Nevyčerpané zásoby jsou ... Účetnictví za nevybuchnuté dodávky

Předměty podnikatelské činnosti mají někdy situaci, kdy je nutné ukládat materiály bez dokumentů. V účetnictví mají tyto operace specifický název - nerafinované zásoby. Jedná se o transakce, na které kontrolní orgány věnují zvláštní pozornost. Podívejme se podrobně na pořadí jejich účtu.

Dekorace

Ruské ministerstvo financí v roce 2001 vyvinula „Pokyny pro účtování zásob.“ Poukázali na to, že nevyfakturované dodávky - to dodává, která vstoupila v organizaci bez dokladů o narovnání: .. účtů, požadavky na platby atd Tyto výrobky jsou vyráběny v prohlášení o přijetí (formulář číslo 132). Vyrábí se ve dvou kopiích. První zůstává u kupujícího a druhá je zaslána dodavateli. Zákon stanoví: název produktu, měrná jednotka, množství, cena, množství sa bez DPH.

Účtování nerafinovaných dodávek

Organizace musí přijmout veškerá opatření k získání dokladů od dodavatele ve vykazovaném období a k nahromadění zboží podle obecných pravidel. Neupravené dodávky se používají stejným způsobem jako MW. Účetní a tržní ceny jsou uvedeny v analytickém a syntetickém účetnictví.

Nevyfakturované dodávky jsou zaznamenány v účetním schématu DT10 (41) KT60. Pokud se po vysílání se ukáže, že skutečné náklady se liší od registrovaná, bude nutné provést změny v dokumentu. Pořadí tohoto procesu závisí na načasování přijetí cenných papírů. V případě, že účtování zboží a obdržení faktury k uskutečnění v jednom kalendářním roce, budete muset upravit cenu materiálů obdržených, ale ne rozdíly a obrácení.

Příklad 1

OJSC uzavřela smlouvu o dodávce mouky. V březnu podnik obdržel šarži surovin bez dokladů. Účtovník ji získal za ceny předchozí dodávky zboží od tohoto dodavatele (110 tisíc rublů). Ve stejném měsíci byla mouka přemístěna do výroby, z ní byl vyroben chléb, který byl okamžitě prodán. V dubnu poskytl dodavatel vypořádací doklady, podle kterých cena surovin činila 121 tisíc rublů. Zamyslíme se na rovnováhu kupních nerafinovaných dodávek. Komentáře:

• DT10 KT60 - 100 tisíc rublů. - mouka je zohledněna v tržních cenách.
• DT19 KT60 - 10 tisíc rublů. - DPH je zahrnuta.
• ДТ20 КТ10 - 100 tisíc rublů. - mouka je převedena do výroby.

Po obdržení dokladů od dodavatele:

• DT10 KT60 - 100 tisíc rublů. - náklady na suroviny byly zrušeny.
• DT19 KT60 - 10 tisíc rublů. - DPH je zrušena.
• ДТ20 КТ10 - 100 tisíc rublů. - náklady na suroviny převedené do výroby byly zrušeny.
• DT10 KT60 - 110 tisíc rublů. - zohledňuje se cena mouky podle dokumentů.
• DT19 KT60 - 11 tisíc rublů. - DPH je zahrnuta.
• DT68 KT19 - 11 tisíc rublů. - DPH je odpočitatelná.
• ДТ20 КТ10 - 110 tisíc rublů. - odpisy primárních nákladů na suroviny pro výrobu.
• ДТ43 КТ20 - 10 tisíc rublů. - je zohledněn rozdíl v hodnotách.
• DT60 KT51 - 121 tisíc rublů. - Platba se provádí dodavateli.

Zvláštní situace

Dokumenty pro nedoručitelné dodávky lze převést v příštím kalendářním roce. Pak bude posloupnost úpravy záviset na rozdílu cen:

• ДТ91-2 КТ60 - růst dluhů a odraz ztrát z předchozích let (pokud jsou ceny v dokumentech nižší než ceny odepisované).
• ДТ60 КТ91-1 - snížení dluhu a odraz zisku z předchozích let (pokud jsou ceny v dokladech vyšší než v knihách).

Příklad 2

ZAO uzavřela smlouvu o dodávkách materiálů. Na jednu ze stran přijatou v listopadu roku 2015 dodavatel dokumenty neposkytl. Organizace jej zohlednila na účtu 10 na základě předchozí dodávky stejných materiálů za cenu 24 898 rublů. Organizace v listopadu využívala materiály k poskytování služeb a ve stejném měsíci obdržela příjmy. Doklady pro doručení byly poskytnuty teprve v dubnu 2016. Skutečné náklady na materiály jsou nižší než nárůst - 24,780 rublů. Budeme se zabývat úpravou nákupu BU a účtováním nedokončených dodávek. Komentáře:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tisíc rublů. - materiály jsou připsány bez DPH.
• DT19 KT60 - 3798 rublů. - je zohledněna výše daně.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 tis. Rublů. - materiály jsou odepsány za poskytování služeb.

2. 2016:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 rublů. - snížení výše závazků vůči dodavateli.
• DT19 KT60 - 3798 rublů. - zrušení DPH.
• ДТ19 КТ60 - 3780 rub. - DPH na účtu je brána v úvahu.
• DT68 KT19 - 3780 rublů. - odečtení částky daně z materiálů.
• DT60 KT51 - 24,78 tisíc rublů. - Platba se provádí dodavateli.

