohledávky. Účty v tomto případě budou vypadat takto:

Úprava. 15.10.13 se kupující rozhodl zaplatit část dluhu ve výši 50 tisíc rublů. Tato operace by se měla odrazit v BU na základě. 63 "Rezervy na pochybné pohledávky". Komentáře:

Na konci roku by měla být DZ v rozvaze snížena o výši pochybných dluhů: 120 - 50 = 70 t rublů.

2. Předpokládejme, že v červnu 2014 byla LLC "U" likvidována. Vzhledem k tomu, že částka jejich dluhu byla dříve vložena do fondu, bude odepsána ze stejného účtu 63 "Rezervy na pochybné pohledávky". Komentáře:

3. Podle PBU RF №34, je-li před uplynutím období po vytvoření rezervy, a jeho hodnota není zcela vyčerpána, zbytek by měl být zahrnut do hospodářského výsledku běžného období. V tomto případě, je-li zůstatek není na odpis před 12/31/14, že by měly být přiděleny na jiné výdaje (CQ. 91-1). Ale podle stejné pozici, na konci roku by měla být znovu vytvořila rezervu na pochybné pohledávky. Komentáře jsou podobné těm, které byly diskutovány výše. Vzhledem k nejednoznačnosti požadavků, odborníci doporučují, aby odepsat dluh v plné výši, a musí být opraven v jednom nebo druhém směru.

Rezerva na pochybné pohledávky v NU

Tento postup pro vypořádání je jasně stanoven v článku 266 daňového řádu. Uvádí, že daňový poplatník může vytvářet / provádět odpočty za jakýkoli dluh. Výjimka - úroky z úvěrů. Stejný článek uvádí, že ustanovení týkající se pochybným pohledávkám je možné pouze na základě DZ soupisu na konci účetního období. Tato operace by neměla být provedena dříve než povinnost platit daně. V účetních pravidlech je nutné odrážet skutečnost vytvoření nebo odmítnutí vytvoření rezervy. Musí to být provedeno před začátkem roku. Nelze provádět žádné změny v aktuálním období.

Účelem inventáře v tomto případě je určit časový harmonogram zpoždění platby dluhu. Na základě přijatých výpočtů podnik určuje výši zpoždění a poté ji vztahuje k špatnému (pokud byl dlužník likvidován) nebo pochybný. V prvním případě by měl být dluh odepsán na úkor vytvořené rezervy a ve druhé - zahrnut do ní. Použijte prostředky fondu pouze k pokrytí nákladů na nedobytné pohledávky.

Tyto srážky se týkají provozních výdajů, což snižuje základ pro výpočet daně z příjmů právnických osob (JE), tzn. Že tyto transakce mohou provádět pouze plátci elektrárny JE. Výše odpočtů je určena pro každý dluh:

• < 90 dnů zpoždění - 100%;
• 45-90 dní - 50%;
• 45 dní - 0%.

V tomto případě, pokud je výše dluhu plně zahrnuta do rezervy, pak by nemělo být více než 10% výnosů z běžného období.

Příklad výpočtu

LLC "X" vytvořila tvorbu rezerv v roce 2014. Platby na JE jsou vypláceny jednou čtvrtletí, a proto je rezerva současně upravena.

1. Zápis opravných položek k pochybným pohledávkám k 31. březnu 1944 ukázal, že čtyři dlužníci jsou po DZ po splatnosti. Příjmy společnosti činí 3 miliony rublů. Výše rezervy se vypočte takto:

Celková výše rezervy: 200 + 50 + 150 = 400 tisíc rublů.

Omezení daní: 3000 * 0,1 = 300 tisíc rublů.

Výše vytvořené rezervy: 300 tisíc rublů.

2. Úprava. Ve druhém čtvrtletí se třetí dlužník usadil u dodavatele a první byl likvidován. Žádné nové pochybné částky se neobjevily, proto by tyto operace měly být zobrazeny na zůstatcích.

V NU je zanedbatelný DZ zcela odepsán. Pokud překročí částku nahromaděnou ve fondu, měla by být připsána na provozní náklady. Výpočet rezervy na nedobytné pohledávky ve druhém čtvrtletí by tedy měl vypadat takto:

Celková rezerva: 100 + 400 = 500 tisíc rublů.

Omezení daní: 6000 * 0,1 = 600 tisíc rublů.

Výše odpočtů: 500 tisíc rublů.

Od prvního čtvrtletí bylo 100 tisíc rublů. nevyužitou rezervu. Proto je upravena směrem nahoru a 400 tisíc je třeba připsat nefunkčním nákladům.

Převod dluhu

Podle čl. 266 daňového řádu Ruské federace může být částka pochybného dluhu, která nebyla plně odepsána v běžném období, převedena na další. Nově vytvořená rezerva by měla být upravena o výši zůstatku: pokud je nižší, rozdíl se vztahuje k nevýdělečným ziskům, pokud jde o více výdajů.

Na konci roku je úprava následující. Pokud se rozhodne o vytvoření rezervy pro příští rok, částka se převede. Pokud tomu tak není, zůstatek by měl být zahrnut v položce provozní výnosy.

