Klasifikace daňových sazeb. Typy daňových sazeb

Právní předpisy Ruské federace stanoví velký počet daní a odpovídající sazby. Příslušná politika státu v otázce jejich schválení předurčuje účinnost rozpočtové politiky a rozvoj národního hospodářského systému jako celku. Jaká je specifičnost určování jejich hodnoty? Jaké jsou důvody pro klasifikaci daňových sazeb?

Jaká je daňová sazba?

Budeme studovat rysy takového jevu jako daňová sazba. Pod tímto pojmem se nejčastěji rozumí přírůstky na jednotku měření příslušné základny pro určitý typ sběru do rozpočtu. Určení daňových sazeb se nejčastěji provádí za pomoci zájmu. Například sazba daně z příjmu fyzických osob v Rusku činí 13%, DPH 18%.

V některých případech je odpovídající indikátor určen ve formě desítkových čísel. Pro daň z příjmů fyzických osob a DPH se jedná o 0,13 a 0,18. Zákony mohou stanovit i daňovou sazbu (nula) pro ruské daňové poplatníky. To lze pozorovat pomocí příkladu nulové DPH u podniků působících v rámci zjednodušeného daňového systému. Dále budeme tuto funkci brát v úvahu podrobněji.

Typy sázek

Zvažte, jaké jsou hlavní typy daňových sazeb. Ve světové ekonomické vědě existuje velký počet přístupů k určení příslušných ukazatelů.

Mezi nejčastější důvody pro klasifikaci daňových sazeb patří stupeň zátěže pro plátce. V rámci tohoto kritéria mohou být ukazatele:

• základní (jde o sazby, které nezahrnují odkazování plátce na žádnou konkrétní kategorii za účelem uplatnění výhod a jiných preferencí);
• (to jsou ukazatele, které jsou určeny, přičemž se přihlédne k preferenčnímu nebo preferenčnímu stavu daňového poplatníka až do nulové sazby daně);
• (tato míra naznačuje, že činnost plátce je charakterizována znaky, které dávají státu právo účtovat více daní z něj).

Dalším základem pro klasifikaci zvažovaných ukazatelů je způsob jejich vytváření. Daňová sazba může být tedy:

• absolutní (předpokládá se, že shromážděná částka je určena pro každou jednotku zdanění v pevných hodnotách);
• (jejich hodnota je přímo úměrná hodnotě daňové jednotky).

Když o tom mluvíme daňový systém RF, je možné vyčlenit takový základ pro klasifikaci sazeb jako klasifikace daní jako federální, regionální nebo místní. Pravomoc pro schvalování příslušných ukazatelů se tedy bude lišit. Pro federální daně sazby určují nejvyšší státní orgány, regionálně relevantní struktury na úrovni subjektu Ruské federace, pro místní - obecní instituce.

Hlavní daňové sazby v Ruské federaci

Budeme studovat základní daňové sazby stanovené daňovým řádem Ruské federace. Mezi nejčastější druhy poplatků v ruském rozpočtu:

• NDFL;
• na ziskových organizacích;
• DPH;
• na výnos (zisk) pro USN;
• UTII;
• dopravní daň;
• poplatek za nemovitost pro organizace;
• daň z nemovitostí pro občany;
• pozemková daň.

Podívejme se podrobněji na jejich specifika.

Daň z příjmů fyzických osob

Daňové sazby pro daně z příjmů fyzických osob nebo daň z příjmů fyzických osob v Rusku - 13% pro obyvatelé Ruské federace, 30% - pro občany, kteří nemají tento status. Kritériem, kterým plátci patří do první kategorie, je, že hlavní část roku je v Rusku. Nezáleží na tom, zda je osoba občanem Ruské federace, nebo je cizincem.

Daň z příjmu fyzických osob v Rusku, který se platí z různých příjmů, které člověk přijímá: mzdy, smluvní prací a služeb, prodeje majetku, atd Zvláštností této kolekce je, že namontované proti různým srážkami - sociální, majetku, standardní ... To znamená, že občan, který platí daň z příjmů fyzických osob, může snížit poplatek podle důvodů stanovených zákonem.

