Daň z příjmu právnických osob: doba splácení záloh

Mezi těmito nemnoho poplatků ve státní pokladně Ruské federace, které jsou klasifikované jako regionální, je daň z majetku organizací. Zaplatit by měly ruské i zahraniční firmy. Jaká je specificita této daně? Jak se vypočítává v praxi? Jak často by měly podniky platit odpovídající částku státní pokladně?

Podstata daně

Jaká je daň z majetku organizací? Platba do rozpočtu je povinná pro všechny typy podniků nebo pouze pro organizace, které spadají pod určitá kritéria? Daň z majetku organizací je klasifikována jako regionální.

Je stanovena na úrovni ustanovení daňového řádu a je povinná pro firmy, které působí na území určitého subjektu Ruské federace. Plateli tohoto typu poplatků jsou ruské a zahraniční společnosti, které vlastní nemovitosti v Rusku.

Platba daně z nemovitosti pro organizace s USN se provádí pouze na nemovitém majetku, a to za podmínky, že daňový základ o dlouhodobém majetku společnosti je definována jako katastrální hodnota stanovená ve vztahu k nim.

Předmět zdanění

Jaký je předmět zdanění organizací při výpočtu daného poplatku? V souladu s ustanoveními daňového řádu, je rozpoznán jako takový a to jak movitého a nemovitého majetku (včetně převedena na společnost formou asset management), která se tvořila v rozvaze jako dlouhodobá aktiva. Pokud jde o zahraniční společnosti, předmětem daně je pouze nemovitost. Budeme studovat klíčové aspekty, které charakterizují daně z majetku organizací (platba, načasování). Podívejme se tedy na některé příklady výpočtu odpovídajících plateb.

Vlastnosti výpočtu a úhrady poplatků

Jaké jsou zásady pro výpočet a zaplacení poplatku, jako je daně z majetku pro organizace? Platba do rozpočtu se provádí podle daňových a účetních období stanovených právními předpisy. Jaká je jejich specifičnost?

Daňové období, jako v případě většiny ostatních druhů poplatků do ruského rozpočtu, v tomto případě - kalendářního roku. Pokud jde o vykazované období, jedná se o první čtvrtletí, půl roku a také o 9 měsíců v roce.

Regionální specificita

Výpočet daného poplatku se provádí na základě daňových sazeb, které jsou schváleny legislativními orgány subjektů Ruské federace. Maximální hodnota by neměla překročit 2,2%. V souladu s ustanoveními daňového řádu RF mohou regionální orgány k určení velikosti relevantního přístupu použít diferencovaný přístup daňové sazby. Kritériem může být kategorie daňových poplatníků nebo specifičnost majetku, který podléhá zdanění.

Výhody

Jaké další nuance týkající se výpočtu a platby charakterizují daň z majetku organizací? Platba odpovídajících částek do rozpočtu může být provedena s využitím různých výhod. Tento typ preferencí lze stanovit jak na úrovni ustanovení daňového řádu Ruské federace, tak v regionálních pramenech práva. Výhody uvedené ve federálních zákonech a ty, které byly přijaty v předmětech Ruské federace, lze uplatnit současně.

Vzorec pro výpočet poplatku

Daňoví poplatníci provedou praktický výpočet poplatku příslušné státní pokladně, jakmile je daňové období ukončeno. Vzorec pro stanovení výše daně je jednoduchý: musíte vynásobit sazbu schválenou orgány regionu za částku základny. Před převedením výsledné částky do pokladny je však nutné ji snížit o částku záloh vyplacených během zdaňovacího období. Nejdůležitější vlastností, kterou charakterizuje daně z majetku organizací, je, že platba do rozpočtu se provádí pro každou pobočku nebo jinou samostatné pododdělení (pokud má samostatný zůstatek).

Platební podmínky a postup pro vypořádání s Federální daňovou službou

Nejdůležitějším aspektem výpočtu podniků se státem pro danou daň je čas. Budeme je studovat, stejně jako některé praktické nuance týkající se zaplacení příslušného poplatku.

Takže nejdůležitějším aspektem, který charakterizuje daň z majetku organizací, je načasování její platby. Jsou stanoveny v legislativních aktech přijatých na úrovni subjektů Ruské federace.

