Interní audit je co?

Interní kontrola a audit by měly být hrdým místem v každé společnosti, která má omezené zdroje a nechce jít. V obrovském rozměru Ruska tento aspekt neztrácí svou důležitost jak v legislativním, tak institucionálním a profesionálním smyslu. Takže co je organizace interního auditu?

Porozumět terminologii

Věnujte pozornost základním koncepcím a nejprve budeme analyzovat, co je interní audit. Tato věta se používá k odkazu na činnosti regulované interními dokumenty organizace k řízení různých aspektů práce struktury a řídících jednotek, které provádějí zástupci autorizovaného subjektu v rámci stanoveného rámce.

Konečným spotřebitelem informací může být představenstvo, valná hromada akcionářů nebo členové společnosti, výkonný orgán a tak dále.

Cílem je pomoci správní jednotce efektivně sledovat jednotlivé prvky systému. Hlavním úkolem je poskytnout spolehlivé informace o různých záležitostech, které jsou zajímavé. Interní auditoři vykonávají obecné funkce:

1. Posoudit přiměřenost řídících systémů. To znamená prověřit vazby, poskytovat odůvodněné a rozumné návrhy zaměřené na odstranění zjištěných nedostatků a připravovat doporučení pro zvýšení efektivity řízení.
2. Hodnocení výkonu. Zahrnuje předkládání odborných posudků pro různé aspekty fungování organizací, jakož i poskytování odůvodněných návrhů, pokud jde o jejich zlepšení.

Rozmanitost druhů

Co může být systém interního auditu? Přidělit:

1. Funkční audit systémů řízení. Provádí se s cílem posoudit produktivitu a účinnost jakéhokoli snížení ekonomické aktivity.
2. Interfunkční audit. Posuzuje kvalitu provádění různých úkolů, stejně jako vztah a interakci v zemi.
3. Organizační a technologický audit systémů řízení. Zobrazuje se v ovládání různých odkazů. Zajímá se vše, co souvisí s řízením. Zvláštní pozornost je věnována technologické a / nebo organizační racionalitě.
4. Audit činností. Předpokládá objektivní průzkum a komplexní analýzu všech oblastí práce a probíhajících projektů s cílem určit příležitosti pro jejich zlepšení. Kromě toho lze spustit ověření prvků, které propojují organizaci s externím prostředím. Jako příklad můžete přinést profesionální odkazy, obrázky a podobně. Zde se auditoři setkávají s otázkou zjištění silných a slabých stránek práce organizace a posouzení stability její pozice ve vyšších systémech a perspektivách vývoje a růstu.
5. Pokud se zároveň prověří ověření čtyř předchozích položek, pak je označeno jako komplexní audit systému řízení organizace.
6. Zkontrolujte dodržování předpisů. V tomto případě se rozhoduje, zda jsou dodržovány zákony, předpisy a nařízení řídících orgánů organizační struktury.
7. Zkontrolujte vhodnost. Zahrnuje kontrolu nad činnostem úředníků s ohledem na jejich racionalitu, přiměřenost, účelnost, užitečnost a zdůvodnění rozhodnutí, která učiní.

Teoretický aspekt konstrukce systému

Takže jsme zkoumali teoretické body. A jak vzniká služba interního auditu? Administrativa zpočátku rozvíjí politiku a spustitelné postupy společnosti. Ale zaměstnanci je nemohou vždy porozumět, často je jednoduše ignorují a manažeři někdy nemají dostatek času na kontrolu a včasné zjištění nedostatků. Za tímto účelem je vytvořena služba interního auditu. Jejich úkolem je pomáhat manažerům ve věcech kontroly, poskytovat ochranu před zneužitím úřadu a chyb, identifikovat oblasti rizika a pracovat na odstraňování budoucích nedostatků nebo nedostatků. Kromě toho mohou přispívat k identifikaci a odstranění nedostatků v systémech řízení. To vše by mělo být projednáno s nejvyššími řídícími orgány, pro které jsou shromažďovány informace.

Etapy konstrukce systému

Předpokládejme, že musíme v podniku zajistit kvalitní a úplný interní audit. Za tímto účelem by měl být uspořádán vícestupňový proces, který zahrnuje následující etapy:

1. Kritická analýza s následným srovnáním dříve definovaných ekonomických cílů fungování organizace, strategie a taktiky struktury, přijatý průběh akce, příležitosti.
2. Rozvoj a následná konsolidace dokumentárního dokumentu o zdokonalené obchodní koncepci, která odráží všechny potřeby a potřeby. Také by měla poskytnout soubor opatření, která umožní úspěšné provedení a rozvoj v budoucnu. Kromě toho je třeba věnovat pozornost nejdůležitějším bodům. Pro ně můžete připravit samostatná ustanovení týkající se personálu, účetnictví, zásobování, prodeje, inovací, výroby a technologií, finanční a investiční politiky. Měly by být založeny na hluboké analýze každého prvku a měly by zvolit nejvhodnější možnosti pro organizaci.
3. Analýza účinnosti stávající struktury s následnou úpravou. Vyvine se situace, která ovlivňuje organizační strukturu, v níž je nutné popsat všechny organizační vazby, uvádějící administrativní, funkční a metodickou podřízenost, činnosti, funkce, pravidla vztahů. Vytvoří se také schéma pracovního postupu.
4. Zřízení oddělení interního auditu.
5. Vypracování standardních postupů. Stanovuje vytvoření formálních pokynů pro sledování konkrétních hospodářských a finančních operací. Jsou potřebné pro posouzení úrovně kvality (spolehlivosti) informací, účinného řízení zdrojů a zefektivnění vztahů mezi odborníky.

