Daň z příjmu právnických osob, sazba daně: typy a velikost

Daň z příjmů je povinná pro všechny právnické osoby, které jsou na obecném daňovém systému. Vypočítá se součtem zisku ze všech činností společnosti a vynásobením efektivní sazbou.

Právní základ

Postup výpočtu a zaplacení daně z příjmů právnických osob, sazba daně u podniků všech forem vlastnictví je uvedena v Ch. 25 daňového řádu. Regionální zákony upravují proces uplatňování daňových pobídek. Advokáti a účetní ve své práci platí také vysvětlení Ministerstva financí a Federální daňové služby ohledně některých ustanovení normativních aktů.

Předměty a objekty

Platitelé daně jsou:

• Ruské organizace zabývající se hazardními hrami, stejně jako ty, které nepoužívají USN, UTII, ECCN.
• Zahraniční organizace, které pobírají příjmy na území Ruské federace.
• Účastníci konsolidačního celku.

S výjimkou zdanění podniky, které platí UTII, USN, ESKH. Pokud objem jejich roční implementace přesáhne zákonné limity, pak podniky musí platit daň z příjmu právnických osob, jejíž míra překračuje legislativní limity. Výjimky z roku 2017 jsou také organizace, které se v roce 2018 zabývají přípravou a držením FIFA v Rusku.

Základem výpočtu je zisk organizace. V čl. 247 daňového řádu stanoví, že zisk:

• pro domácí organizace a zastoupení zahraničních společností je částka výnosů přijatých podnikem (jeho zastoupení) snížená o vzniklé náklady;
• částka celkového agregovaného zisku vypočteného pro tohoto účastníka;
• pro ostatní cizí organizace je výše prostředků uznaných jako výnosy podle čl. 309 TC.

Výnosy a náklady

Výnosy vykazují ekonomický prospěch z činností organizace, vyjádřených v naturáliích nebo v hotovosti. Je to součet všech příjmů organizace bez zohlednění nákladů a daní, které jsou ukládány zákazníkům (např. DPH). Jsou určeny daty primárních dokumentů. Příjem je rozdělen na příjmech z prodeje a provozních výnosů.

Při výpočtu daně z příjmů společnosti sazba daně nezahrnuje příjmy:

• z bezplatně přijatého majetku;
• v formu bezpečnosti;
• příspěvky do kapitálu;
• majetek získaný v rámci úvěrových smluv;
• majetek přijatý na účelové financování.

Náklady jsou oprávněné a zdokumentované výdaje, které poplatník prováděné za podmínky, že byly zaměřeny na generování příjmů. Jestliže vypočtená daň na zisk organizace, sazba daně ve výdajích nejsou uvedeny výše pokut, penále, pokut, dividend, platby za překročení emisí látek na dobrovolných náklady na pojištění, finanční pomoc, penzijní doplňky a tak dále. D. Úplný seznam částek, které vyloučeny z nákladů, je uvedeno v čl. 270 daňového řádu. Normalizované výdaje mohou být odepsány ne úplně, ale částečně. Od roku 2017 lze částku vynaloženou na posouzení úrovně dovedností zaměstnanců také přisoudit nákladům. Existuje však jedna důležitá podmínka: zaměstnanec musí písemně potvrdit svůj souhlas s hodnocením úrovně kvalifikace.

Oznamovací období

Daňová sazba daně na zisky organizací je pevně stanovena. Zprávy o výpočtu výše poplatku by měly být uvedeny za 6, 9 a 12 měsíců. Předběžné platby by měly být předávány do rozpočtu měsíčně. Od roku 2016 se průměrné čtvrtletní tržby z prodeje zvýšily na 15 milionů rublů.

Daňový základ

Jak se vypočítává daň z příjmu právnických osob? Daňová sazba se vynásobí rozdílem mezi příjmy a výdaji. Pokud je částka příjmů nižší než částka nákladů, pak je základna nula. Zisk je určen přírůstkovou metodou od počátku kalendářního roku. Vzhledem k tomu, že právní předpisy předepisují oddělené typy sazeb daně z příjmů právnických osob, musí být příjmy také zváženy samostatně pro každý typ činnosti.

Daňový zákoník specifikuje specifika určování příjmů a výdajů pro různé kategorie plátců: banky (články 290-292), pojišťovny (článek 293), nevládní PF (Art. 295), mikrofinanční instituce (čl. 297), profesionální účastníci trhu s cennými papíry (čl. 299), transakce s centrální banky (čl. 280), naléhavé finanční transakce (čl. 305) , clearingové organizace (článek 299). Hazardní organizace provádějí oddělený účet příjmů a výdajů. Zohledněny jsou pouze ekonomicky oprávněné náklady, které jsou zdokumentovány.

Jaká je sazba daně z příjmu právnických osob?

