Zpráva auditora: příklad. Zpráva auditora: Zpracování a podmínky vydání auditorské zprávy

Zpráva o auditu a zpráva o auditu jsou dokumenty odrážející průběh auditu a objektivní stanovisko formulované na konci auditu. Jejich plnění se provádí v souladu s platnými normami a normami. Podívejme se dále na to, jak je vypracován závěr z auditu.

Definice

Závěr audit je oficiálním dokumentem určeným pro uživatele účetních (finančních) dokumentů, ve kterém je auditorovi stanovisko k spolehlivosti kontrolovaných informací a k dodržování jejich pořadí vedení záznamů v Ruské federaci. Jeho formulace a reflexe jsou prováděny v souladu s platnými pravidly. Spolehlivost se nazývá úroveň přesnosti informací, která umožňuje zúčastněným osobám vyvodit správné závěry o majetku a finanční situaci podniku, o výsledcích jeho hospodářské činnosti a o rozhodnutích na základě těchto ukazatelů. Osoba, která provedla audit, odpovídá za obsah auditorské zprávy. Současně je třeba vzít v úvahu, že vedení kontrolované osoby je odpovědné za přípravu a poskytování účetních (finančních) dokumentů. Z těchto okolností vyplývá, že audit nezbavuje organizaci odpovědnosti za podávání zpráv.

Klasifikace

Existuje několik typů auditů:

1. Iniciativa.
2. Požadováno.
3. Pro speciální úkoly.

Zkušenost ukazuje, že je vhodné použít jediný vzorek pro všechny konečné dokumenty (příklad). Zpráva auditora musí být v ruštině, hodnota je uvedena v národní měně. Dokument je poskytován vedoucímu kontrolované osoby v počtu kopií stanovených ve smlouvě.

Federální pravidlo

Auditor je odpovědný za formulování a vyjádření stanoviska ke spolehlivosti dokumentace ve všech významných aspektech. Příprava auditorské zprávy probíhá v souladu s federálními normami. Pravidlo č. 6 schválené vládním nařízením č. 696 ze dne 23. září je zásadní. 2002. Tento standard, stejně jako jiné podobné akty, byl vypracován s přihlédnutím k mezinárodním předpisům upravujícím auditorské činnosti. Pravidlo stanoví jednotné požadavky pro závěrečný dokument auditu.

Aplikace

Zpráva o auditu je nezbytně doprovázena účetními výkazy, ve kterých je stanovisko formulováno a vyjádřeno. Musí být podepsána a zapečetěna kontrolovanou osobou. Měla by také uvést datum vzniku. Příprava dokumentace se provádí v souladu s požadavky legislativy v oblasti finanční dokumentace. Auditní zpráva a zprávy jsou uvedeny v jednom balíčku. Listy jsou očíslovány, spojeny dohromady, uzavřeny těsněním auditora. Na odpovídající stránce je uveden počet listů v balíčku. Jak bylo řečeno výše, vydávání auditorské zprávy se provádí v takovém počtu kopií, které bylo dohodnuto mezi auditem a kontrolovanou osobou. Obě strany však musí obdržet alespoň jeden balíček dokumentace.

Složení zprávy o auditu

Normy obsahují seznam hlavních povinných prvků, které by měly být uvedeny v závěrečném dokumentu. Mezi tyto komponenty patří:

1. Jméno. Příklad: "Názor auditora na finanční (účetní) dokumentaci".
2. Adresát. Podle smlouvy nebo normativních předpisů je dokument obvykle zaslán majiteli kontrolovaného subjektu, představenstva a tak dále.
3. Informace o auditorovi.
4. Údaje o kontrolované osobě.
5. Části zprávy o auditu. Jsou zpravidla tři. Jedná se o úvodní část, bloky popisující rozsah auditu a stanovisko autorizovaného specialisty.
6. Datum zprávy auditu. Zde je zobrazeno číslo kalendáře pro dokončení auditu. Odborník je výhradně odpovědný za vyjádření svého stanoviska k spolehlivosti ukazatelů finančních výkazů v době auditu. U ostatních operací, které lze provést po ukončení auditu, nereaguje.
7. Podpisy.

