Pokuta za pozdní doručení prohlášení. Sankce za opožděné doručení prohlášení o DPH

Dnes existuje spousta nástrojů, které účetní může používat. Nicméně v praxi existují různé problémy s fungováním softwaru, lidského faktoru nepředvídatelné okolnosti,

Normativní základ

V prvním odstavci čl. 119 TC stanovilo pokutu za pozdní doručení deklarace. Toto porušení je považováno za nejběžnější. Jako sankci je předmětem peněžité pokuty ve výši 5% nezaplacené částky stanovené v účetnictví. Pokuta za pozdní doručení deklarace je účtována za každý úplný nebo neúplný měsíc od data stanoveného k jejímu předložení. Obnova nesmí přesáhnout 30% stanovené částky, ale ne méně než 1 tisíc rublů. Kromě toho je odpovědnost stanovena v Kodexu správních přestupků. Zejména podle čl. 15.5 Sankce za opožděné doručení prohlášení je uložena úředníkům. Jeho velikost je 300-500 rublů.

Výjimky

Mělo by se říci, že v každém případě nemůže být subjekt potrestán kvůli porušení termínu. Při zohlednění vysvětlení obsažených v plénu Rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu č. 57 orgán pro dohled (FTS) vydal vysvětlení. Říkají zejména, že pokud lhůta pro předložení dokumentů pro účetní období, pak použijte umění. 119 TC bude nesprávné. Takže například není možné uložit pokutu za předčasné doručení prohlášení o dani z příjmu za první, druhé, třetí čtvrtletí. Rovněž není účtován za jednotlivé měsíce - od 1. do 11. hodiny. Kromě toho nemůžete uplatnit sankci za pozdní doručení prohlášení o dani z nemovitosti na zálohové platby.

Vysvětlení

Jako základ pro nekuřáky sankce vyčnívá FTS Letter № CA-4-7 / 16692. Zejména se říká, že v čl. 58 (bod 3) daňového řádu stanoví, že kód může stanovit platbu záloh. Povinnost jejich odečtení je považována za vykonanou stejným způsobem jako při zaplacení částky daně. Nedodržení podmínek vyhoštění zálohy nelze považovat za základ pro odpovědnost za porušení daňového řádu. Art. 119, pokud došlo k předčasnému předložení daňového přiznání. Pokuta je tudíž stanovena za to, že nebyla podána zpráva za celé období, a nikoli za jeho části. Systém FTS vysvětluje, že čl. 119 se nevztahuje na úkony, které jsou vyjádřeny v pasáži lhůty pro podání na zálohové platby, bez ohledu na to, jak jsou pojmenovány v dokumentech kapitol daňového řádu.

Art. 126 NC

Je instalován pokuta za pozdní podání dokumentů nebo jiných informací stanovených v zákoníku a dalších právních aktů v případě, že zákon není žádný důkaz o porušení uvedených v čl. 129,4 a 119 TC. Výše vrácení je 200 rublů. z každého nepředloženého dokumentu. Pokud vynecháte lhůtu pro předložení osvědčení o formuláři 2-NDFL platí také čl. 126. To znamená, že pro každý papír také muset zaplatit 200 rublů.

Důležitý bod

Pokud je prohlášení o f. 3-NDF, je-li plátcem fyzická osoba, může být mu uložena pokuta podle čl. 119 TC. V takovém případě může být důvodem pro navrácení peněz i malé množství, které agent zapomněl zadržet povinná platba v rozpočtu. V tomto případě bude naprosto nevýznamné, zda o tom věděl sám plátce. Daňový zástupce musí být informován o nemožnosti zadržení osoby a prohlídce. Ale ne každý to dělá. Podle odst. 4 odst. 1 čl. 228 NK občané, kteří dostávají další příjmy, ze kterých nebyl sraženou osobní daň z příjmu, musí provést výpočet a platbu v závislosti na výši těchto příjmů. Skutečnost, že plátce nemá tušení, že má takovou povinnost, ho nezbavuje odpovědnosti.