Typické účty

Rozdíl mezi OU a BU

Jak bylo uvedeno výše, daňoví poplatníci, kteří se rozhodnou vytvořit rezervy podnikatelů a podnikatelů, se budou muset setkat s rozdílem v datech. To je způsobeno následujícími důvody:

1. Ve výši opravné položky k pochybným pohledávkám je do BU zahrnut pouze částka za neplacené prodané HP. Dluh za prodané OS a jiný majetek není zahrnut.

2. Na účtech BU je výše pochybného dluhu zobrazena na rozhodnutí vedení. V daňovém zákoníku, pokud je splatnost po dobu delší než 90 dnů, je částka v rezervě zaúčtována v plné výši.

3. V nevyužitém zůstatku by se BU měla přičíst finančním výsledkům organizace. V daňovém zákoníku lze jej převést na další období (rok).

Podnik musí sestavit vypořádání registru a vést evidenci rezerv pro pochybné pohledávky. Výsledky inventarizace vykazovaného období by měly být potvrzeny v příslušném zákoně (č. INV-17) s přidanými kapitolami:

- datum vzniku dluhu (3 skupiny z daňového řádu);

- procentuální odpočty (0 nebo 100).

Účetní by měl sledovat převod pochybného dluhu na špatný dluh a převést zbytek částky na finanční výsledky.

Zobrazení transakcí v položce "Účtování 1C"

Typické nastavení konfigurace umožní sledovat výši doplatku zvlášť pro každého klienta. Ale za tím musíte nainstalovat zaškrtávací políčka. V části „Nastavení účtu Nastavení“ pod záložkou „obce s dodavateli“ by měla stanovit dobu, po které začíná odpočítávání doby zpoždění. Ale toto pravidlo bude platit, pokud nastavíte políčko „vytvoření rezervy v OU ​​a / nebo BU“ v účetních postupech na „platby dodavatelům“ kartě. Pokud obě zaškrtávací políčka, pak nevyhnutelně nějaký rozdíl v číslech. Důvody jejího vzhledu již byly zmíněny výše.

Je-li doba splatnosti dluhu delší než 45 dní, pak bude v závěru měsíce připsána rezerva ve výši 50% z celkové částky za DT 62 a DT 76.06. Je-li doba delší než 90 dnů, pak - 100%. Pro zpoždění v cizí měně musí být rezerva rezervována ručně. Zkontrolujte, zda správnost výpočtů v databázi může být ve stejném názvu.

Dále zvažte typické účetní záznamy, které jsou vytvořeny v databázi.

• V případě, že klient používá staré konfiguraci, ve kterém byla analytik prováděn pro každý dokument zásilky, po aktualizaci konfigurace je nutné pro vytvoření nového účetního pravidla pro distribuci celkového množství dokumentů zásilky rezervy přes „Operation (CU a OU).“
• Дт 91.02 Кт 63 - vysílání se automaticky vytvoří poslední den v měsíci.
• Rezerva je vytvořena pro každého klienta. Program analyzuje bilance DT 62 a 76.06. Pokud má klient jednu zálohovou smlouvu a druhý má dluhy přesahující 45 dní, rezerva bude ještě přidána. A pokud se tato částka liší od NU, bude rozdíl automaticky zohledněn.
• Дт 63 Кт 91.01 - vyslání obnovy rezervy, která se automaticky vytvoří na konci měsíce. Částka se sníží, pokud zákazník zaplatil za zboží.
• Дт 63 Кт 91.01- - Převod dluhu.
• Дт 63 Кт 62 (76.06) - odepsání DZ. Tento příspěvek je tvořen dokumentem "Úprava dluhu" s nápisem "Odpis". Měli byste označit účet 63 "Příspěvek k pochybným pohledávkám" a specifikovat podrobnou kontrolu.

Pokud podnik vede záznamy v NU a BU, je nutné částky měnit zvlášť. Chcete-li to provést, musíte v dokumentu "Úprava dluhu" aktivovat zaškrtávací políčko "Manuální nastavení". Poté, při účtování Dt 63 Кт 62.01, uveďte výši rezervy a zůstatek připsaný trvalým a dočasným rozdílům. Program správně vypočítává JE, pokud je splněna následující podmínka: BU = NU + PR + BP.

Zůstatek dluhu, který není zahrnut do rezervy v NU, se musí vztahovat na akreditiv. 91.02 "Odpis DZ (KZ)." To znamená, že pod debet a úvěr je negativní konstantní a dočasný rozdíl.

Výše odepsaných dluhů, podle kterého je to už více než tři roky, musí být stále 5 let se počet podrozvahové účet na 007. Pokud se však během této doby klient zpět alespoň část peněz, tato operace má vliv na následující komentář: při 50 ° C (51) 91.02 Km. Pokud se peníze nevrátily, účet je uzavřen operací BU (OU) za celou částku.

Souhrn

Podnik by měl vytvořit rezervy na pochybné pohledávky na konci vykazovaného období, tj. U těch částek, jejichž návratnost je nepravděpodobná. Metody výpočtu těchto částek v NU a DU se liší. Pokud vedení rozhodne o zobrazení částek nejen v účetních dokumentech, ale také v účetních pravidlech, opravy musí být provedeny ručně v databázi. Je důležité pochopit účel této rezervy. Čím vyšší je výše sporných pohledávek, tím větší je ukazatel čistých aktiv. Pro "krásné" hlášení, které jsou předkládány bankám, to není vždy dobré.