Sazba daně z příjmu fyzických osob na základě výše uvedených důvodů klasifikace může být klasifikována jako základní a relativní. Nicméně v případě, že plátce nemá status rezidenta Ruské federace, pak může být klasifikován jako zvýšený, neboť jeho velikost se zvyšuje více než dvojnásobně.

Daň z příjmu právnických osob

Tato daň je hrazena z velké části velkými podniky s velkým obratem. Malé a střední podniky se snaží pracovat v režimu USN. Pro tuto sbírku jsou daňové sazby v roce 2015 20% u všech typů příjmů z podnikání. Legislativa neobsahuje žádné výhody pro organizace, které jsou povinny provádět přiměřené převody do rozpočtu, jako například při placení daně z příjmu fyzických osob pro určité kategorie plátců.

Na základě klasifikace výše uvedených sazeb, které jsme stanovili pro daně z příjmů, lze klasifikovat jako základní a relativní.

DPH

Míra daně z přidané hodnoty, DPH, v Rusku - 18%. Zároveň to neplatí všichni. U firem působících na USN je pro DPH stanovena daňová sazba. Mezi touto sbírkou a dani z příjmů fyzických osob lze vyvodit nějakou analogii - zákon stanoví různé důvody pro odpočty ve výpočtu a zaplacení DPH organizací.

Sazby DPH lze klasifikovat jako relativní a základní.

Daně s USN

Zjednodušený systém zdanění nebo USN je zajímavým jevem. Tento typ poplatků je navržen tak, aby výrazně snížil daňové zatížení podniků, obzvláště důležité pro začínající podniky. Ve skutečnosti ji mohou používat pouze organizace, jejichž obrat je poměrně malý - do 60 milionů rublů. za rok. Právní předpisy Ruské federace definují dva typy sazeb pro USN: při vybírání daně z příjmů společnosti - 6%, se zdaněním ze zisku - 15%. Samotný podnikatel si vybere jeden ze dvou specifikovaných režimů osad se státem.

U podniků působících v rámci zjednodušeného daňového systému, jak jsme uvedli výše, je stanovena daňová sazba pro DPH. Společnost však může nezávisle vytvářet dokumenty, na jejichž základě může mít povinnost zaplatit příslušný poplatek. Daň z přidané hodnoty lze přičíst základnímu a relativnímu.

Sazby stanovené pro USN lze přičíst snížené sazbě (jsou stanoveny jako alternativa k cenám definovaným pro daně z příjmů) a relativní. Někteří právníci však stále mají tendenci klasifikovat je jako základní, protože příslušná sbírka patří do samostatné kategorie.

USN a poplatky ve veřejných zdrojích za IP

Bude užitečné studovat vztah mezi USN a poplatky ve veřejných fondech - FIU a FFOMS, které jsou hrazeny jednotlivými podnikateli. Tyto platby jsou prováděny bez ohledu na to, zda mají nebo nemají zisk. Proto lze příslušný druh daní plně klasifikovat jako absolutní, protože jejich hodnota je pevná (určená na jeden rok). Například v roce 2015 je odpovídající částka asi 22 tisíc rublů. Zvláštností legislativního nařízení o placení poplatků do veřejných fondů je to, že tyto platby lze plně zaplatit za zaplacení daní z USN. Ve skutečnosti je pro USN daňovou sazbu 0. Tato užitečná vlastnost je velmi pozitivní hodnocení ruských podnikatelů.

UTII

Některé společnosti působící v Ruské federaci dávají přednost tomu, aby fungovaly v režimu UTII (jednotná daň z příjmů). Sazba za tento typ poplatků je stanovena federální legislativou, nyní je to 15%. Kromě toho se ve vzorci pro výpočet této daně použije základní ziskovost, fyzické ukazatele, jakož i koeficienty - K1 a K2. Jaká je specificita právní úpravy tohoto poplatku? Základní ziskovost, fyzické ukazatele a první koeficient jsou stanoveny ve federálních zákonech, druhý - v regionálních zákonech. Práce podniku v režimu UTII předpokládá, že zaplatí pevný poplatek do rozpočtu bez ohledu na příjem. Sazba této daně je tedy absolutní a základní.

