Daňový řád Ruské federace, kapitola 16. Typy daňových deliktů a odpovědnost za jejich provizi

Spáchání daňového deliktu vždy vede k odpovědnosti, pokud je prokázána vina subjektu. Sankce jsou stanoveny daňovým zákoníkem, trestním zákoníkem, kodexem správních deliktů a dalšími normativními zákony upravujícími vztahy v oblasti daní. Zvažme další hlavní typy daňových deliktů.

Obecné informace

Daňový řád Ruské federace stanoví sankce za různé druhy daňových deliktů. V takovém případě se sankce vztahují jak na fyzické osoby, tak na organizace. Postup ukládání sankcí občanům upravuje kapitola 16 daňového řádu. Fizlitsa jsou před 16 lety vězni před soud.

Podmínky pro uložení sankcí

Právní předpisy zakotvují zásady, za nichž je stanovena odpovědnost za daňové případy. Článek 108 daňového zákoníku stanoví, že subjekt může být potrestán vinným jednáním pouze z důvodů a pravidel stanovených v zákoníku. Současně je zodpovědnost za daňový delikt pro občana pro občana, když nemá žádné známky trestných činů, které lze trestním zákonem stíhat.

Formy viny

Podle NK může osoba spáchat protiprávní jednání úmyslně nebo z nedbalosti. V prvním případě si subjekt uvědomí protiprávnost svého chování, přání nebo umožňuje nástup negativních důsledků. Nedbalost znamená, že člověk nerozumí povahu pochybení / opomenutí nebo brání pravděpodobnost poškození z nich, ale s řádnou bdělosti by mohla a měla mít jim porozumět a vyhnout.

Současně se nikdo nemůže považovat za vinného, ​​dokud se to neprokáže ve stanoveném pořádku. Zapojení osoby do přestupku musí být potvrzeno úkonem oprávněného subjektu (soud nebo federální daňové služby).

Subjekt, který je odpovědný, by neměl být nevinen. Toto zatížení nese daňový úřad. Při identifikaci nevyhnutelných pochybností o vinu tohoto subjektu je třeba vykládat v jeho prospěch.

Není-li prokázáno, že by se osoba podílela na trestném činu, sankce se na něj neuplatňují.

Nuance

Jak je uvedeno v článku 114 daňového řádu, sankce představuje určitou míru odpovědnosti za daňový delikt. Trest je zpravidla vyjádřen ve formě peněžitých trestů (pokut).

Pokud je zjištěno, že se subjekt dopustil několika typů daňových deliktů, za každý z nich se účtuje sankce. V takovém případě se trest nemůže dvakrát použít pro tentýž trestný čin.

Uložení sankcí uložených právnické osobě právnickou osobou neznamená uvolnění svých úředníků z administrativních, trestních a dalších typů odpovědnosti za tyto protiprávní činy.

Registrace

Legislativa požaduje, aby daňoví poplatníci zaregistrovat u IRS pro jeho umístění (adresy bydliště, v případě fyzických osob podnikatelů), umístění samostatná divize, majetku (nemovitostí a dopravních prostředků), které patří k tomuto tématu, a vyhodnotit.

Nedodržení podmínek registrace s IFTS v případě neexistence známky daňového porušení se trestá pokutou. Jeho hodnota je 5 tisíc rublů. Za porušení postupu při registraci u daňového úřadu je společnosti připsána penalizace ve výši 10% z obdrženého zisku v důsledku činností bez dokumentů. Výtěžnost však nemůže být nižší než 20 tisíc rublů.

Únik z registrace u daňového úřadu se trestá pokutou ve výši 20% zisku, pokud subjekt vykonával podnikatelskou činnost bez dokladů po dobu delší než 3 měsíce.

Poskytování informací

Jedním z nejčastějších typů daňových deliktů je nedodržení podmínek pro zasílání informací daňové inspekci o zahájení / uzavření bankovních účtů subjektem. Za takový čin v NK stanovil pokutu 5 tisíc rublů.

Neposkytnutí prohlášení daňovému inspektorátu v místě registrace se sankcionuje - 5% daně, která má být převedena do rozpočtu, podle zprávy. Za každý neúplný nebo úplný měsíc od data stanoveného pro předání dokumentů do orgánu dozoru se účtuje pokuta. V tomto případě by výtěžnost neměla být vyšší než 30% výše daně a méně než 100 rublů. Tato sankce se uplatní, pokud v žalobách plátce nejsou žádné známky daňového porušení.

