Účetnictví: účtování dlouhodobého majetku s USN

Účtování dlouhodobých aktiv s USN

S USN "Příjmy" účetnictví dlouhodobých aktiv nezpůsobí snížení základu daně. V tomto případě neexistují žádné náklady nezbytné pro zdanění. V souladu s tím nV USN "Příjmy" účetnictví dlouhodobého majetku Můžete provést analýzu stavu majetku. Tyto informace lze využít k rozhodování manažera. Ale na USN "Příjmy mínus výdaje" účetnictví dlouhodobého majetku velmi dokonale vhodné. Zvažme to podrobněji.

Charakteristika OS

Zákonné zákony v oblasti účetnictví stanovily určité charakteristiky, které musí být v souladu s operačním systémem. Hlavními prostředky jsou hmotné hodnoty:

• Je určen k dlouhodobému provozu (více než rok).
• Používá se k zisku.
• Jsou odpisovatelné.
• Náklady, které je vyšší než stanovené limity. Účtování o marginální cena je stanovena v účetních pravidel a musí být minimálně 40.000 p v daňové účetnictví obrázku je vyšší - .. Ne méně než 100 tisíc p ..

V účetnictví na USN výdaje na dlouhodobý majetek (jejich nákup, modernizace, zdokonalení, dodatečné vybavení, rekonstrukce, opravy) jsou zahrnuty do zdanitelného základu a snižují jej.

Dosah

Na STS účetnictví a daňové účetnictví dlouhodobého majetku chovat zpravidla organizace. Obvykle se dokumentace vytváří ve zjednodušené podobě, protože podniky jsou malé. Jednotliví podnikatelé nemohou vést účetnictví. Přesto je stále nutné určit cenu OS, protože ukazatele se používají pro daňové účely.

V účtování dlouhodobých aktiv USN jsou za původní cenu. Pokud podnikatel provádí omezené vykazování, pak jsou tyto objekty:

• Za cenu, kterou tvoří cena uvedená dodavatelem v průvodních dokumentech, a náklady na instalaci - s pořízením OS.
• Výše platby za služby dodavateli - při vytváření objektu.

Zbývající náklady, které vzniknou při získávání nebo vytvoření OS, jsou odepsány jako další náklady.

Pokud účtování dlouhodobých aktiv s USN v plné výši, počáteční náklady, kromě výše uvedených částek, zahrnují:

• Úrok z půjčky, pokud je vyplacena půjčenými prostředky.
• Náklady na dopravní služby.
• Konzultační náklady.
• Poplatky (clo atd.).
• Ostatní výdaje. Mezi nimi jsou například náklady na služební cestu k nákupu operačního systému.

V případě, že zhotovitel (dodavatel, zhotovitel) vystavuje podniku účtovat DPH, daň je také zahrnuta v ceně nemovitosti, as hospodářskými subjekty, kteří používají zjednodušený daňový systém, daňoví poplatníci nejsou jeho.

Nuance

Kdy účtování dlouhodobých aktiv s USN Zařízení je uvedeno do provozu v den, kdy jsou provedena nezbytná opatření pro instalaci, testování, uvedení do provozu a nastavení. Po dokončení takové práce se vypočítá počáteční hodnota.

Den odeslání předmětu není závislý na datu předání dokumentace požadované pro státní registraci práv. Je určena skutečností určení počátečního stavu OS. Toto pravidlo platí pouze pro ty objekty, které musí být registrovány (například nemovitost).

Pro účtování dlouhodobých aktiv s USN Používají se jednotné formy dokumentů. Jedná se o akt f. OS-1 a inventární karta f. OS-6.

Účtování dlouhodobých aktiv s USN: účtování

Pro přehlednost jsou uvedeny v tabulce transakce a účty, pro které jsou zohledněny.

Částka uvedená v posledním záznamu je původní cena OS, tj. Celková částka všech nákladů.