Informace o stranách

Informace o auditorovi by měly obsahovat:

1. Uvedení organizačního a právního druhu podniku.
2. Název organizace, z níž auditor jedná.
3. Umístění.
4. Datum, číslo sv-va o státní registraci.
5. Informace o licenci. Zde je uvedeno datum, číslo, název orgánu, který vydal povolení k výkonu činnosti, doba jeho platnosti.
6. Členství v akreditované profesní asociaci auditorů.

Údaje o kontrolované osobě zahrnují:

1. Uvedení organizačního a právního stavu subjektu.
2. Název podniku.
3. Adresa.
4. Datum, číslo sv-va o státní registraci.

Úvodní část

V této části jsou uvedeny informace o době poskytování informací ve finanční dokumentaci, její struktuře. Zejména by měly být uvedeny: "Rozvaha" (formulář č. 1), "Zpráva o ztrátách a ziscích" (formulář č. 2), přílohy ke f. Č. 1 a 2, vysvětlivka. Kromě toho úvodní blok obsahuje informace o rozdělení povinností mezi auditorem a kontrolovaným subjektem. Povinnosti související s přípravou finanční dokumentace nese vedoucí kontrolované osoby. Auditor je odpovědný za vyjádření příslušného stanoviska k úrovni spolehlivosti zprávy ve všech významných aspektech.

Rozsah auditu

Tato část obsahuje následující informace, které:

1. Kontrola byla prováděna v souladu s federální legislativou, předpisy (normy) činnosti, vnitřními předpisy platné v odborovou organizací, z nichž auditor působí, stejně jako dalších zákonů.

2. Kontrola byla naplánována a provedena tak, aby poskytla přiměřenou míru jistoty, že finanční ukazatele jsou prezentovány bez významné nesprávnosti.

3. Audit byl proveden na základě výběru a zahrnoval:

1) Výzkum důkazů na základě testování, který potvrzuje význam a zveřejnění informací o finančních a ekonomických činnostech kontrolovaného subjektu.

2) Vyhodnocení metod a zásad účetnictví, postupy vykazování.

3) Stanovení hlavních odhadovaných hodnot uvedených ve finanční dokumentaci.

4) Analýza obecného pohledu na vykazování.

4. audit poskytuje přiměřený podklad pro formulaci a vyjádření míry spolehlivosti dokumentace ve všech významných ohledech a podle pravidel účetnictví platnými právními předpisy.

Další oddíly

V bloku popisujícím názor auditora by měly být závěry auditora o úrovni spolehlivosti kontrolovaných informací zveřejněny ve stanoveném formuláři. Dokument musí obsahovat seznam odpovědných osob. Závěr auditora podepíše vedoucí organizace, z níž auditor jedná, nebo jiná oprávněná osoba nebo hlavní auditor. V druhém případě je dodatečně uvedeno číslo, typ osvědčení o způsobilosti a doba jeho platnosti.

Formy výroku auditu

Jsou definovány Federální standardní №6. Nařízení stanoví následující typy dokumentů: zprávy bez výhrad auditora a modifikovaného typu. První z nich je připraven v případě, že auditor byl toho názoru, že informace poskytnuté pro kontrolu dokladů věrně zobrazuje finanční situaci společnosti a výsledky její hospodářské činnosti, v souladu s principy a metody účetnictví, právních požadavků. Pokud existuje řada důvodů, proč je nutné připravit modifikovanou formu zprávy auditora.

Podmínky

Auditor může odmítnout vypracovat kladné stanovisko za přítomnosti alespoň jedné z předpokládaných okolností a pokud podle názoru odborníka ovlivňuje nebo může mít významný dopad na spolehlivost poskytovaných informací. Mezi tyto faktory patří:

1. Omezení rozsahu práce auditora.
2. Neshody s vedoucím kontrolovaného subjektu týkající se následujících otázek:

• přípustnost účetních postupů zvolených organizací;
• způsob jejího použití;
• přiměřenosti zveřejňování informací v účetních záznamech.

