Audit daňové daně: postup, termín, účel

Každý podnikatel čelí různým daňovým kontrolám. Mohou být komorní nebo odchodní, plánovaní nebo neplánovaní. Jsou prováděny výlučně inspektory pracujícími ve federální daňové službě a je jmenována zvláštní komise, která navštíví samotný podnik. Je důležité pochopit, jaký je daňový audit v terénu, když se provádí s ohledem na konkrétní podnik, kdy se plánované činnosti provádějí a jaký je účel setkání.

Podstata auditu

Inspektoři říkají, že to je návštěva podniku a studie jeho dokumentace na místě - to je nejúčinnější a nejspolehlivější způsob ověření společnosti. Specifika daňového auditu na místě zahrnují:

• Hlavním cílem této akce je potřeba zajistit, aby organizace účetní správně určit velikost daně, stejně jako dobře vyplatí;
• výsledky procesu odhalují nedoplatky a další problémy;
• v případě závažných porušení je společnost odpovědná a může být dokonce trestněprávní pro vedení společnosti;
• významným faktorem je neočekávanost, a zvláště se jedná o neplánovanou inspekci, takže inspektoři mohou zabránit zničení nebo zatajení dokumentace;
• událost probíhá jak ve vztahu k různým společnostem, tak k IP;
• Základem pro postup provádí určité pořadí oddělení hlavy Federální daňové služby, ale v některých situacích může být příkaz vydaný jeho zástupce.

Audit se provádí na místě společnosti. Pokud má firma pobočky v jiných městech, může být v těchto divizích studována dokumentace.

Jaká jsou omezení?

Téměř všechny firmy se této události bojí, protože téměř vždy inspektoři odhalí významná porušení, což vede k tomu, že vedení společnosti je odpovědné. Ovšem provedení daňového auditu má určitá omezení.

Mezi ně patří skutečnost, že se neplánuje kontrolovat dokumentaci společnosti, pokud byla společnost otevřena před méně než třemi lety. V jednom období není možné studovat stejné doklady dvakrát.

Za jakých podmínek se provádí?

Postup může být proveden jiným časem, protože je ovlivněn různými faktory. Termín daňového auditu na místě je standardní po dobu dvou měsíců a toto období je jasně uvedeno v daňovém zákoníku.

Pokud existují potíže nebo příliš mnoho dokumentů, je povoleno proces zvýšit na čtyři měsíce. Pokud se studovaná společnost zavře, může trvání daňového auditu na místě dosáhnout šesti měsíců.

Půl roku je maximální doba, po kterou inspektoři mohou kontrolovat doklady firmy ve své kanceláři, pokud tento proces není z různých důvodů pozastaven.

Typy kontrol

Postup může být odlišný, protože se liší podle různých kritérií.

To je neplánované kontroly jsou považovány za nejtěžší a hrozné pro všechny společnosti. Důvodem je skutečnost, že se pracovníci nemohou připravovat na návštěvu inspektorů, a proto jsou často ztraceni a vyděšeni. Takový výzkum se provádí zřídka, protože inspektoři musí mít podezření, že pokud budou zaměstnanci informováni, mohou zničit důležité dokumenty. Důvody jsou stížnosti nebo přímé důkazy o závažných porušeních, kterých se dopustili zaměstnanci společnosti při provozu společnosti.

Předběžná fáze

Proces ověřování se skládá z několika etap, protože poplatníci jsou zpočátku vybráni k tomu, aby je navštívili inspektoři. Na konci studie rozhodují odborníci na základě získaných informací. Každá fáze vyžaduje určité složité akce.