Dopravní daň

Dopravní daň, která patří do regionální kategorie, je zajímavá. Míra může být stanovena na základě nejrůznějších kritérií: rok uvolnění automobilu nebo jiného vozidla, kapacita motoru, kapacita, zařazení do této kategorie. Teoreticky se mohou některé významné ukazatele stanovené legislativou různých regionů značně lišit. Například pro automobily s výkonem motoru až 100 koní může být daňová sazba přepravního poplatku od 1 do 25 rublů. za jeden litr. s. Uvedené ukazatele však mohou subjekty Ruské federace snížit nebo zvýšit o více než desetkrát oproti číselným údajům stanoveným v daňovém zákoníku.

Míra přepravní daně může být klasifikována jako relativní a základní. Zákon však poskytuje důvody, které v některých případech umožňují klasifikovat určité odrůdy relevantních ukazatelů pro tuto sbírku jako rostoucí nebo klesající.

Daň z nemovitosti pro organizace

Daň z majetku podniků je klasifikována jako regionální. Co to znamená? Za prvé, sazba daně z majetku je stanovena na úrovni zákonů subjektů Ruské federace. Daňový zákoník však definuje mezní sazbu - 2,2%. Poplatek za nemovitost hradí: ruské organizace (pokud vlastní movitý a nemovitý majetek zaznamenaný v rozvaze), zahraniční společnosti (ve vlastnictví nemovitostí).

Porovnáme-li danou sbírku a typy daňových sazeb, které jsme stanovili na začátku článku, pak můžeme příslušný ukazatel klasifikovat jako relativní a základní.

Daň z nemovitosti pro občany

Potřeba zaplacení daně z nemovitosti je stanovena právními předpisy Ruské federace i vůči občanům. Tuto povinnost musí zejména splňovat majitelé bytů, pokojů a domů. Sazby daně z nemovitostí pro občany stanoví obecní úřady - v rozmezí 0,1-0,3% katastrální hodnoty bydlení.

Současně do roku 2019 používá výpočet vhodných plateb klesající koeficienty, které usnadňují přizpůsobení občanům této daňové zátěži. Také při stanovení výše poplatků za nemovitosti pro občany se odečtou odpočty v podobě snížení plochy bydlení pro daný počet metrů čtverečních a proporcionálního snížení její katastrální hodnoty.

V souladu s klasifikací, kterou jsme si všimli, je možné, že sazba daně z nemovitosti pro občany je relativní a základní. Tato sbírka je klasifikována jako místní. K této kategorii patří i pozemková daň. Pojďme studovat jeho specifičnost.

Daň z pozemků

Stejně jako u daně z majetku pro občany jsou sazby s ohledem na daný poplatek stanoveny v obecních právních aktech. Jejich hodnota nesmí přesáhnout 1,5%, v případě pozemků: používané v zemědělství, bytové výstavby, stejně jako příměstské a zahrádkářských parcel. U zbývajících kategorií pozemků je prahová hodnota ukazatele 0,3%.

Sazby daného sběru lze označit jako relativní a základní. Hodnota 0,3%, někteří právníci odkazují na nižší.

Změny daňové legislativy v roce 2015

Takže v Rusku jsou schváleny nejrůznější typy poplatků a odpovídající daňové sazby. 2015 se vyznačuje výraznou aktivitou zákonodárce v aspektu nastavení těchto parametrů - na určité úrovni regulace povinností plátců státu.

Možná nejpozoruhodnější úpravy daňové legislativy se dotýkaly majetkových poplatků, které občané musí převést na stát. Nadto jsme poznamenali, že tento druh daně je vypočítán na základě katastrální hodnoty bydlení. Ale do roku 2015 byla stanovena výše poplatku hodnota zásob, což je v obecném případě mnohem nižší.

Pozoruhodné změny charakterizují také dopravní daň. Záležitost spočívá v tom, že od roku 2015 se příslušná sbírka drahých automobilů (od 3 milionů rublů a více) počítá s použitím zvyšujících se koeficientů. To znamená, že rok, ve kterém výrazně reformoval odpovídající daňové sazby - 2015. Motor daně z motorových vozidel majitelé drahých vozů se bude platit na základě přísnějších kritérií.