Délka užitečné operace

V účtování USN, odpisydlouhodobý majetek je účtován během období využívání zařízení. Je určen klasifikátorem s členěním podle skupiny.

Doba se odráží v kartě inventáře objektu.

Amortizace

Při účtování na USN lze odpočty za opotřebení objektu provést s různou frekvencí - jednou za čtvrtletí nebo za rok. Pro inventarizaci hospodářských nebo výrobních účelů může být okamžitě a úplně zrušeno vyúčtování.

Časové rozlišení odpisů začíná v měsíci následujícího po měsíci přijetí účetního systému a končí po měsíci, ve kterém byl předmět odepsán. Pro období modernizace, opravy, rekonstrukce, konzervace, rekonstrukce je časové rozlišení pozastaveno.

Níže uvedená tabulka zobrazuje účty používané k odpisování odpisů pro různé účely operačního systému.

Daňové účetnictví

Při jeho řízení má okamžik přijetí předmětu na podnik zvláštní hodnotu. Primární prostředky mohou být přijaty nebo až do přechod na USN nebo během použití tohoto zvláštního režimu.

Zvláštnost daňového účetnictví spočívá v tom, že náklady na operační systém jsou uznávány po zaplacení a za podmínky, že zařízení je již pronajato a provozováno podnikem.

Přidělení nákladů OS na náklady na daňové účely se provádí v roce uvedení zařízení do provozu. Pokud jde o nemovitosti, existují mírně odlišná pravidla. Náklady na to jsou zahrnuty do zdanitelného základu až po státní registraci.

Další podmínkou daňového účetnictví - hmotné hodnoty by měla být odpisovatelná.

Výdaje na modernizaci, re-vybavení reflektují, stejně jako náklady na pořízení a vytvoření zařízení. Měla by se řídit ustanoveními odstavce 3 článku 346.16 daňového řádu.

Příjem objektu s USN

Operační systém pro daňové účely se provádí na počátečních nákladech (jako v účetnictví). Převede se na náklady v rovnoměrném poměru v průběhu celého roku v poslední den každého čtvrtletí. V závislosti na čase kapitalizace hmotného majetku je možné odepsat náklady:

• V prvním čtvrtletí. - o 1/4 nákladů na konci prvního čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců. a rok;
• Ve 2. - 1/3 na konci 6, 9, 12 měsíců;
• Ve třetím - na 1/2 na konci 9, 12 měsíců;
• Ve 4. - celková částka na konci roku.

Příjem objektu před přechodem na USN

Pokud se kapitalizace OS vyskytla v období, kdy podnik používal FIS, náklady na účely zdanění by měly být odepsány v jiném pořadí.

Od konce prosince posledního roku fungování organizace se v hlavním daňovém režimu zohledňuje zbytková hodnota předmětu. Tento ukazatel se odráží v 8. sloupci knihy účetnictví o příjmech a výdajích.

Metoda přenášení nákladů na náklady v USN je ovlivněna dobou používání.

Pokud je období kratší než 3 roky, odečtou se veškeré náklady za rok provozu, které byly zjištěny při zahájení používání USN. Vypočítává se 1/4 ceny a je zahrnuto do nákladů na poslední datum každého čtvrtletí. Za období 3-15 let je v průběhu prvního roku odečteno polovina nákladů (12,5% za čtvrtletí), ve druhém - 30%, ve třetím - 20%. Pokud doba použití přesahuje 15 litrů, odpis je 10% po dobu 10 let.

Příklad:

Předpokládejme, že v roce 2016 se firma přestěhovala do Ocho k USN, a v době přechodu měl stroj, zůstatková hodnota na konci prosince 2015 činila 160 tis. P. Použití Funkční zařízení - 5 let.

V roce 2016 se ve výdajích zohlední pouze 50% nákladů - 80 tisíc rublů. Tato hodnota by měla být rozdělena na 4 stejné části. Každý z nich - 20 tisíc rublů. - je odepsán v poslední den příslušného čtvrtletí.