Přípravná fáze zahrnuje vytvoření plánu pro daňové kontroly na místě. Obsahuje informace o tom, které společnosti budou prošetřeny, kolik času bude věnováno každému účastníkovi a kdy přesně bude tato nebo tato společnost navštívena. Dále jsou prováděny následující akce:

• identifikovat inspektory, kteří se budou podílet na kontrolách daňových úřadů na místě;
• Byly studovány informace o všech daňových poplatcích zahrnutých do plánu;
• identifikovat rizika porušení;
• určuje, které daně budou studovány, jaké období bude ovlivněno a jaké činnosti budou vedeny k získání potřebných informací;
• Vypočítá, kolik času a práce bude potřebovat, aby proces strávil;
• dohodnutý čtvrtletní plán je dohodnut.

Při výběru firem, které se budou podílet na auditu, používá federální daňová služba své zdroje dat, stejně jako různé stížnosti a další údaje o podnicích.

Po shromáždění potřebných údajů o všech společnostech je pro každého daňového poplatníka vytvořena zvláštní dokumentace.

Jak jsou vybraní účastníci?

Proces výběru společností, pro které bude proveden terénní audit, je rozdělen do několika po sobě následujících etap. Patří sem:

• 1. etapa. Spočívá v určení toho, kolik společností lze kontrolovat po určitou dobu, obvykle představovanou čtvrtinou. Na základě těchto informací je vypracován plán. Pracovní zátěž každého zaměstnance podniku během posledních dvou let byla zohledněna.
• 2. stupeň. Je vytvořen seznam všech společností, které je třeba zkontrolovat, takže jsou zahrnuty do plánu.
• Třetí etapa. Závěr provádí zaměstnanec Federální daňové služby, který se zabývá analýzou finančních ukazatelů podniků, což umožňuje určit, které firmy je vhodné kontrolovat v určitém čtvrtletí.
• 4. etapa. Jsou identifikováni daňoví poplatníci, kteří jsou v plánu v první řadě a mají přednost. Za tímto účelem se berou v úvahu výsledky předchozích auditů. Zde se rozhoduje, které podniky by měly být navštěvovány opakovaně, aby se ujistil, že dodržují příkazy předchozí inspekční komise.
• 5. etapa. Je tvořen roční seznam daňových poplatníků, který musí být nezbytně prošetřen. Dokument je důvěrný, proto zaměstnancům federální daňové služby není dovoleno zveřejnit informace.

Podstatou pole daňové kontroly je nejen při identifikaci různých poruch, ale také, aby se zabránilo jejich účinky, a proto v případě, že výsledky vyšetření na dálku dokumentů existuje podezření, že společnost systematicky porušuje pravidla pro výpočet různých daní, bude nutné provést kontrolu na místě.

Které firmy riskují, že se dostanou do plánu?

Při určování toho, kdo daňoví poplatníci budou zařazeni do tohoto seznamu, inspektoři berou v úvahu různé parametry. Současně však firmy mohou určit, zda bude v jejich rámci proveden daňový audit na místě. Nejčastěji jsou v seznamu uvedeny firmy s následujícími charakteristikami:

• výdaje nepřesahují výnosy;
• za jedno daňové období bylo provedeno několik odpočtů;
• náklady pravidelně překračují peněžní příjmy;
• existují rozdíly v ekonomických ukazatelích, které jsou odhaleny v procesu studia dokumentace ve federální daňové službě;
• zaměstnanci služby obdrželi informace o tom, že různé dokumenty byly poškozeny nebo záměrně zničeny ve firmě;
• FTS byl napsán v podnětu, který obsahuje informace, které společnost používá různé nezákonné prostředky, aby se vyhnul placení daní, takže základ daně se sníží zbytečně;
• ukazatele jsou blízké rozměrům, které umožňují zjednodušenou léčbu;
• Organizace uzavřela dohody s obrovským počtem protistran, které nepřinášejí žádný užitek;
• pokud jsou v procesu provádění kontrolního rozboru zjištěny nesrovnalosti, zaměstnanci Federální daňové služby vyžadují, aby daňoví poplatníci poskytli vysvětlení, a pokud nejsou k dispozici, je společnost zařazena do seznamu výstupních událostí.