Poznamenali jsme výše, že daňová období byla stanovena ve vztahu k danému výběru. V jejich rámci musí podniky uhradit zálohy. Jedná se o důležitou vlastnost charakterizující daň z majetku organizací. Doba splácení záloh je čtvrtletně, bezprostředně po skončení zdaňovacího období. Enterprise které mají být převedeny do státní pokladny 1/4 daně, která má číslované od 1. dne měsíce, který následuje bezprostředně po skončení účetního období roku. Placení daně z nemovitostí za rok se provádí až do 30. března příštího roku.

Docela možná scénář, ve kterém společnost začala pracovat ne od začátku roku. Jak je v tomto případě převedena státní daň státu na stát? Doba splatnosti tohoto poplatku v rámci příslušného scénáře je okamžitě po dokončení řízení o státní registraci, stejně jako přijetí majetku tvořícího základu daně v souladu se zavedeným postupem.

V některých případech může FTS vyžadovat od podniků, aby zaplatili poplatek, jakmile firma skutečně začne provozovat příslušné dlouhodobé majetek. K tomu advokáti doporučují věnovat zvláštní pozornost subjektům, které platí daň z majetku organizací. Doba splatnosti příslušného poplatku je pro nás jasná. Podívejme se nyní na některé praktické příklady výpočtu podniků se státem pro danou daň.

Příklady výpočtu daně

Předpokládejme, že společnost LLC "Industry Lux" byla zaregistrována 11. února 2014. V době zadávání informací o organizaci do příslušných státních rejstříků v rozvaze společnosti byla majetkem ve výši 1,5 milionu rublů. Předpokládejme, že odpovídající ukazatel 1. března 2014 se zvýšil na 1,7 milionu, 1. dubna - na 1,8 milionu, 1. května - na 2 miliony, a 1. června - na 2,5 milionu rublů. Předpokládejme, že sazba daně z nemovitosti v regionu, ve kterém firma působí, činí 2,2%.

Proto v souladu s ustanoveními daňového řádu zdaňovací období, pokud jde o shromažďování, v otázce, je kalendářní rok, a podávání zpráv - I čtvrtletí, šest měsíců a 9 měsíců v roce. Jak jsme uvedli výše, společnost LLC "Industry Lux" byla zaregistrována 11. února, tj. Po začátku kalendářního roku. V souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace bude pro daňové období období od data registrace do konce roku.

Daňový zákon Ruské federace předepisuje společnosti LLC "Industry Lux" do 30. července, aby předem vypořádal s platným postupem pro zálohy na pololetí. Rovněž v souladu s ustanoveními kodexu firmy je třeba provést zálohu pro shromažďování, se jedná. Hodnota daňového základu organizace se bude rovnat průměrné roční čisté hodnoty aktiv rozvahy. Chcete-li jej vypočítat, rozdělit částky vyplývající na konci přidávání se velikost zbytkové hodnoty nemovitosti jako z 1. dne daňového období a 1. den měsíce, který následuje po vhodné období, celkový počet měsíců, která je zvýšena o 1.

Proto jsme nejprve shrnují údaje, které máme: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2,5 + 2 (to je zůstatková hodnota majetku OOO „Industry Suite“ pro březen, duben, květen, červen a červenec 2014 v milionech rublů), se ukázalo, že 9,5 milionu rublů. Od počátku posledních 6 měsíců, přidáme další 1. Ukazuje se, že průměrná roční hodnota majetku „Industry Suite“ je asi 1.357.000 rublů. S touto částkou musíte zaplatit zálohu. Je vypočítána jako 1/4 celkové částky daně podle sazby schválené regionálními orgány. V našem příkladu je to 2,2%. To znamená, že 2,2% z 1 milion 357 tisíc je 29 tisíc 854 rublů. Vezmeme 1/4 této hodnoty, dostaneme 7463 rublů. 50 kopecks. Jedná se o zálohu společnosti LLC "Industry Lux".

Daň z nemovitosti: nuance

Tak jsme zkoumali klíčové rysy týkající se daně z majetku organizací, jakož i příklad výpočtu zálohových plateb za příslušné inkaso. Zjistili jsme, že právní úprava může být nastavena jako společná pro celé území kritéria Ruské federace, která charakterizuje daň z nemovitostí - lhůta pro platby (Moskva, Petrohrad a Nižnij Novgorod - zaplatit poplatek na stejné frekvenci) a rychlosti, stanovené pro každý region zvlášť, a sice výši sázky.