Důvody pro poskytnutí upraveného typu dokumentu

Auditorská společnost nebo soukromý odborník může tento akt připravit, pokud takové faktory, jako jsou:

1. Neovlivňuje názor auditorů, ale je popsán v dokumentu. Jejich úkolem je upozornit zúčastněné strany na konkrétní situaci, která vznikla v kontrolované organizaci a která se odráží ve finančních údajích.
2. Ovlivňování názoru auditorů, jehož důsledkem mohou být závěry s výhradou, odmítnutí formulovat je nebo negativní auditorský názor.

Bez ohledu na okolnosti, které sloužily jako základ pro přípravu pozměněného zákona, auditor zveřejní důvody pro jeho provedení v samostatné části.

Specificita

Při výrobě upravený dokument stanoví pro základní faktory. Příklad: „Zpráva auditora o okolnostech, které mají vliv na výrok auditora“ - zákon obsahuje výrok s výhradou v důsledku přítomnosti omezení specialista zátěže „jako důvod pro přípravu takového dokumentu může sloužit také nesouhlas s vedením kontrolovaných podniků k účetním postupům by mělo být .. Všimněte si, že v závislosti na stupni odborných pracovních omezení, má právo nejen vyjádřit výrok s výhradou, ale také odmítnout vyvozovat závěry. negativní závěr může odstavec dgotavlivatsya v případě sporu s vedením kontrolovaných společností o adekvátnosti zveřejnění ve finančním dokumentaci.

Typy změněných zákonů

S přihlédnutím k výše uvedeným informacím jsou určeny následující kategorie závěrů:

1. Neovlivňuje spolehlivost finančních záznamů.
2. S rezervací.
3. S odmítnutím formulovat závěry.
4. Negativní.

Stanovisko s výhradou je vyjádřeno za přítomnosti řady okolností. Konkrétně je přípustné, když auditor dospěl k závěru, že není možné formulovat bezpodmínečně pozitivní závěr. Účinky neshod, které vznikly s vedoucím kontrolované osoby, nebo omezení rozsahu práce specialisty, však nelze považovat za tak významné a hluboké, aby bylo možné uplatnit právo odmítnout. V takovém případě by závěr měl obsahovat větu: "S výjimkou okolností ;". Auditor může odmítnout vyjádřit svůj názor. To je přípustné v případě, kdy omezení rozsahu jeho díla je tak hluboké a významné, že odborník není podle jeho názoru schopen získat dostatečné důkazy. V důsledku toho není schopen vyjádřit přiměřené stanovisko k spolehlivosti předložených finančních dokumentů.

Významné neshody se správou

Rozpory v názorech ředitele kontrolovaného podniku a auditora mohou mít rozhodující význam pro finanční dokumentaci. V takovém případě auditor formuluje závěr, že uložení výhrady nemusí být přiměřená k vystižení zavádějících informací nebo neúplnosti prohlášení. V takových případech bylo v praxi vytvořeno odpovídající znění. Pro lepší pochopení uveďme příklad. Zpráva o auditu je sestavena následovně:

„Podle našeho názoru, vzhledem k vlivu těchto faktorů a okolností podnikových Dokumenty“ A „se odráží nespolehlivé finanční situaci k 31. prosinci. 20_g a výsledky operací a včetně 1. ledna do 31. prosince. 20_g. Inclusive.“

Zvláštní případ

V praxi někdy existuje falešný závěr. Jedná se o úkon provedený bez auditu nebo jeho provedení, ale zjevně neodpovídající informacím obsaženým v kontrolované dokumentaci. Uznání závěru je vědomě nesprávné pouze v soudním řízení.

