USN "Výnosy mínus výdaje" - sazba, účetnictví a výpočet

Rozvoj malých a středních podniků v Rusku má významné rezervy. Rozhodněte se sami o sobě: Podíl malých a středních podniků na HDP země je asi 21%, trh práce je pokryt 23,4%. Světová praxe předpokládá, že tento ukazatel je 2-2,5krát vyšší. Osvědčené postupy ve vývoji malých a středních podniků byly získány v USA, Francii a Velké Británii. Předpokládá se, že rozvinutý MSP poskytuje stabilitu ekonomice země, protože je snadno přizpůsobitelný různým makroekonomickým změnám.

Etapy rozvoje ruské daňové legislativy pro malé a střední podniky

Významným podnětem pro rozvoj malých a středních podniků je daňový systém. Jeho reforma v Rusku začala v 90. letech (sovětský systém jednoduše neočekával takové podnikání). Začátek tohoto konstruktivního procesu byl položen v roce 1996 federálním zákonem "O zjednodušeném daňovém systému". USN "Výnosy mínus výdaje" a alternativně USN "Příjmy" byly navrženy jako možnosti pro usnadnění daňové zatížení začínající podnikatelé. V roce 1998 byl dodržen zákon o jediné dani z imputovaného výnosu - týkající se určitých typů činností. Další zlepšení státní regulace sféry podnikání se projevilo v roce 2013 přijetím zákona "o patentovém zdanění".

Výhody zjednodušeného daňového systému

Prostřednictvím zavedení jediné daně byly podnikatelům nabízeny opravdu zjednodušené daňové účetnictví, které umožňuje dokonce i lidem, kteří nemají speciální účetní vzdělání, vyplnit evidenci záznamů - časopis finančních příjmů a výdajů. V tomto časopise je udržován podle metodiky USN. "Příjmy mínus náklady" - tento poměr je určen přímo z časopisu. Jednou za rok se poskytuje daňové přiznání, stejně jako zpráva o průměrném počtu zaměstnanců. Tento systém pro malé a střední podniky je opakem klasického zdanění, který předpokládá alternativu daně pro právnickou osobu přidaná hodnota, zisk, majetek a za IP - daň z příjmů fyzických osob a majetku fyzických osob.

Odhaduje se, že kvůli výše uvedené daňové optimalizaci bude podnikání zaměřené na přímou práci se spotřebitelem zboží a služeb těžit o 10% více, což zvýší zisk o alespoň 30%.

Preferenční režim - pozastavenou firmu

Přechod na zjednodušený daňový systém co možná nejvíce snižuje formální náklady na podnikání po dobu, kdy se podnik prakticky neuskutečnil. Pokud se během této doby nebyl žádný pohyb finančních prostředků na bankovních účtech u pokladny, podnikatele, podle vyhlášky ministerstva financí № 62N z 10.07.2007, daňový úřad zjednodušeného celního prohlášení „nuly“ do 20. ledna následujícího roku, což je nikde to není povinné.

Právní předpisy o používání "zjednodušených"

Kapitola 26.2 ruského daňového zákoníku jasně omezuje velikost podnikání, právo užívat USN. "Výnosy mínus náklady" nebo čistě "Výnosy" jako základu daně může podnikatel (právnická osoba) použít v kontextu zjednodušeného systému, pokud podnik splňuje určitá kritéria.

"Zjednodušení" se doporučuje v případě, že aktiva podniku nejsou vyšší než 100 000 000 rublů. Zaměstnanci jsou omezeni na sto zaměstnanců a výnosy za rok nepřesahují 60 000 000 rublů. Současně se účastní schváleného kapitálu podniky jiných právnických osob by neměly "oversleep" za 25%.

Varianty zjednodušeného systému

Platitelům, kteří splňují výše uvedená kritéria, je poskytnuta volba typu USN: výnosy mínus náklady nebo souhrnný příjem ze všech druhů obchodních činností budou nezávisle vybírány jako základ daně. V prvním případě daňová sazba bude 15%, ve druhém 6%. Druhá možnost se používá méně často, je pro podnikatelskou činnost výhodná s minimálními výdaji.

Je třeba poznamenat, že podnikatel musí uchovávat a zohledňovat dokumenty, které potvrzují skutečnost, že náklady činí 15%. Jsou základem pro snížení daně. USN "Příjmy mínus výdaje" jsou zpravidla považovány za praktičtější a blízké jejich aktivním ekonomickým aktivitám. Proto je tato volba USN častěji vybrána.