Nicméně celá řada dalších velmi důležitých nuance, které charakterizují povinnost v otázce, které musí být prováděny organizacemi působícími v Ruské federaci. Faktem je, že federální zákony a regionální právní předpisy upravující výpočet a úhradu daně z nemovitostí jsou často uváděny v obecném znění týkající se příslušné oblasti právních vztahů. Samozřejmě, že klíčová ustanovení spolkového zákona a prameny práva v ruských regionech, které se týkají například četnost plateb státních podniků, logické a jasné. Zejména jsme zaznamenali, že lhůta pro zaplacení daně z nemovitostí v Moskvě, stejně jako v ostatních krajích. Existují však nuance spojené s praxí společností, které plní své povinnosti vůči federální daňové službě, které nejsou výslovně stanoveny federálními a regionálními zákony. V tomto případě je hlavním pramenem práva jsou předpisy pro nás. Které z nich byste měli věnovat zvláštní pozornost?

Význam skutečného užívání majetku

Mezi nejvýznamnější stanovy, na které se odkazuje, - dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-06-01-02 / 28. Odráží doporučení oddělení týkající se platby daně z nemovitostí na fondy, které podniky nezaregistrovaly v souladu se zavedeným postupem. Tento dokument vysvětluje, že zavedení informací o majetku společností ve státních registrů - není hlavním kritériem při stanovení povinností podniku zaplatit příslušnou daň, a to navzdory skutečnosti, že je vyžadována registrace majetku.

Pokud se tyto nebo tyto dlouhodobé aktiva podílejí na výrobě, musí být zahrnuty do základu daně organizace a od nich musí být zaplacen poplatek. V takovém případě musí být majetek zaznamenán na účtu 08. Odmítnutí organizace dodržovat tato doporučení může Spolková daňová služba posoudit jako daňový únik.

Platba daně zahraničními organizacemi

Po přezkoumání specifik klíčových aspektů takové povinnosti, jako je daň z nemovitosti podniku (platba, podmínky), můžeme studovat specifika plnění příslušných požadavků zahraničními organizacemi.

Základ daně je v tomto případě tvořen pouze na úkor nemovitostí. Nezáleží na tom, zda se jedná o území aktuálních aktivit zahraničních firem v Rusku nebo mimo to je.

Výpočet daně z nemovitosti v případě, že je vlastněn zahraniční firmou, se provádí na základě údajů, které ji odrážejí hodnota zásob od začátku kalendářního roku. Tyto informace by měly být předány Federální daňové službě organizacemi, které provádějí technický inventář příslušného typu zařízení. Předběžné platby za nemovitosti patřící zahraničním firmám jsou na konci vykazovaného období vypočteny jako 1/4 hodnoty zásob nemovitostí vynásobená sazbou stanovenou regionálními právními předpisy.

Pokud vlastnictví pro příslušný typ majetku je registrován po zahájení kalendářního roku, pak při výpočtu zálohových plateb zohledňuje skutečnou dobu využívání organizace příslušných fondů. Je třeba poznamenat, že hlavní věc pro zákonodárce není právní skutečnost, která odráží zavedení údajů o majetku zahraničních firem do státních rejstříků, ale že organizace prakticky využívá dostupné zdroje.

Je třeba poznamenat, že stejně jako v případě ruských firem musí zahraniční subjekty plnit své povinnosti týkající se daně z nemovitosti na základě zdaňovacího období, které odpovídá kalendářnímu roku, a pracovat v rámci vykazovacích intervalů, jako je první čtvrtletí, půl roku , a také 9 měsíců v roce. Doba splatnosti daně z majetku organizací za rok, jako v případě ruských firem, končí 30. března příštího roku.

Význam skutečného umístění nemovitosti

Důležitá nuance: zahraniční organizace musí převést daň a zálohy na regionální rozpočet na skutečném umístění nemovitosti, které jim patří. Na konci zdaňovacího nebo vykazovacího období musí společnost předložit FTS v místě kanceláře nebo pobočky, která má samostatnou rozvahu, a také na místě každého objektu, daňové kalkulace odrážející výši záloh. Další povinností firem je vytváření deklarací ve stanoveném tvaru a jejich předávání Federální daňové službě.

Pokud zahraniční organizace nevykonává obchodní činnost v Rusku, musí i nadále platit daň z nemovitosti, pokud příslušné fondy patří Ruské federaci na základě vlastnictví.

Platba daně z nemovitosti na čtvrtletních odhadů zahraničních firem organizacemi v místě aktuálního umístění majetku. Načasování, jako je tomu s ruskými společnostmi, jsou zaznamenány v zákonů Ruské federace.