Výše placeného poplatku je převedena na federální a místní rozpočty. Od roku 2017 došlo k změnám v rozdělení zájmu. Základní sazba daně z příjmu právnických osob se nezměnila a činí 20%. Dříve 2% vyplacené částky přešlo do federálního rozpočtu a 18% zůstalo v místním rozpočtu. Od roku 2017 do roku 2020 byl zaveden nový systém. Federální rozpočet převede částku daně vypočítanou ve výši 3% a rozpočet subjektů Ruské federace - 17%. Regionální orgány mohou snížit poplatek za některé kategorie poplatníků. V letech 2017-2020 nesmí být nižší než 12,5%.

Výjimky

U jednotlivých typů příjmů je sazba daně z příjmu právnických osob:

• Příjem zahraničních firem z užívání, leasing kontejnerů, mobilních vozidel, mezinárodní dopravy - 10%.
• Daňová sazba ze zisku zahraniční organizace prostřednictvím zastupitelské kanceláře, která nesouvisí s činnostmi v Ruské federaci, činí 20%.
• Dividendy ruských organizací - 13%. Celková výše daní zůstává v místním rozpočtu. Dividendy získané zahraničními společnostmi jsou zdaněny sazbou 15%. Jedná se o úrokový výnos ze státních cenných papírů.
• Výnosy z ruských cenných papírů, které jsou účtovány v depo účtech, činí 30%.
• Zisk Banky Ruska činí 0%.
• Zisk zemědělských výrobců činí 0%.
• Zisk organizací zapojených do lékařských a vzdělávacích aktivit činí 0%.
• Příjem z operace související s prodejem podílu na základním kapitálu - 0%.
• Výnosy z prací prováděných v inovační ekonomické zóně, turistické a rekreační zóně, které jsou předmětem odděleného účetnictví příjmů a nákladů - 0%.
• Příjmy regionálního investičního projektu, pokud nepřesahují 90% všech výnosů - 0%.

Hlášení

Na konci každého daňového období musí organizace předložit federální daňovou službu prohlášení. Forma zprávy a pravidla její přípravy jsou schváleny nařízením federální daňové služby Ruska č. MMV-7-3 / 600. Prohlášení je předloženo k inspekci v místě podniku nebo jeho pododdělení. Zpráva se předkládá v tištěné podobě. Elektronickou deklaraci mohou podat největší daňoví poplatníci, stejně jako organizace, jejichž průměrný počet zaměstnanců za předchozí rok činil více než 100 osob.

Změny v oblasti zdanění 2017

Rezerva na pochybné účty by měla činit méně než 10% příjmů za předchozí nebo vykazované období. Pochybný dluh je dluh, který přesahuje částku protiúčtu. Pokud má organizace pohledávky a závazky vůči jedné protistraně, je možné odepsat pouze pochybné pohledávky převyšující splatné účty.

Výše ztráty je omezena. Od 01.01.2017 do 31. prosince 2020 nemůžete snížit ztráty minulých období o více než 50%. Tato změna nemá vliv na základ, na který se vztahují daňové výhody. Změny se týkají ztrát, které vznikly po 1. 1. 2007.

Od roku 2017 bylo zrušeno omezení na převod ztrát vzniklých po 1. 1. 2007. Převod nyní může být proveden pro všechny následující roky. Změny týkající se úpravy částek daní převedených na státní a místní rozpočty by se měly odrazit v deklaraci a platbách. Tyto dokumenty musí jasně odrážet, jaké částky jsou vypláceny ve výši 3% a které - ve výši 17%.

Důvody pro rozpoznání dluhu jsou více konsolidovány. Existují například dvě vzájemně závislé zahraniční organizace (jedna z organizací je zakladatelem druhé organizace). Před jednou z nich měla ruská společnost povinnost dluhu. V tomto případě je dluh vykázán jako konsolidovaný. Nezáleží na tom, jaký podíl na kapitálu vlastní zahraniční věřitel. Nyní je konsolidovaný dluh určen velikostí všech závazků plátce daně.

Pokud se během účetního období změnil poměr kapitalizace, může nastávat otázka úpravy daňového základu. Od roku 2017 nemusí být výdaje na kontrolovaný dluh přepočítány. Jak již bylo zmíněno výše, ve výši nákladů je možné zahrnout náklady vzniklé při hodnocení úrovně kvalifikace zaměstnanců. K povzbuzení provádění takových auditů budou vypracována ustanovení, která budou zohledňovat náklady na posouzení. Podnik bude moci zohlednit výdaje, pokud bylo hodnocení provedeno na základě smlouvy o poskytování služeb a byla uzavřena pracovní smlouva s předmětem.

Postupy pro výběr daňových penále byly změněny a výše pokut byla zvýšena. Změny se týkají deliktů, které vzniknou po 01.10.2017. Pokud prodloužíte dobu splatnosti daní o více než 30 dnů, bude částka pokuty vypočtena podle následujícího algoritmu:

• 1/300 sazby centrální banky s účinností od 1 do 30 dnů prodlení;
• 1/150 sazby centrální banky s účinností od 31 dnů po splatnosti.

V případě splacení všech nedoplatků do 01.10.2017 není počet dnů zpoždění důležitý.