Pokud subjekt neposkytne prohlášení po dobu delší než 180 dní. po uplynutí lhůty stanovené pro její doručení zákonem, musí být vymáhána od něj - 30% z částky daně uvedené v dokumentech, a 10% z nich je určena pro každého úplného nebo částečného měsíc prodlení. Druhá část pokuty je účtována od 181 dnů.

Nedodržení postupu pro odečtení povinných plateb

Nezaplacení nebo neúplné zaplacení částek daně z důvodu podhodnocení základny, jiného nesprávného výpočtu nebo jiných protiprávních jednání / nečinnosti vyžaduje uložení pokuty. Bude to 20% nerozdělených částek.

Neúspěch daňového zprostředkovatele k udržování a (nebo) převodu daní bez oprávněných důvodů také znamená pokutu. Jeho hodnota je také 20% z nezúčtované částky.

Zvláštní případy

V čl. NK 129,1 fixní trest za protiprávní neposkytnutí nebo předčasné sdělování informací k finančnímu úřadu, je-li v souladu se zákonem, subjekt musí poskytnout potřebné informace, stejně jako neposkytnutí vysvětlení poskytované podle odstavce 3 článku 88 vysvětlení kódu v případě neúspěchu vrátí. K vinným osobám za daný čin (při neexistenci známky porušení stanovených v bodě 126) je uložena sankce ve výši 5 000 rbl.

Pokud jsou konkrétní činy opakovaně spáchány během jednoho kalendářního roku, pokuta se zvýší na 20 tisíc rublů.

Za nelegální neposkytnutí (pozdní předložení) zahraniční organizací (nebo struktuře bez právnické osoby) informace uvedené v čl. 23 odst. 3.2 daňového řádu je třeba uložit 100% daň z majetku tohoto podniku. Částka je vypočtena z hlediska nemovitostí ve vlastnictví této organizace / struktury. Současně se výpočet navrácení provádí v poměru k podílu účasti v podniku, informace o němž nejsou poskytnuty (poskytnuté předčasně). Není-li možné určit podíl, je pokuta stanovena úměrně k počtu účastníků.

Neoprávněné neposkytnutí (předčasné předložení) plátce - fyzické osoby informacemi uvedenými v čl. 23 odst. 2.1 daňového řádu znamená pokutu. To bude činit 20% nesporné daně z nemovitostí nebo vozidla, pro které nebyly příslušné informace převedeny na IFNS.

Článek 127 kodexu stanoví sankce za odmítnutí předložit dokumenty a položky na žádost daňového úřadu nebo jim neposkytnout ve lhůtách stanovených zákonem. Podle normy je sankce za takové činy 5 tisíc rublů.

Trestný trest

V trestním zákoníku existují zvláštní podmínky pro to, aby byly odpovědné za spáchání daňových deliktů. Jsou fixovány v Ch. 22.

Existují tři skupiny aktů, které tvoří složení zločinů:

1. Únik platby plateb.
2. Nepředložení informací o poplatníkovi daňovému úřadu.
3. Nesplnění povinností stanovených pro daňové agenty.

Zamezení přesunu povinných plateb

Tento trestný čin může být spáchán:

• Nepředložení prohlášení nebo jiné dokumentace, jejichž ustanovení je povinné.
• Předání nepravdivých informací daňovému inspektorátu.

Oba mohou být způsobeny hrubým porušením pravidel pro zaznamenávání výdajů a příjmů a předmětů zdanění. V takových situacích je subjekt nucen skrývat skutečný stav věcí. V kterémkoli z těchto případů vzniká daňové dluhy. Zde je třeba poznamenat, že trest podle trestního zákoníku přichází pouze tehdy, je-li trestný čin spáchán ve velkých množstvích. Jsou považovány za částky přesahující 600 tisíc rublů. po dobu 3 po sobě jdoucích let. Současně by výše daňového dluhu měla být více než 10% nebo více než 1 milion 800 tisíc.

Trest bude zatvrzený, pokud bude trestný čin spáchán v množství, které je považováno za zvlášť velké. Uznávají se v částce přesahující 3 miliony rublů. po dobu 3 po sobě jdoucích fiskálních let, pokud je podíl nezaplacených daní vyšší než 20% částky, která má být převedena, nebo přesahuje 9 milionů rublů.