Samotné podniky by měly analyzovat rizika zahrnutí do plánu auditu. Přímo na místě federální daňové služby jsou stanovena ustanovení, na základě kterých se provádí organizace daňového auditu. Zde jsou přidána kritéria, podle kterých jsou firmy zahrnuty do plánu.

Co kontrolují inspektoři?

Dokumentace týkající se různých daňových poplatků nebo jiných plateb podléhá ověření. Je povoleno kontrolovat nejen daně. Audit daňové daně zahrnuje studium cenných papírů, které umožňují identifikovat různé nesrovnalosti a nedoplatky.

Požádat inspektora může dokumentaci:

• kniha příjmů a výdajů;
• různé platební doklady, šeky, faktury nebo jiné podobné dokumenty;
• příjmy obdržené v důsledku placení daní;
• hotovost nebo bankovní doklady;
• povolení k práci, listinu a další dokumenty;
• různé primární ekonomické dokumenty;
• faktury;
• schéma účtů;
• účetní doklady;
• daňové zprávy;
• cestovní listy, přijímací a zasílací dokumenty a další doklady.

Doba trvání daňového auditu na místě závisí ve většině případů na tom, kolik dokumentů bude muset studovat odborníci.

Jak se firmy dozví o ověření?

Oznamovací proces závisí na tom, zda je studie plánována nebo neplánovaná. V prvním případě se inspekce na místě provádí po předběžném oznámení daňovému poplatníkovi. Za tímto účelem je obvykle zaslán dopis na adresu firmy.

Pokud je překvapivý okamžik důležitým momentem výzkumu, zaměstnanci společnosti nejsou v žádném případě informováni o plánovaném procesu. To platí pro neplánované kontroly.

Plán je důvěrný dokument, takže pokud zaměstnanci Federální daňové služby odhalí informace z něj, budou nést odpovědnost. Z tohoto důvodu je daňový audit prováděný mimo místo bydliště bez předchozího upozornění plátce daně.

Jak jsou firmy informovány?

Pokud se provádí plánovaný průzkum, zpočátku jsou všichni daňoví poplatníci zařazení do seznamu informováni o plánované události. Obvykle se používají následující metody:

• osobní doručení oznámení zástupci společnosti;
• zaslání doporučeného dopisu a oznámení o doručení;
• předávání oznámení v elektronické podobě prostřednictvím TSS.

Dále musí zástupce firmy přijít do kanceláře FNS, aby získal kopii rozhodnutí o kontrole. Na kopii instituce musí podepsat.

Kdy se provádí neplánovaný audit?

K provedení této studie není potřeba čekat, až bude přijato schválení správou FTS a daňoví poplatník nebude o této události informován. V takovém případě by měly existovat řádné důvody pro takové ověření. Tito obvykle zahrnují:

• společnost v práci poškozuje zdraví občanů;
• je porušována celistvost kulturního dědictví země;
• škodí životnímu prostředí;
• Nevyhazujte porušení společnosti, které bylo zjištěno během stolu nebo předchozího terénního auditu.
• Existuje požadavek státního zastupitelství pro určitý podnik, na jehož základě je zapotřebí neplánované studium dokumentace.

Existují určité situace, kdy je nutné provést okamžitou a okamžitou kontrolu. Za tímto účelem by zaměstnanci Federální daňové služby měli zaslat zvláštní prohlášení státnímu zastupitelství, poté následující den začne výzkum společnosti.

Etapy procesu

Postup pro studium každé instituce zahrnuje provádění postupných fází. Postup pro provádění daňového auditu na místě je provádění akcí:

• rozhoduje se o provedení studie;
• do společnosti přicházejí inspektoři, po kterém převedou rozhodnutí na vedoucího podniku;
• je pro inspektory určen samostatný pokoj, kde budou pohodlně pracovat;
• požadovat od inspektorů potřebnou dokumentaci ke studiu;
• mohou prohlédnout prostory a sousední území;
• mají právo provádět úplný inventář;
• vzorové dokumenty mohou být předmětem zkoušky;
• v případě zjištění závažných porušení mohou být cenné papíry zachyceny v plném rozsahu;
• minimální kontroly jsou ve společnosti po dobu dvou měsíců, ale toto období se může výrazně zvýšit a zákon umožňuje v případě potřeby pozastavit studium;
• Pokud dojde k pozastavení ověření, proces může trvat až 15 měsíců;
• na konci procesu je učiněno rozhodnutí, které je závazné pro podnik.

