Konsolidovaná skupina daňových poplatníků je ... Koncepce a cíle vytvoření konsolidačního celku

V následujícím článku se seznámíme s takovým jevem jako s konsolidovanou skupinou daňových poplatníků. Bude popsána koncepce a účel vytvoření takové asociace, stejně jako učíme se, jak je to pro podnikatele výhodné.

Pojetí konsolidačního celku

Pravděpodobně jen hloupý podnikatel se nesnaží svými závazky vůči státu minimalizovat právními prostředky a hledá různé mezery ve stávající legislativě.

Před několika lety byl zaveden termín jako konsolidovaná skupina daňových poplatníků. Příklad takového sdružení lze pozorovat v takových významných podnicích, jako jsou Rosneft a Gazprom. Proč jsou? Protože je to výhodné, ziskové a zcela oprávněné.

Konsolidovaná skupina daňových poplatníků je tedy velmi specifická asociace, která je charakterizována dobrovolnými opatřeními plátců daně z příjmů. Tento syndikát je velmi zajímavý, protože předměty podnikání mohou činnosti rozdělovat povinnosti jak z hlediska zaměření předmětu, tak i jejich spolupráce do jednoho celku, čímž znovu vytvoří jednu větev. Živým příkladem této skupiny je konsolidovaná skupina daňových poplatníků Rosneft.

Také nezapomeňte, že s takovými asociacemi hraje důležitou roli imperativní forma vlády a její realizace obecně. A to také zahrnuje právní subjektivitu právních procesů ve formě zóny odpovědnosti člena takové organizace jako konsolidační skupiny daňových poplatníků. Klady a zápory jsou vždy přítomny, takže nelze jednoznačně říci, že takové sdružení jsou vždy dobré, protože tam je spousta úskalí, které se budeme snažit vyniknout.

Klasifikace konsolidovaných skupin

Již několik let od realizace tohoto projektu je čas podrobněji se podívat na to. Proto můžeme bezpečně říci, že konsolidační skupina daňových poplatníků jako finanční instituce má určité odrůdy, které mají určité vlastnosti.

Je možné rozlišovat mezi nimi jak klasifikací daňových povinností, tak odvětvími činnosti a dokonce i typologií družstevních plátců. Nicméně, jak ukazuje praxe, rozdělení skupin podle typu závazků do rozpočtu bude nejblíže naší realitě. Nepochybně jsou nejvýznamnější a nejoblíbenější mezi konsolidovanými sdruženími daň z přidané hodnoty a zisk.

Na druhém místě mezi seskupenými plátců státních závazků lze rozlišit organizace se složitou strukturou správy (konsolidovaný skupinový poplatníků „Gazprom“), ve kterém se nachází sídlo bere odpovědnost za zaplacení závazků podřízených poboček v částečné nebo plné výši. Nejčastěji se v tomto případě spadá pod daně z příjmů skupiny, protože se jedná o nejvýznamnější kromě jiných výhod.

Konsolidovaná skupina daňových poplatníků - co je v cílovém segmentu?

Pokud zakladatelé podniků a rozhodl se sjednotit, pak v tom případě, jak se říká, všechny radosti a smutek musí sdílet stejně. Takže například základem pro placení daně z příjmů bude obvyklá aritmetická suma všech příjmů členů skupiny, snížená o jejich spolupracující výdaje. Současně, pokud je záporná základna v konečném účtu, obecně se předpokládá, že fúze v tomto vykazovaném období pracovala se ztrátou. Jinými slovy, pokud jedna ze skupin podniků převezme významnou část svého pracovního kapitálu a nemá zisk, může tato skutečnost rozhodující roli při výpočtu základu daně.

Proto je třeba chápat, že konsolidační skupina daňových poplatníků je přímou cestou k optimalizaci způsobů účtování a placení vlastních závazků vůči státní pokladně.

Další volitelnou a velmi pěkný bonus v seznamu cílů sdružení je skutečnost, že žádná ze stran budou spolupracovat organizace nepředloží samostatnou deklarativní údaje k finančním úřadům, pokud to nemá žádný jiný příjem nejsou zahrnuty do konsolidace. Do této kategorie lze považovat za příjem pro ostatní sazby, jakož i jiné příjmy vyplývající z uchovávání a přenosu daně z přímého příjmu.

Zjednodušený systém podávání daňových hlášení je tedy docela dobrý důvod, proč se připojit ke konsolidační skupině. Úroveň chyb při přípravě deklarací v tomto případě se sníží, dokud se podnikové subjekty společně nacházejí v určité organizaci. Souhlasíte s tím, že je mnohem snazší ukázat výsledky činnosti poboček ve vykazování než izolované struktury s plnou správní odpovědností.