Ostatní účty

Zásoby lze použít pro účty 15 a 16. Poté se nastavení operace provádí podle následujícího algoritmu:

• ДТ10 (41) КТ15 - příjem akcií.
• DT15 KT60 - odraz dluhu vůči dodavateli.
• DT15 KT60 - úprava cen surovin.
• ДТ16 КТ15 - překročení pořizovací ceny nad diskontní cenu.
• DT15 KT16 - cena nad cenu.

Příklad 3

OJSC obdržel šarži mouky bez dokumentů. Organizace zadala suroviny na účty 15 a 16 za účetní cenu - 130 tisíc rublů. V doprovodných dokladech, obdržených na konci měsíce, jsou náklady na materiály 129,8 tisíc rublů. Platba se provádí po obdržení dokumentů. Zápisy v kupujícím BU v den přijetí surovin:

• DT10 KT15 - 130 tisíc rublů. - jsou přijímány suroviny.
• DT15 KT60 - 130 tisíc rublů. - dluh splácí dodavatel.

V okamžiku přijetí dokumentů:

• DT15 KT60 - 130 tisíc rublů. - náklady na suroviny byly upraveny.
• DT15 KT60 - 110 tisíc rublů. - odráží skutečné náklady na doručení.
• ДТ19 КТ60 - 19,8 tis. Rublů. - DPH je zahrnuta.
• DT68 KT19 - 19,8 tisíc rublů. - DPH je odpočitatelná.
• DT60 KT51 - 129,8 tisíc rublů. - platba je převedena.
• DT15 KT16 - 20 tisíc rublů. - úprava ceny surovin (na konci měsíce).

DPH

Podle čl. 171 daňového řádu, může daňový poplatník snížit částku DPH, pokud:

• zboží je zakoupeno za účelem zdanitelných operací, za účelem dalšího prodeje;
• jsou kapitalizovány;
• existuje faktura od prodávajícího.

Zvažte výše uvedené podmínky týkající se nerafinovaných zásob.

Zamýšlené použití

Zboží lze zakoupit pro transakce, které jsou zdanitelné a nejsou zdanitelné. V každé konkrétní situaci je nutné zkontrolovat splnění první z uvedených podmínek.

Dosah

Pokud je účtování nerafinovaných dodávek prováděno na základě nákladního listu TORG-12, organizace má právo přijmout DPH z těchto nákupů na odpočet. V případě, že daňový během inspekce uznává tuto operaci za neplatnou, napadat jejich práva budou u soudu.

V této situaci jsou sporné podmínky pro převedení zboží na kupujícího. Je-li zboží odesláno v místě dodavatele, je povinen vydat (předat dopravci) kupujícímu komoditní nákladní list. Jeho nepřítomnost svědčí o nedostatku důkazů o tom, že organizace získává rezervy, o absenci důvodů pro přijetí Účtování DPH.

Faktura

Předpokládejme, že účty jsou převedeny na účetní oddělení se zpožděním několika měsíců pro nerafinované dodávky. Toto je porušení článku. 169 daňového řádu. Uvádí, že dodavatel musí fakturovat do 5 dnů od odeslání nebo převodu vlastnictví. DPH lze odečíst pouze po obdržení faktury, ale je nutné vybrat správné zdaňovací období. Podle dopisu Ministerstva financí č. 253 lze odpočet přijmout pouze v období, kdy kupující obdržel fakturu. Taková taktika však může přilákat pozornost daňových úřadů. Pak budeme muset bránit náš názor přes soud.

Pokud se odkazuje na dopis ministerstva financí, taková situace může v praxi vzniknout. Dodavatel uvede v datu dokumentu dne 17. července 2015, jestliže však kupující obdrží fakturu v rukou jediného dne 18. srpna 2015. DPH lze odečíst pouze v srpnu-měsíc. Abyste neměli otázky ohledně daně, měli byste nejprve připravit dokument, který potvrdí skutečnost, že jste obdrželi účet v srpnu. Může to být obálka s razítkem, průvodní dopis, protokol o korespondenci.

Daň z příjmů

Nevyvážené dodávky se považují za dodávky, pokud dodavatel dokumenty neposkytl včas. Při výpočtu daně z příjmu (JE) nelze tyto dodávky zohlednit. V příkladech uvedených dříve lze vidět, že materiály mohou být odebrány do výroby před obdržením dokumentů. V tomto případě bude třeba vyjasnit základ pro výpočet JE za část nákladů organizace.

Pokud jsou doklady předány kupujícímu před datem doručení prohlášení, bude se akruální základy upravovat v tomto pořadí. Základ pro jadernou elektrárnu klesá v období, kdy bylo zboží prodáno. Při přímých a nepřímých nákladech je nutné distribuovat odebrané materiály do výroby. V prvním případě se náklady berou v úvahu v období, kdy byly výrobky prodány, a v druhém - v okamžiku výroby zboží. Pokud organizace používá hotovostní metoda, pak by měla být základna jaderné elektrárny snížena, pokud jsou nerafinované dodávky odebrány do výroby. To je uvedeno v čl. 320 daňového řádu.

Pokud dodavatel poskytl doklady po předložení prohlášení, organizace může (ale není povinna) předložit "objasnění". Chyba ve výpočtech nevedla ke snížení výše daně. Hodnota nevyfakturovaných dodávek se proto může projevit v aktuálním období.

Pokud organizace použije PBU 18/02, vzniklé dočasné rozdíly povedou k vytvoření daňového majetku. V rozvaze je třeba tyto transakce odrážet:

• ДТ09 КТ68 - účetnictví daňového majetku.
• ДТ68 КТ09 - odepsání daňového majetku po snížení základny JE.