Dopis ministerstva financí

Skutečnost, že čím dříve, ani kdo věděl, že je nutné provádět jakékoliv srážky ze svého příjmu může být přičteno výše pokuty, ukazuje vysvětlení ministerstva financí. Ministerstvo financí zejména uvádí, že podle čl. 226 (odst. 4) Daňový zástupce je povinen zadržet vypočtenou částku daně přímo z příjmů plátců po jejich skutečné platbě. V kap. 5 tohoto článku se stanoví, že v případě selhání dělat toto téma je nutná nejpozději do jednoho měsíce ode dne ukončení období, v němž nastaly tyto okolnosti, to nahlásit písemně fyzickým osobám (z jehož výnos je holdingová) a kontrolním orgánem ( FTS). Současně je plátce zodpovědný za výpočet a placení daně z příjmů fyzických osob, jakož i za předložení prohlášení.

Osvobození od trestu

Chcete-li přilákat osobu, která obdržela příjem, na účet, Federální daňová služba by měla prokázat skutečnost, že k porušení došlo. Orgán dozoru by měl zjistit, které kroky / opomenutí nesplňují požadavky. V čl. 109 Daňového řádu stanoví, že při neexistenci zavinění subjektu při spáchání porušení nemůže být zodpovědný. V čl. 111 NK stanovila okolnosti, za kterých se čl. 109. To znamená, že pokud plátce nebyl zástupcem informován o nemožnosti zadržení, rozhoduje se o uložení trestu s ohledem na jeho vinu.

Exkluzivní okolnosti

Plátce může porušit požadavky zákona kvůli:

1. Neodolatelné okolnosti, přírodní katastrofy a jiné mimořádné události.
2. Zůstaňte ve stavu, kdy si subjekt nemohl uvědomit své chování nebo vést své činy kvůli nemoci.
3. Verze písemné vysvětlení o výpočtu a placení povinných příspěvků nebo z jiných situacích, kdy dochází k uplatňování ustanovení daňového řádu, která byla dána na téma osobně (nebo patřil k neurčitému počtu osob) FTS nebo jiné autorizované osoby v rámci svých kompetencí.
4. Další okolnosti, které daňový úřad nebo soud může uznat za vyloučení viny.

Tento seznam, navzdory přítomnosti odstavce 4 v něm, je považován mnoha úředníky za vyčerpávající. V tomto ohledu plátci, kteří nepředložili prohlášení o f. 3-NDF, pokutován na základě skutečnosti, že neznalost zákona odpovědnosti se nezbaví. V takových případech odborníci doporučují požádat o osvědčení o 2-NDFL od společnosti, která vyplatila plat nebo jiný příjem. Informace, které se v dokumentu objeví, budou ukazovat, zda byla daná daň z těchto výnosů zadržena.

UNIDA

Jednotné prohlášení předkládají subjekty, které neměly během účetního období na svých účtech finanční prostředky. V tomto případě mluvíme nejen o příjmech, ale také o výdajích. Pokud po předložení zpráv bylo zjištěno, že podnik uskutečnil hospodářskou transakci, například zásilku výrobků, musí předložit aktualizovanou dokumentaci.

Orgán dozoru však někdy tuto zprávu neakceptuje a požaduje, aby se jednalo o primární. V takových situacích může Federální daňová služba uložit pokutu za pozdní doručení prohlášení o DPH. Jak bylo vysvětleno příslušnými orgány, podává se UNDD v souladu s odstavcem 2 odstavce 2 čl. 80 TC. V případě, že společnost nemá provést operaci, díky níž je tok finančních prostředků na bankovních účtech nebo naopak, že má právo namísto přiznání k dani z každého předložit zjednodušený (single). Po zjištění předmětu daně za období, která byla předložena prohlášení plátce přichází povinnost doplnit dokumentaci a předložit ji s postupem stanoveným v čl. 81. Pokud to subjekt učinil, nemůže mu být uložena pokuta za opožděné doručení prohlášení o DPH. Takové hlášení budou považovány za specifičtější.

Časování

Dříve jsme považovali za samostatný případ, kdy nelze pokutu za pozdní doručení prohlášení o DPH započítat. V roce 2015 nepřekročila částka foreclosures žádné změny. V legislativě však existují lhůty, po níž může být částka zvýšena. Například pokuta za pozdní doručení prohlášení o DPH v roce 2015 činila 5% imputované částky poplatku, ale nejméně 1000 rublů. Taková hodnota byla stanovena pro subjekty, které nedosáhly 180 dní od data vykazování. Toto období je také stanoveno pro další poplatky. Například sankce za pozdní doručení deklarace o USN pro rok 2014 byla také 5% z imputované částky, ale ne méně než 1000 rublů. Pokud plátce nepředloží dokumenty na dobu delší než 180 dní, procento se zvýší několikrát. Tato objednávka se vztahuje také na každý imputovaný poplatek. Například pokuta za opožděné doručení prohlášení o dopravních poplatcích bude činit 30% z částky odpočtů. I zde by výše sankce neměla být nižší než 1 tisíc rublů.