Proč vnitřní kontrola a audit?

Účinnost takového rozhodnutí lze vyjádřit v následujících záležitostech:

1. Umožněte výkonnému orgánu zajistit účinnou kontrolu nad jednotlivými jednotkami organizace.
2. Cílové audity a analýzy provedené auditory poskytují příležitost k identifikaci výrobních rezerv a položí základ pro zvýšení efektivity i nejslibnějších oblastí vývoje.
3. Specialisté, na jejichž kontrolu ramen jsou vykonáváni, často vykonávají poradní funkce ve vztahu k účetním a finančním a ekonomickým službám, jakož i úředníkům hlavní organizace, jejích poboček a dceřiných společností.

V takových případech se zpravidla používá jeden obecný systém, který zajišťuje maximální pokrytí a efektivitu. Vypadá to takto:

1. Identifikuje a jednoznačně identifikuje konkrétní rozsah problémů, které by měl oddělení interního auditu řešit. Pro ně je vytvořen systém cílů, který je v souladu s politikami společností.
2. Jsou určeny základní funkce nezbytné k dosažení přiřazených úkolů.
3. Kombinace stejného typu ukazatelů do skupin a vytvoření na jejich základě strukturálních jednotek, které se specializují na jejich zpracování, realizaci a dosažení.
4. Vytváří se systém vztahů, který definuje povinnosti, práva a povinnosti. Pro každou strukturní jednotku je nutné pracovat, stanovení výsledků zdokumentovaných v předpisech a popisu práce.
5. Spojení všech prvků systému do jediného celku. Určení stavu organizace.
6. Integrace oddělení interního auditu do dalších částí struktury řízení podniku.
7. Rozvoj vnitřních pracovních standardů.

Poté můžeme hovořit o provedení interního auditu.

O zásadách a požadavcích

Co je třeba udělat, abyste získali efektivně fungující systém? K tomu je nutné zajistit dodržování těchto momentů:

1. Zásada odpovědnosti. Uvádí, že při provádění interního auditu musí osoba (skupina lidí), která provádí (nebo) kontroluje za nesprávné plnění svých povinností, nést disciplinární, správní a ekonomickou odpovědnost.
2. Princip rovnováhy. Je neoddělitelně spojena s předchozím. Říká se, že auditorovi nemohou být poskytnuty kontrolní funkce, aniž by byly poskytnuty prostředky pro jejich provádění. Také by nemělo být nic zvláštního, které by nebylo v práci vykonáváno.
3. Princip včasných informací o odchylkách. Říká se, že veškeré nadbytečné informace, které byly odhaleny v době provádění interního auditu, by měly být v nejkratším možném čase převedeny na správce. Pokud tento požadavek není splněn a nežádoucí odchylky se zhoršují, ztratí se samotný význam kontroly.
4. Princip shody řízených a řídících systémů. Uvádí, že kontrolní systém by měl být dostatečně flexibilní, aby poskytoval účinné a přiměřené ověření údajů.
5. Princip složitosti. Říká se, že plná vnitřní kontrola a audit by se měla týkat objektů různých typů.
6. Zásada sdílení odpovědnosti. Poskytuje rozdělení funkcí mezi odborníky takovým způsobem, že minimalizují zneužívání autority a neumožňují jednotlivcům zakrýt problematické skutečnosti.
7. Zásada schvalování a povolení. Stanoví, že by měla být zajištěna formální koordinace všech finančních a hospodářských operací prováděných příslušnými úředníky v rámci jejich pravomocí.

Základní požadavky na úspěšný provoz

Už jsme poměrně dobře uvažovali o interním auditu. Kvality potřebné ke zvýšení efektivity jsou:

1. Požadavek na porušení zájmů. Vyžaduje vytvoření specifických podmínek, které organizace nebo její zaměstnanec (jejich skupina) znevýhodňuje a povzbudí odstranění odchylek.
2. Zabránění nadměrné koncentraci primární kontroly jednou osobou, což může vést k nespolehlivým údajům a / nebo zneužití.
3. Požadavek administrativního zájmu. Je nezbytné zajistit spravedlivou a vzájemnou spolupráci úředníků kontroly a řízení.
4. Požadavek vhodnosti (přijatelnosti) metodiky vnitřní kontroly. Uvádí, že cíle a úkoly musí být racionální a účelné, stejně jako rozdělení funkcí, které jsou prováděny.
5. Požadavek trvalého zlepšování a rozvoje. Časem se i ty nejprogresivnější metody stávají zastaralými. Proto by měl být systém flexibilní a přizpůsoben pro provádění nových úkolů, a to i při úpravách.
6. Požadavek priority. Kontrola drobných operací by neměla omezovat skutečně důležité úkoly.
7. Odstranění nepotřebných fází kontroly. Je třeba racionálně organizovat činnosti bez vynaložení dalších prostředků a pracovních sil.
8. Požadavek jedné odpovědnosti. Požadavek na akce a pozorování by měl pocházet z jediného centra (osoby nebo konkrétní skupiny).
9. Požadavek na regulaci. Účinnost systému vnitřního dohledu závisí přímo na tom, jaké a kolik problémů bylo zajištěno regulační dokumentací.
10. Požadavek na potenciální funkční substituci. Pokud by jeden subjekt interní kontroly dočasně opustil ověřovací proces, neměl by to mít nepříznivý vliv na postupy nebo přerušení činností.

O efektivitě a efektivitě

Při porovnávání externího a interního auditu se vytvářejí dva významné tábory, z nichž každá má vlastní představu o tom, co je nejvhodnější. Posílí své postoje poměrně závažnými argumenty. Kvalitativní interní audit se tedy může spoléhat na znalost vnitřních mechanismů organizace a identifikovat mnoho potenciálně nebezpečných nebo slibných okamžiků, zatímco zapojení externích odborníků pomáhá minimalizovat osobní sympatie a zajistit nestrannost ověřování. Obecně platí, že každá organizace, v závislosti na okolnostech, činí nezávislé rozhodnutí o tom, které služby je třeba použít, ale o síle manažerů, aby zlepšily výsledek své práce.

Jak zlepšit ukazatele výkonu služby vnitřní kontroly?

Všichni chceme s menšími zdroji. Je možné zvážit proces provádění implementace interního auditu a zvýšit jeho účinnost? Úplně. Co je třeba pro to udělat? Nejjednodušší možností je vývoj etických standardů a profesionálních standardů. Pokud jsou dostatečné, pak jedna z nich umožní dosažení vysoké kvality práce.

Vedoucí jednotka by navíc mělo periodicky kontrolovat systém vnitřní kontroly. Co by inspektoři měli dělat? Jaký je jejich ideální portrét? Ve Spojených státech od roku 1941 působí Ústav interních auditorů. V Ruské federaci se tato struktura právě začíná objevovat, takže využíváme zkušenosti zahraničních kolegů. Ústav interních auditorů vydal řadu doporučení, v nichž se zaměřuje především na:

1. Nezávislost. Implicitní nestranné plnění svých povinností a vyjádření objektivních rozsudků. Není tedy nutné řídit úsudky kolegů.
2. Objektivita. Tento bod vychází přímo z předchozího. Objektivita vyžaduje, aby práce probíhaly profesionálně a poctivě. Při sestavování zprávy musí odborník jasně oddělit fakta od domněnek.
3. Loajalita. To znamená, že interní auditoři by neměli být vědomě zapojeni do nesprávných nebo nezákonných činností, což může vést k diskreditaci výsledků.
4. Odpovědnost. Předpokládá se, že odborník by měl vykonávat práci výhradně v rámci svých schopností a odborné způsobilosti. Musí být také zodpovědný za své činy.
5. Důvěrnost. Je třeba být opatrní, pokud jde o použití informací, k nimž byl přístup získán při plnění povinností.

Závěrný příklad

Takže článek končí. Již jsme zkoumali, které vnitřní audity představují. Příkladem budou konsolidace získaných poznatků. Řekněme, že máme obchodní strukturu. Náhle pokles zisku začíná být pevně stanoven, i když se zatížení a obrat nezměnily. Chcete-li zjistit příčinu, začíná interní finanční audit. Zpočátku, tam je seznámení s dokumentací, která popisuje pohyb finančních prostředků, operací a podobně. Je zkoumána správnost registrace a absence známky falešného. Kdyby nic jiného nebylo možné odhalit podezřelé v tomto případě vnitřní finanční audit pokračuje blokem sladění reálné situaci a situaci zobrazené v dokumentaci. Jako příklad - zkontroluje ve skladu, je tam opravdu takové materiály, polotovary, součásti výstroje. Pozornost se věnuje také spotřebním materiálům. Takže, je-li jedno auto za den jízd 100 kilometrů a stále se podaří utratit 50 litrů benzinu -, která by měla zvýšit podezření. Ty by měly pečlivě zkoumat všechny možné aspekty vzniku nedostatku, zpronevěry a krádeže. Po skončení interního auditu je nezbytně nutné, aby předložila dokumenty vrcholového vedení, aby se zabránilo zhoršování zjištěných problémů a přispět k přijetí vhodných provozních opatření k odstranění chyb.