Když hovoříme o tom, že platí jediná daň, zaplatí se do rozpočtu jako záloha, která je stanovena na základě obratu za předchozí období. Vedle výše daně podnikatel povinně provádí i platby do mimorozpočtových fondů.

V podnikatelském prostředí se má za to, že s pomocí zjednodušeného daňového systému jim bude umožněno snadnější start podnikání, zvláště pokud je vybrána daň USN "Příjmy mínus výdaje", tj. S minimálním základem daně.

Daňové přiznání

Metodika vyplňování prohlášení o zjednodušeném daňovém systému pro právnické osoby a OÚ je uvedena v kapitole 26.2 stávajícího daňového řádu. Podnikatel nebo účetní (ředitel) právnické osoby jej zaplňuje a provádí v určité době zaplacení jediné daně do rozpočtu. USN prohlášení za uplynulý rok je poskytnuto:

- organizace - do 31. března;

- podnikatelé - do 30. dubna.

Výnosy USN

Ruský daňový zákoník v části čl. 26.2 definuje tři skupiny příjmů, které účtují právnické osoby a jednotliví podnikatelé v USN:

• plachý - od prodeje děl (služeb);
• nestydatý - z realizace vlastnických práv a majetku (stanovené článkem 249 daňového řádu);
• placené-ne-provozní příjem (podle článku 250 daňového zákoníku).

Zároveň příjmy nezahrnují výnosy z fondů uvedených v čl. 251 TC.

Pokud organizace nebo podnikatel, pracující na USN, obdrží dividendy od jiné organizace a převádějící společnost platí, zachovává a převádí daň z příjmu právnických osob podle čl. 214, 275 daňového řádu, v tomto případě se dividendy nezohledňují v příjmech přijímající organizace. Příjmy také zahrnují majetek přijatý jako dar a na základě dohody o výměně zboží, jak předpokládá zjednodušený daňový systém. Příjmy podniku působícího v rámci zjednodušeného systému zahrnují také několik potenciálně právně sporných otázek. Řekněte, podle účetnictví v předem přijaté příjmy.

Doporučujeme, aby podnikatelé v této záležitosti neprojevili zbytečný spor s daňovými úřady, ale předem si uvědomili svůj názor (k sobě levnějšímu). Podle odstavce 1 čl. 346,17 Ruský národní centrální banky datum přijetí finančních prostředků na účet nebo na pokladní je datum přijetí příjmu. Podnikatelé, kteří pracují s partnery, kteří dávají přednost postupu, doporučujeme seznámit se s právním výkladem tohoto problému.

Výdaje USN

Podnikatel nebo subjekt využívající zjednodušený daňový systém by měl zvážit pouze výdaje, které odpovídají seznamu uvedenému v článku 346.16 platného daňového řádu. Daňové úřady ověřují příjmy vykázané podnikatelem za poslední rok se skutečným záznamem o primárních dokumentech v protokolu transakcí (spolu s vlastními dokumenty). Také pečlivě analyzují náklady, které ovlivňují vyměřenou daň.

Zjednodušený systém zdanění, pokud je zobecněný, předpokládá takové výdaje, které souvisejí se základní podnikatelskou činností. Patří sem například:

• nepravidelný nákup, výroba, opravy dlouhodobého majetku;
• shy - získávání oběžných prostředků;
• plachý nájem;
• plaché placení práce;
• placené daně a povinné platby;
• placené náklady na dopravu;
• placené obchodní cesty;
• placené náklady na obsluhu bankovních úvěrů.

Podnikatelé by měli vzít v úvahu, že důsledné dodržování seznamu má za cíl zjednodušit daňový systém. Náklady, které připomínáme, je třeba prověřit podle přísného seznamu uvedeného v článku 346.16 daňového řádu.

Ekonomický význam "zjednodušeného"

Jak ukazuje praxe, tento systém zdanění je velmi žádoucí pro začínající podniky. Rozvíjející se podnikání, přirozeně získává své parametry, spadá pod kritéria "zjednodušeného", a proto šetří peníze s využitím preferenčního zdanění.

Nicméně přesahuje příjmy 60 milionů rublů. nebo aktiva 100 milionů rublů., 100 osob zaměstnanci, společnost podle logiky jejího vývoje by měl jít do daně z DPH, daně z příjmů, a tak dále. d. To znamená, že „náklady z příjmů minus“ tax USN by měl být v zásadě ponecháno na zaměstnavateli. Nicméně, některé z nich i nadále myslet ve starých kategoriích, si nevšiml nové funkce svého podnikání, které vyrostlo z „krátké kalhoty“ - příležitosti ke zlepšení výkonnosti truda- přilákat nové investorov- zjednodušit interní protsessov- snížit podíl administrativních izderzhek- zlepšení podmínek pro spolupráci nabízené partnery. Jak se chovají?