V roce 2017 bude na výdaje převedeno 48 tisíc rublů. - 30% zbytkové ceny. Tato částka by měla být rozdělena na 4 stejné části (12 tisíc rublů). V roce 2018 bude odepsáno 32 tisíc rublů. To je 20% zbytkového st-ti. Částka je také rozdělena na 4 části a odepisována na konci každého čtvrtletí na 8 tisíc rublů.

Účtování stálých aktiv pro USN v 1С

Jak bylo uvedeno výše, pro přijetí předmětu do účetnictví je nutné ho zakoupit a dát do provozu. K uznání nákladů v daňovém účetnictví je nutné zaznamenat fakturu platby za nákup.

Chcete-li odrážet nákupní transakci v programu, musíte otevřít kartu "Koupit" a vytvořit dokument "Příjem zboží a služeb". Typ operace je "Zařízení". V části tabulky je třeba zadat nomenklaturu, množství a cenu zakoupeného objektu. Ve sloupci "Účet" je uvedeno 08.04.

Platební příkaz je vyplněn, aby odrážel platbu.

V den uvedení do provozu je vydán dokument "Přijetí k účetnictví". V něm jsou kromě obecných informací o objektu také dvě záložky. První - účetnictví a druhé - daňové účetnictví. Pokud je účetní dobře zběhlý ve specifikách odrážejících informací, může vyplnit všechna pole správně. V takovém případě se operace účetnictví (účetní a daňové) v programu automaticky provedou po provedení dokumentu "Uzavření konce období".

Předpokládejme, že podnik koupil počítač v hodnotě 25 tisíc rublů. Objekt byl uveden do provozu k výrobě dne 12.02.2010. Tentýž den musí být proto zahrnut do dokumentu "Přijetí k účetnictví".

Na kartě "OS" musíte zadat název položky. Musí být přiřazeno číslo inventáře. Kromě toho je uveden účet, ze kterého byl operační systém odepsán (08.04). Dále je uveden typ operace provedené s ohledem na objekt. Bude to "Přijetí k účetnictví a následné uvedení do provozu". Potom je stanoven způsob odpisování nákladů na odpis, je uveden příslušný účet, na který budou odpisy odpisovány.

Zvláštní pozornost by měla být věnována kartě "Daňové účetnictví". V poli "Náklady" (náklady na USN) předmětu by měla být uvedena celková hodnota počáteční ceny aktiva. Částka a data plateb skutečně uskutečněných hlavním zařízením se odrážejí odděleně v příslušných sloupcích. Pokud jsou náklady na zařízení zcela splaceny, pak celá částka (například stejných 25 tisíc rublů na počítač) lze uznat jako výdaje.

Nejdůležitější věc při odrážení OS - správně zadejte informace v oblasti "Postup pro zařazení st-ti do složení nákladů". Program nabídne zahrnutí do struktury nákladů nebo odpisovaného majetku nebo nezahrnuje do nákladů. Pokud byl OS zakoupen za poplatek, doba jeho užívání přesahuje rok a cena přesahuje 20 tisíc rublů, je klasifikována jako odpisovatelný majetek.

Na kartě "Účtování" je nutné specifikovat účty, na kterých budou brát v úvahu účetní a odpisové operace, způsob výpočtu. Podnik nesmí být omezen na běžnou lineární metodu. Zde je třeba situaci posoudit. Je pravděpodobné, že je výhodnější vypočítat odpisy způsobem snížené rovnováhy pomocí faktoru zrychlení.

Pokud je operační systém zakoupen ve splátkách, náklady na jeho odstranění se odepisují v částce skutečně zaplacené prodávajícímu.

Závěr

Při zohlednění operačního systému ve zjednodušeném systému zpravidla neexistují žádné zvláštní potíže. Nicméně je třeba vzít v úvahu některé nuance týkající se zdanění. Účetní musí pečlivě sledovat všechny změny právních předpisů.

Velmi zjednodušuje práci specializovaného softwaru 1C.