Pokud se po kontrole různých nahrané významné porušení, společnost bude muset platit pokuty, a často úředníci podléhající trestní nebo správní odpovědnost. To je důvod, proč podnikatelé nechtějí proti nim byla provedena pole daňového auditu. Doba ověření dokumentů je obvykle ne více než dva roky, ale nemá vyžadovat dokumenty za minulé zdaňovací období identifikovat nedoplatky nebo jiné problémy.

Jak se zabavují dokumenty?

V případě události je nutné, aby inspektoři získali potřebné doklady. Postup pro daňový audit na místě zahrnuje možnost odvolání dokumentace pro různé období. Při naplňování tohoto procesu by měli být přítomni zaměstnanci podniku, kteří chápou, že nepracují ve federální daňové službě av kontrolované organizaci, a také inspektoři.

Předtím, než jsou dokumenty zachyceny, inspektor předá vedoucí společnosti příslušné usnesení a vysvětluje, jaké práva a povinnosti má občan. Zpočátku se navrhuje dobrovolně předkládat dokumenty, a pokud inspektoři obdrží odmítnutí takové žádosti, zabaví papír násilně.

Postup studia se provádí pouze ve dne, ale může překročit životnost podniku. Dokumenty nejsou kontrolovány od 22 do 6 hodin.

Jak skončí kontrola?

Jakmile jsou všechny studie provedeny ve vztahu k dokumentaci podniku, ověření je dokončeno. Vypracuje se vystavením zvláštního osvědčení v předepsané formě. Je představena přílohou č. 7 k vyhlášce federální daňové služby č. MMV-7-2 / 189.

Neupravuje výsledky daňového auditu v terénu, neboť je třeba pouze informovat vedení společnosti o dokončení postupu. Obsahuje informace:

• datum vzniku, zastoupené datem ukončení auditu;
• požadavky rozhodnutí, na jejichž základě byla studie provedena;
• informace o plátci, včetně jeho úplného jména, KPP, TIN a dalších údajů v závislosti na tom, zda je PI nebo společnost;
• byly uvedeny všechny daně a doby, které byly během průzkumu ovlivněny;
• pokud během postupu bylo nutné pozastavit nebo prodloužit dobu ověření, tato skutečnost je uvedena v certifikátu;
• nakonec podpis úředníka inspekce.

Pokud je dokument osobně předán vedoucímu podniku, musí na kopii podepsat podpis s přepisem. Po vyhotovení certifikátu se má za to, že audit byl dokončen, a proto další inspektoři nemají možnost žádat o další doklady nebo být vůbec v podniku.

Nuance zhotovení zákona

Hlavním účelem auditu je zjistit různé případy porušení různých daní nebo jiných plateb. Proto se vždy rozhoduje na základě výsledků daňového auditu. Za tímto účelem se vytváří zvláštní akt.

Aktivita daňového auditu je tvořena do dvou měsíců po skončení studie. Počítání je od chvíle, kdy daňoví poplatník obdržel potvrzení o dokončení auditu.