Podmínky pro vytvoření

Záležitost spočívá v tom, že konsolidační skupina daňových poplatníků může být vytvořena za poměrně izolovaných podmínek, spočívající ve zvýšených požadavcích na subjekty ekonomické činnosti. Nyní je tedy možné poznamenat, že neexistuje tolik spolupracujících organizací jako takových, navzdory různým přáním podnikatelů. Podle stávající legislativy, konkrétně čl. 25 daňového řádu Ruské federace, hlavní omezení pro vytvoření konsolidačních skupin jsou následující:

• Pokud je složení skupin ke spolupráci, je přítomna jako mateřská společnost - odpovědným členem konsolidačního celku plátců, která vlastní působivý podíl na kapitálu jiných členů (v současné době je minimální hranice podílu je 90% z celkové fondu hmotnosti).
• Celková částka vyplacená státní pokladny různých spotřebních daní a poplatků, jakož i daně z přidané hodnoty by neměla být nižší než 10 miliard korun. Ruských rublech, zatímco v dané množině nezahrnuje různé povinnosti uvedené v daňových orgánů jednotlivých vývozních transakcí, a import charakteru fondu.
• Celková výše příjmů získaných agregovanou organizací by neměla být nižší než 100 miliard ruských rublů.
• Současná i dlouhodobá aktiva by měla být oceněna na více než 300 miliardách ruských rublů.

Na vrcholu všeho ostatního, sjednotit do konsolidačního celku jsou pouze ti poplatníci, kteří nejsou osvobozeny od daně z příjmu, nemají vykonávat svou činnost ve zvláštních ekonomických zónách, stejně jako platit své závazky vůči státu na běžné podklady, bez jakýchkoliv zvláštních podmínek a zjednodušení .

Postup při vytváření

Vzhledem k tomu, že konsolidační skupina daňových poplatníků je sdružení, které je plně řízeno státem, postup pro jeho vytvoření je regulován současnou legislativou, tj. 25 daňového řádu. S povoleným seznamem účastníků organizace je zpravidla uzavřena dohoda o jejím založení s dobou platnosti nejméně dva kalendářní roky.

Člen skupiny zvolené odpovědný podnikatelský subjekt, který byl upevněný se všemi platnými právními předpisy a povinnost uhradit celkovou částku časově rozlišených daní a poplatků, zatímco osoba má stejné pravomoci, nicméně, a rozhodl udělit sám sobě standardní plátců daně z příjmu. Vypracovaný dokument je registrován v daném daňovém orgánu, který se nachází v místě registrace přiděleného podniku.

Vzhledem k tomu, vytváří konsolidovanou skupinu poplatníků obdržela od začátku nového fiskálního roku, o přístupu k dokumentům by se měla postarat předem: v souladu s platnými právními předpisy vztahují, aby příslušné daňové organizace musí do 30. října předchozího období. Samotná smlouva může být předložena správně před 1. lednem, tj. Před datem, kdy sdružení hodlá zahájit svou společnou činnost.

Povinnosti účastníků státu

Jak bylo poznamenáno výše, zdanění konsolidačního celku daňových poplatníků se uskutečňuje prostřednictvím vzájemného působení odpovědného účastníka s daňovými orgány v místě právní registrace. Současně rezervní fond určený k převodu prostředků do státního rozpočtu hradí členové sdružení vybranému podnikatelskému subjektu v souladu se stanovenou periodicitou. V tomto případě se podle současných právních předpisů, konkrétně podle článku 251 a článku 270 Daňového řádu Ruské federace, finanční příjmy obdržené odpovědným účastníkem nepovažují za příjmy z činnosti stanovené Listinou.

Stejný ziskový základ pro výpočet daně je oprávněn určit vybraný podnikatelský subjekt pro další členy skupiny. Tento výpočet se provádí na základě průměrných údajů o počtu zaměstnanců a celkové hodnoty dlouhodobého majetku při účtování odpisových poplatků.

Pokud jde o přímou platbu daní a poplatků, musí zvolený předmět podnikatelské činnosti dodržovat následující zásady:

• převod peněžních prostředků v předstihu se provádí na základě umístění odpovědného účastníka, což znamená, že nejsou rozděleny mezi členy skupiny jakýmkoli způsobem;
• pokud je skutkový základ pro zdanění zisku musí být převedeny do státní pokladny z daňových orgánů na umístění každého člena spolupráci se při výpočtu podílu všech účastníků do fondu spolupráce, a to, co říká, že představa o konsolidačním poplatníků jako takové.

Pokud by závazky nebyly uhrazeny v plné výši, shromažďování chybějících prostředků se provádí především ze svobodných finančních prostředků běžných účtů zvoleného člena sdružení, poté - s ostatními účastníky a nakonec v řádném pořadí na úkor stávajícího majetku.

Daňové audity v konsolidovaných skupinách

Pokud jde o rutinní audit v kanceláři, není to jiné, než co dělají ostatní podniky. Na základě předložených ohlašovacích prohlášení a dalších specifikujících dokumentů. Nicméně, když přezkoumána úplnost informací postrádá jakékoli projevy potvrzování některých obchodních transakcí, protože jim poskytuje odpovědným členem konsolidované skupiny daňových poplatníků v odpovědi na žádost autorizovaných zástupců daňových orgánů. Odpovídá na jakékoli otázky a poskytuje různé druhy vysvětlení pouze zvolenému členu sdružení.