Umělé "zpřísnění" fáze zjednodušeného zdanění

Namísto přechodu na nová kritéria práce tito podnikatelé pokračují v práci "ve starém módu", zejména se snaží udržovat daňové záznamy o USN "výnosy mínus náklady". Takoví obchodníci s bolestmi namísto budování nové firemní struktury vidí prioritu při vytváření umělých předpokladů pro zachování starých daňových výhod, které nabízí jednotná daň v "zjednodušeném" režimu. Rozdělily svou firemní strukturu na samostatné právní subjekty, z nichž každá spadá pod kritéria USN. Takovýto přístup jim však přináší značné náklady na ztracené příležitosti, které se pokusíme dále ukázat.

Organizační a daňové náklady v případě "roztříštěnosti" struktury podniku

Formálně je každý takový mini-podnik nezávislý a má své vlastní vedení. Ve skutečnosti jde o bublinku na mýdlo. Podnikatel-vlastník, namísto centrálně a efektivně řídit současně celou strukturu z "jediného střediska", je nutné jednat s každým z jeho "vazalů". Takový přechod od klasického managementu k neformálním vztahům komplikuje a zaměňuje pracovní postupy mini-podniků, které není obtížné si všimnout zkušeného daňového inspektora. Postup pro předložení podnikatele s tvrzením, že jeho účet USN "Příjmy mínus výdaje" je nepřiměřený, již byl vypracován a odvádí skutečné finanční prostředky z podnikání.

Skutečná cena obchodu klesá

Někteří úspěšní podnikatelé se však podařilo rozvinout takovou "roztříštěnou" strukturu. Dříve nebo později vzniká přirozená otázka ohledně externích investic do kapitálu podniku nebo jeho prodeje. Použití zjednodušeného daňového systému v těchto případech, jak chápeme, se opět stává brzdou. Investoři mají podezření na distribuovanou firmu, hodnotí optimalizaci a ovladatelnost. A ziskovost takového podniku, získaná sporným způsobem daňových výhod, je přehodnocuje pomocí finančních multiplikátorů. V důsledku toho klesá reálná cena obchodu.

Závěr

Zvláštní daňová politika (na kterou se uplatňuje ruský zjednodušený daňový systém) je uplatňována mnoha zeměmi ve vztahu k malým a středním podnikům. Jak může změnit daně malých a středních podniků v Rusku formy?

Naším názorem je, že v této poněkud subtilní otázce není nutné znovu objevit kolo. Je mnohem slibnější využít zkušenosti jiných států. Například Spojené státy, Británie, Francie. Tyto země, podivně, ukazují různé způsoby zdanění, čímž stimulují rozvoj malých podniků.

Podle odborníků funguje nejúčinnější státní program podpory ve Spojených státech, uznávaný světový leader v rozvoji malých a středních podniků. Namísto daňových režimů v Novém světě se používá daň z příjmu s nižšími sazbami. Například pokud roční zisk podniku nepřesáhne 50 000 dolarů daňová sazba v 15%, s dalším zvýšení zisku v rozmezí 50-70 tisíc dolarů, respektive daňové procento - až 25%.

Na rozdíl od USA, Francie, jako Rusko, využívá pro MSP zvláštní preferenční daňové zacházení. Současně se snížilo zdanění malých a středních podniků v inovativních odvětvích o 50%. V "zemi mušketýrů" je poměrně malý obchod humánní praxe odkládání daní.

Britové udělali to samé jinak :. Nejsou deklarovat malé a střední podniky, v zásadě, vzhledem k tomu, podnikatelům s příjmem nižším než 15 liber tisíc právo používat zjednodušené celní prohlášení, zvláště ne „obviňuje“ zobrazit podrobnosti jejich aktiv a činností. Významné právní britské firmy je jejich osvobození od základní zálohových plateb (v případě roční finanční závazky včas a formy jsou uhašen za rok je méně než 500 £). Pro Albion, tam jsou také daňové pobídky pro začínající podniky v nákupu technologických zařízení.

Jak se bude Rusko dále rozvíjet? daňová legislativa pro malé a střední podniky? To bude záviset na přijetí příslušných zákonů ze strany poslanců, které si samotní Rusové zvolí.