Pro rozsáhlý daňový delikt je uložen jeden z následujících trestních sankcí:

1. Pokuta je 100-300 tisíc rublů. nebo ve výši příjmu pachatele za 1-2 g.
2. 4-6 měsíců. zatčení.
3. Jeden rok vězení.

Je-li velikost obzvláště velká, bude sankce jednou z následujících:

1. Výběr hotovosti 200-500 tisíc rublů. nebo ve výši příjmu osoby za 1,5-3 g.
2. Až 3 roky vězení.

Útočný předmět

Hodnoty a výhody, které poškozují protiprávní jednání plátce, jsou. Zlomili pořadí:

• Výpočet a úhrada daní.
• Účtování plátců.
• Hlášení.

Objektivní stránka je tvořena nelegálním jednáním / opomenutím subjektu, pro které NK a další normativní akty zodpovídají.

Známky kriminality

Za účelem přiláčení subjektu k odpovědnosti jsou nezbytné následující důvody:

1. Právní. To znamená, že zákon by měl obsahovat pravidlo, které stanoví pro pachatele konkrétní trest.
2. Procesní. Pokud je prokázána vina, musí pověřený orgán přijmout zákon o účtování odpovědnosti subjektu.
3. Aktuální. Trest přichází pouze za skutečně oddaný čin konkrétního člověka.

Daňové sankce

Zásady odpovědnosti stanovené v daňovém zákoníku mají za cíl zabránit opakovanému porušení nejen osobou, na kterou se vztahují, ale i jinými subjekty.

Po rozhodnutí o uložení sankce v situacích, kdy zákon nestanoví mimosoudní výběr, podá daňová inspekce žalobu:

• Na rozhodčím soudu - při podání odpovědnosti IP nebo právnické osoby.
• V případě obecné příslušnosti - při uložení sankce občanovi, který není podnikatelem.

Záměrné činy představují velké nebezpečí pro společnost. Pro ně NK stanoví přísnější tresty. Pokud je například daňový únik způsoben nesprávným výpočtem nebo podhodnocením základny, uloží se sankce ve výši 20% z částky nedoplatků. Pokud jsou tyto akce úmyslně spáchány, velikost pokuty se zdvojnásobí.

Faktory, které vylučují vinu

Články 11 a 112 daňového řádu stanoví okolnosti, které zmírňují a zhoršují trest platitele. Mezi faktory, které vylučují vinu subjektu, patří:

1. Přírodní katastrofa nebo jiná mimořádná událost, čin nepřekonatelné síly.
2. Neschopnost osoby řídit své činy a pochopit důsledky jejich pověření.
3. Žádost subjektu o písemné vysvětlení týkající se daňových záležitostí zpracovaných daňovým úřadem.

Je třeba říci, že seznam těchto okolností není považován za vyčerpávající. Daňové struktury a soudy mají právo uznat okolnost, která není uvedena v daňovém zákoníku, což je zmírňující.

Plátce nemůže být zodpovědný za daňové porušení, pokud je zjištěna alespoň jedna z následujících podmínek:

• Nedojde k vzniku přestupku.
• Neexistuje žádné víno z předmětu.
• Nedostatek věku odpovědnosti.
• Vypršení platnosti omezení. Nemůžete předvést před soud osobu, i když vinen z trestného činu, pokud uplynulo tři roky od data spáchání protiprávního činu.

Polehčující okolnosti

K tomuto subjektu mohou být použity mírnější sankce, jestliže je trestný čin spáchán:

1. Pod vlivem nátlaku nebo hrozby.
2. Vzhledem k oficiální, hmotné nebo jiné závislosti.

V daňovém zákoníku se stanoví, že za přítomnosti jednoho z výše uvedených faktorů by měla být sankce snížena alespoň dvakrát. V bodě 3 článku 114 daňového řádu je uvedena pouze minimální hranice pro snížení trestu. Soud a dozorčí orgán mohou snížit sankci více než dvakrát. V takových případech se berou v úvahu charakteristiky plátce, počet zmírňujících faktorů, věcné postavení subjektu atd.

Přitěžující okolnost

Omezení trestu je povoleno, pokud se subjekt dopustil opakovaného přestupku. Opakování se považuje za zjištěné, pokud jsou splněny určité podmínky.

Za prvé, přestupek, pro nějž se určitá osoba vztahuje určitá odpovědnost, musí být obdobou skutku spáchaného dříve. Například nepředložení prohlášení právnické osoby a systematické nesprávné odrazení obchodních transakcí na účetních účtech se nepovažují za podobné. Tyto úkony se liší na cílové straně.