S ohledem na daňový audit v terénu konsolidovaná skupina daňových poplatníků, je upravena stávající legislativou - čl. 89 daňového řádu Ruské federace. V tomto normativním právním aktu lze vyzdvihnout následující klíčové aspekty:

• Postup se provádí na absolutně žádné území, které patří k jednomu z členů sdružení;
• zahájit daňový audit na místě může pouze daňový orgán, který se nachází v místě odpovědného člena organizace, přičemž všechny hospodářské subjekty vstupující do skupiny mohou být kontrolovány;
• není zakázáno provádět paralelně shodné postupy vůči ostatním účastníkům zaměřené na ty daně, které nejsou součástí sdružení;
• výsledky auditu jsou poskytnuty zvolenému členu organizace a má v plném rozsahu právo vznést různé námitky ve lhůtě stanovené zákonem.

Konsolidovaná skupina daňových poplatníků: klady a zápory

Jak jsme uvedli výše, konsolidace daňových poplatníků není vždy dobrá, ale nicméně zdůrazňujeme pozitivní aspekty tohoto jevu:

1. Podnikatel má prospěch ze skutečnosti, že když se sloučí do skupin, jakákoli kontrola ze strany státu převodních cen jako takové.
2. Ano, obecně je touha uplatnit ji v praxi od podnikatelských subjektů, protože daňové subjekty jsou předkládány ke spolupráci při podávání daňových zpráv několika podnikům.
3. To znamená další pozitivní rys - zkrácení času pro různé administrativní postupy.
4. Stát je také dobrý - tím je možné snížit náklady zaměřené na kontrolu stanovení tržních cen výrobků.

Ale musíme si uvědomit, že některé výhody jsou utopií, a proto existuje také řada negativních stran:

1. Pokud podnik nemá praxi na vytvoření konsolidačního celku, je to poměrně komplikovaný složitý postup a je zde poměrně vysoké riziko, že něco udělá špatně.
2. Takové organizace mohou fungovat mnohem déle, než je požadováno. A pokud se něco pokazí, nezapomeňte: podle platné legislativy mohou konsolidované skupiny daňových poplatníků v Rusku pracovat po dobu nejméně dvou let.
3. Ukončení smlouvy o sloučení (není-li doba platnosti ukončena) je možná pouze rozhodnutím soudu a musí existovat značné důvody.

Kdo může konsolidovat

Stejně tak, jak bylo řečeno výše, je konsolidovaná skupina daňových poplatníků poměrně komplikovanou strukturou, která není tak snadná, a ne každý podnikatelský subjekt to může udělat. Dříve jsme také uvedli řadu finančních podmínek, které musí podniky splňovat, aby se mohly sjednotit v organizaci, aby zjednodušily své vlastní činnosti v oblasti zdanění.

Kromě toho je také třeba poznamenat, že generují konsolidační celek a k účasti pouze ty podniky, jsou v nich, které se v současné době prochází reorganizační významné změny, a jsou v plné nebo částečné likvidaci. Také ekonomické subjekty by neměly iniciovat trestní případy jakéhokoli druhu a úroveň jejich čistého příjmu by neměla být nižší než deklarovaná částka základního kapitálu ve vykazování.

Zároveň je třeba zdůraznit, že všechny výše uvedené podmínky musí být dodržovány po celou dobu konsolidačního celku daňových poplatníků. V opačném případě bude smlouva ukončena z podnětu daňových orgánů v souladu se soudním rozhodnutím.

Kdo nebude schopen konsolidovat

Zjistili jsme, že konsolidací skupiny daňových poplatníků je sdružení podnikatelských subjektů, z nichž každý odpovídá deklarovaným požadavkům. Mimo jiné stávající právní předpisy Ruské federace rovněž identifikují řadu představitelů podnikání, kteří se nikdy nestanou takovou organizací. Jedná se o:

• podnikatelské subjekty, které jsou registrovány a vykonávají své hlavní činnosti na území zvláštních hospodářských zón;
• Podniky, na které se uplatňují samostatné daňové režimy;
• obchodní zástupci, kteří již patří do jiné konsolidované skupiny daňových poplatníků;
• organizace, které nemají vůči státu povinnost platit daň z příjmů;
• právnické osoby, jejichž zisky podléhají nulové sazbě, tj. zdravotnickým a vzdělávacím institucím;
• podnikatelské subjekty zabývající se hazardními hrami;
• podniky zabývající se clearingovými činnostmi.

Současná legislativa navíc stanoví zvláštní podmínky pro sjednocení ekonomických subjektů v konsolidovaných skupinách daňových poplatníků, které lze připsat finančním institucím, pojišťovnám, účastníkům trhu s cennými papíry i nestátním penzijním fondům. Tito podnikatelé mohou vytvářet vlastní organizace, ale účastníci musí být zapojeni do stejného odvětví.