Je možné snížit sankce?

Právní předpisy stanoví případy, kdy plátce může snížit výši pokuty. Jsou instalovány v čl. 114 TC. Přičteme například pokutu za pozdní doručení prohlášení pozemková daň. FTS zpravidla způsobuje, že plátce oznámí. Při kontrole se subjekt seznámí s úkonem ověření proti podpisu. Poté, co plátce podepsal tento doklad, má dva týdny na podání návrhu na snížení imputované částky.

Polehčující okolnosti

Pokuta za zpožděné doručení prohlášení o DPH na rok 2013, stejně jako pro rok 2016, může být snížena nejméně dvakrát. V části 1 čl. 112 jsou uvedeny následující podmínky:

1. Silná rodinná nebo osobní situace.
2. Spáchání porušení pod vlivem nátlaku nebo ohrožení v souvislosti s oficiální, materiální nebo jinou závislostí.
3. Komplexní finanční situace plátce, který je zodpovědný.
4. Další okolnosti, které federální daňová služba nebo soud uznají za zmírňující.

Co je třeba přiřadit posledním faktorům? Například nejběžnější okolnosti, které umožňují snížit trest za pozdní doručení prohlášení o UTII v roce 2014, byly:

1. První porušení NK.
2. Subjekt má závislé osoby. Kromě dětí mladších 23 let jsou děti považovány za děti, pokud studují interně.

Čím více okolností je uvedeno, tím vyšší je pravděpodobnost, že výše výtěžnosti bude více než polovina. Například v praxi existuje mnoho případů, kdy byla pokuta snížena o 4krát.

Další opatření

Kromě pečlivého trestu daňové služby může zmrazit bankovní účty subjektu. Takovou příležitost poskytuje Federální daňová služba v souladu s čl. 76 TC. V kap. 3 téhož článku stanoví právo kontroly pozastavit operace na účtech plátce do banky, v případě, že prohlášení nebyla podána po dobu 10 dnů po datu stanoveném právními předpisy. Zde je třeba říci, že všechny výdajové transakce jsou na účtu blokovány. To znamená, že můžete zapsat finanční prostředky.

Současně s tím legislativa stanoví pořadí inkasa finančních prostředků od dlužníka. Pokuta uložená daňovým úřadem je ve třetí fázi. Rozhodnutí o zrušení zámku musí být přijato nejpozději jeden den po předložení prohlášení.

Kontroverzní okamžiky

V novém vydání umění. 119 TC stanovilo, že pokuta za pozdní předložení prohlášení je vypočtena na základě nezaplacené částky daně ve stanovené lhůtě. Toto ustanovení chybělo v předchozím článku, což vyvolalo spor. Nebylo zcela jasné, v jakém bodě by měly být definovány sankce - v den dokončení lhůty nebo skutečné podání účtů. Pokud byla daň plně zaplacena, ale prohlášení nebylo předáno, byla by pokuta 1000 r. Pokud byla část částky odečtena, je výše sankce určena rozdílem mezi skutečnou zaplacenou a imputovanou částkou povinné platby.

Závěr

V daňové legislativě je konečný termín pro podání prohlášení zcela jasný. Taková přísná regulace je dána skutečností, že povinné odpočty fyzických a právnických osob představují významný podíl rozpočtových příjmů. Stát se tudíž snaží zajistit řádnou kontrolu nad věrností inkasa. Porušení, jak lze vidět z článku, může být způsobeno různými okolnostmi. Zákon samozřejmě poskytuje plátcům některé nebo jiné příležitosti k omezení sankcí. Kromě toho NC stanoví řadu povinností dozorčích orgánů. Jak však ukazuje praxe, často se okolnosti neberou v úvahu. V tomto ohledu je lepší dělat všechno včas: jak platit daně a účetní záznamy na nich. V tomto případě nebudou žádné řízení a problémy.