Pro zpřísnění sankcí je nutné, aby byla osoba zodpovědná. To znamená, že přísnější sankce je uložena v době, kdy předchozí nebyla ještě vyplacena.

Zatřetí, nové porušení musí proběhnout do jednoho roku ode dne vstupu soudního rozhodnutí nebo úkonu daňové kontroly o uplatnění opatření odpovědného vůči osobě za podobný čin. Po tomto období bude subjekt považován za neatraktivní vůči odpovědnosti.

Další informace

Téma je uznáno za stíhané za daňové porušení do jednoho roku od data vstupu v platnost soudního rozhodnutí nebo rozhodnutí daňové kontroly. V případě, že je za stanovené období spáchán jiný protiprávní čin, může být peněžitá pokuta zvýšena o 100%. Opakovaný přestupek je považován za přitěžující okolnost.

V souladu s ustanovením odstavce 8 článku 101 daňového řádu, v rozhodnutí o zastavení trestního stíhání podléhá daňové povinnosti stanovené podmínky zákona, stejně jako odkazy na předpisy a dalšími dokumenty potvrzující tuto událost. V případě neúspěchu tohoto požadavku skutečnost IRS vinným z trestného činu a plátce by bylo považováno za neprokázané.

Promlčecí lhůta, během níž je dovoleno uvalení sankcí na viníka se počítá ode dne vypracování zprávy o výsledcích kontrol (na místě, nebo stůl), a nikoli rozhodnutí na základě jejich výsledků. Toto období je považováno za vyloučené, to znamená, že není předmětem obnovy. Pokud nebude tato lhůta zmeškána, soud odmítne uspokojit nároky podané daňovou inspekcí.

Závěr

Skutečnost, že nepřevedení daní ve výši menší než velkou, a to ani se všemi formálními známkami trestného činu, nebude znamenat trestní odpovědnost. Vysvětlení k této otázce je uvedena v článku 14 trestního zákona. Podle ustanovení odstavce 2 tohoto pravidla není jednání / opomenutí, které formálně obsahuje charakter protiprávního jednání, považováno za zločin, ale vzhledem k jeho bezvýznamnosti není pro společnost nebezpečné.

Mezitím je třeba poznamenat, že odpovědnost za daňové delikty je stanovena nejen v trestním zákoně, ale i správního řádu, stejně jako v Severní Karolíně, ale absence chování pachatele známky neznamená, že bude propuštěn z převodu povinných plateb a pokut.

Daňový systém je považován za jeden z klíčových prvků ekonomiky. Používá jej stát jako hlavní nástroj ovlivňování ekonomické aktivity společnosti, určující směry sociálního a ekonomického rozvoje země.

Nestabilita daňových odpočtů, častá revize sazeb, výhody, počet daní apod. Negativně ovlivňuje stav národního hospodářského komplexu. Nicméně v zemi existují zákony, jejichž ustanovení je třeba dodržovat.

Nelegální jednání ekonomických subjektů způsobuje nejen přímou škodu státu ve formě neoprávněných poplatků, ale také nepřímou. Ta je vyjádřena skutečností, že jednotlivci se snaží uložit povinnost udržovat sociální infrastrukturu v rozpočtu.

Všichni občané jednají současně jako platitelé daní a spotřebitelé zboží. Ale v prvním případě mají subjekty tendenci minimalizovat povinné příspěvky, protože věří, že tím budou schopni zlepšit své blahobyt. Když mluvíme jako spotřebitelé, občané potřebují zlepšit úroveň služeb.

Jak ukazuje analýza změn v oblasti zdanění, návrhy, které se v nejlepším případě týkají, se týkají pouze určitých prvků systému. Nejdříve mluvíme o výši odpočtů, poskytnutých výhod, objektech zdanění, procesu nahrazování některých poplatků jinými.

Mnoho odborníků uvádí, že v současné době existuje spousta problémů v oblasti daní a je již nemožné je vyřešit pomocí stejných přístupů jako předtím. Moderní podmínky vyžadují kvalitativně nové reformy. Kritika subjektů daňových právních vztahů závisí také na účinnosti reforem. Reformy by měly být zaměřeny na zlepšení finanční kultury plátců. Pouze v tomto případě lze očekávat snížení počtu přestupků v oblasti daní a poplatků.