V čl. 100 TC a nařízení Federální daňové služby č. MMV-7-2 / 189 obsahují základní požadavky na formu a obsah tohoto dokumentu. Mezi hlavní pravidla pro tvorbu aktu patří:

• v případě neexistence protiprávního jednání je vypracován daňový audit výstupu;
• je dovoleno vytvořit dokument v elektronické nebo papírové podobě;
• Můžete jej vyplnit v počítači nebo ručně;
• listy jsou nutně číslovány a šité;
• každá žádost je potvrzena podpisem vedoucího konkrétní pobočky federální daňové služby;
• v textu nejsou žádné opravy nebo opravy;
• se skládá z třídílného dokumentu;
• na konci jsou prezentovány výsledky zjištěné porušení nebo jejich nepřítomnost;
• veškerá porušení musí být zdokumentována a vyžadovány jsou odkazy na různé regulační akty;
• ve vodě předepsané ode dne vzniku aktu, informací o auditované společnosti, seznam dokladů studoval, studoval seznam daní a období, datum zahájení a ukončení studie, stejně jako o tom, zda kontrolní opatření nebo jiné akce daňovými úřady;
• příběh obsahuje všechny porušení zjištěných inspektory, a v případě, že nejsou přítomny, je odpovídající známka je řečeno, a kromě toho jsou zde provedeny různé negativní nebo okolnosti;
• Závěrečná část obsahuje závěry inspektorů, návrhy na odstranění důsledků porušení, jakož i informace o inspektorů.

Certifikát musí být podepsán vedením auditované společnosti a Federální daňovou službou. Jedna kopie je převedena na daňového poplatníka do 5 dnů po sestavení dokumentu. Pokud zaměstnanci odmítnou přijmout zákon, jsou zasláni doporučenou poštou.

Pravidla vedení společnosti během auditu

Terénní výzkum podnikové dokumentace je pro každý podnik nepříjemný. Často se zaměstnanci a správci firem ztrácejí, nechtějí předávat dokumenty inspektorům nebo se chovají nesprávně. Je proto žádoucí vzít v úvahu několik hodnotných doporučení:

• dámy by měly požádat o seznam otázek, které mají o práci společnosti, jelikož podnikatelé mají právo se seznámit s těmito informacemi;
• pro všechny nuance je žádoucí okamžitě vysvětlit, že inspektoři nevnímají různé nepochopitelné údaje jako porušení;
• pokud se auditor stane odlišným požadavkem, měli by se s nimi pečlivě zacházet, aby zjistili, jaké jsou možné následky jejich nesplnění;
• při zjišťování menších nedostatků je nutno je okamžitě opravit, pokud existuje příležitost;
• pokud samotní inspektoři během studie umožňují porušení a chyby, musí být zaznamenány, protože mohou v budoucnu vůbec napadnout výsledky ověření;
• je důležité chovat se klidně a sebevědomě a ještě více se nesmí dovolávat urážkám nebo ohrožení inspektorů.

Pokud vezmete v úvahu výše uvedené doporučení, pak není pro vedení společnosti problém při komunikaci s inspektory.

Nuance ověření při uzavření firmy

Společnosti mohou být uzavřeny z různých důvodů, protože nemusí být dosaženo zisku nebo je dosaženo cíle otevírání podniku. Proces může být nejen dobrovolný, ale i povinný.

Některé firmy podléhají ověření Federální daňové služby při likvidaci. Za tímto účelem přijdou inspektoři do kanceláře společnosti. Zaměstnanci kontroly zjistí, zda společnost má dluhy, zda mohou být splaceny a zda jsou identifikovány další významné faktory. Proto, pokud se vedení rozhodne uzavřít firmu, mělo by to být okamžitě oznámeno Federální daňové službě.

Při této kontrole je nutné přidělit kontrolu samostatné skříňky. Mohou požádat o dokumenty na tři roky práce firmy. Vedoucí podniku může být přítomen během výzkumu.

Inspekce na místě jsou tedy účinnou metodou kontroly Federální daňové služby. Mohou být naplánovány nebo neplánovány. Provedeno ve správném pořadí akcí. Každý vedoucí firmy by měl dobře pochopit, jaké práva a povinnosti mají inspektoři, jaké dokumenty mohou požádat a jak dokončit audit. V takovém případě můžete své práva chránit a hájit, pokud jsou porušeny zaměstnanci federální daňové služby.