Funkce událostí

Číslo kalendáře, které je uvedeno v závěru, musí odpovídat datu dokončení auditu a musí následovat po dni schválení finanční dokumentace kontrolovaného subjektu. Zvláštní pozornost by měla být věnována pořadí reflexe událostí. V PBU 7/98 existuje několik požadavků souvisejících s tímto problémem. V souladu s těmito předpisy se vytvářejí podmínky auditorské zprávy. Existují dvě kategorie událostí. První se objeví mezi datem vykazování a číslem schválení kalendáře závěru. Kromě toho existují fakty, které byly identifikovány po provádění zákona revize. Všechny tyto události jsou klasifikovány jako vyskytující se po rozvahovém dni. Jejich definice a pravidla pro reflexi jsou stanoveny v PBU 7/98, stejně jako federální norma č. 10. V souladu s tím by auditor měl vzít v úvahu dopad na stav finanční dokumentace a závěr událostí, ke kterým došlo po dni vykazování. V tomto případě jsou vzaty v úvahu příznivé i negativní faktory. Finanční dokumentace odráží události:

1. Potvrzení existence ekonomických podmínek, ve kterých kontrolovaná osoba vykonávala své činnosti, ke dni vykazování.
2. Uvedení výskytu po kalendáři kontroly počtu okolností, ve kterých podnik provedl práci.

Po datu sestavení účetní závěrky mohou nastat události:

1. Vzniká až do dne schválení auditorského certifikátu.
2. Objeví se po podepsání závěru a před kalendářním číslem jeho poskytnutí zájemcům.
3. Identifikováno po převedení konečného aktu uživatelům.

Nezbytné postupy

Pokud jde o události, které vznikly před datem schválení závěru, odborník by měl provádět řadu činností. Jejich cílem je získat odpovídající a dostatečné důkazy o tom, že všechny tyto skutečnosti, jejíž existence může vyžadovat úpravy účetní záznamy nebo vyzrazení v něm usazené. Postupy zaměřené na určení těchto událostí se provádějí co nejblíže datu podpisu závěru. V případě, že odborník odhalí skutečnosti, které by mohly významně ovlivnit výkon finanční dokumentaci nezbytnou k určení, zda byly dostatečně řešeny v oblasti účetnictví a odpovídajícím způsobem zveřejněny informace o nich.

Federální pravidlo č. 10

Tato norma obsahuje požadavky na činnost odborníka týkající se událostí, které vznikly po dni podpisu závěru, ale před číslem kalendáře, které byly poskytnuty zúčastněným stranám. Po zjištění závěrečného aktu není odpovědností auditora provádět postupy nebo zasílat žádosti týkající se finanční dokumentace. Odpovědnost za informování auditora o událostech, které by mohly ovlivnit ukazatele vykazování od data schválení závěru, nese vedení řídícího subjektu.

Specializované akce

V případě, že se auditor dozví o události, která by mohla významně ovlivnit stav finanční dokumentace, po datu podpisu závěru musí:

1. Zjistit potřebu provádět změny v účetních dokumentech.
2. Diskutujte o rozhodnutí tohoto problému s vedoucím kontrolovaného subjektu.
3. Proveďte požadovaná opatření s ohledem na specifika okolností, za kterých se specialisté dozvěděli o těchto událostech.

Fakta odhalila po předložení dokumentu uživatelům

Pokud byly zjištěny události existují k datu podpisu závěru po převodu zainteresovanými stranami, ale předtím, než je schválí nimi ve spojení s nímž bylo nutné změnit zákon, specialista rozhodnout přezkoumat finanční záznamy a diskutovat s vedoucím kontrolovaného subjektu. Při úpravě účetních dokumentů provádí auditor správné postupy. Mezi jeho povinnosti patří příprava závěrečného aktu nové sekce, poutavý, s popisem důvodů k opětovnému přezkoumání dokumentace a evidence závěr dříve.

Kontroverzní okamžik

Je-li expert považuje za vhodné přezkoumat finanční záznamy, ale vedení kontrolovaného subjektu neučiní příslušná opatření, by měl informovat osobu, která řídí ředitel společnosti, že uživatelé budou informováni o nemožnosti se spoléhat na závěrečný akt. Když se blíží datum jejich vykazování pro nadcházející období a zveřejnění informací správně skutkový stav ekonomického života nemusí objevit potřeba přezkoumání dokumentů a přípravy závěru. Hlava kontrolovaného subjektu je zodpovědný za informace přítomné v účetnictví, a ke změně příslušných změn v určení události, které mají významný dopad na její důvěryhodnost. Auditorská společnost nebo soukromý odborník odpovídá za přiměřenost stanoviska k posouzení těchto skutečností.