Daně a daňové reformy v Rusku: popis, rysy a směry

Od roku 1990 Ruská federace zahájila rozsáhlou daňovou reformu. Pro posouzení v dubnu byl předložen návrh zákona o poplatcích od občanů země, cizinců a osob bez státní příslušnosti. V červnu byl projednán normativní zákon o otázkách povinných odpočtů z rozpočtu podniků, organizací a sdružení.

Daně a daňové reformy v Rusku: regulační rámec

Klíčová ustanovení stávajícího programu pro výběr povinných plateb do rozpočtu byla schválena koncem roku 1991. Pak byl přijat hlavní zákon upravující tuto oblast. V normativním právu byly stanoveny daně, poplatky, poplatky a další odpočty, byly vymezeny předměty, jejich povinnosti a práva. Kromě toho byly přijaty další zákony o specifických daních, které vstoupily v platnost v lednu 1992. Základní daňové reformy se proto uskutečnily na začátku posledního desetiletí minulého století.

Struktura

Reforma daňového systému nastala, když bylo přijato více než 20 regulačních aktů. Dne 21. listopadu 1992 byla na základě vyhlášky prezidenta vytvořena kontrolní nezávislá instituce, federální daňová služba. Tato služba byla svěřena klíčovým funkcím pro vývoj a následné provádění daňové politiky země. Právní předpisy definovaly 4 skupiny poplatků:

1. Celostátní stav. Byly založeny na federální úrovni.
2. Místní. Byla určena územními strukturami moci podle legislativních aktů subjektů.
3. Republikánské poplatky, daně správních a státních subjektů. Byly zřízeny rozhodnutím státních orgánů a zákonů příslušných regionů.
4. Povinné republikánské a místní poplatky a daně.

Složení příspěvků bylo pravidelně měněno podle rozhodnutí státních orgánů.

První problémy

Realizováno v poměrně extrémních podmínkách, daňová reforma v Rusku nemohla zajistit vytvoření ideální finanční instituce. V průběhu následných transformací trhu se jeho nedostatky staly stále více nápadné. Nakonec, daňový systém výrazně zpomalil růst ekonomiky země. Klíčovým problémem v té době byl rozpočtový deficit. Byl to kvůli zanedbatelné výši výnosů do pokladny na pozadí významných výdajových závazků.

Změny

Do roku 1997 země instalovala více než 40 druhů poplatků a daní placených organizacemi a občany. Do této doby vznikla tříúrovňová struktura. Obsahovala:

1. Obecné státní poplatky. Byly vybírány v celé zemi za jednotné sazby pro každý druh.
2. Republikánské poplatky a daně správně-územních a národních států.
3. Místní odpočty z rozpočtu.

Druhá fáze

Nová daňová reforma začala v roce 1999. To bylo poznamenáno vstupem první části NK v platnost. Je třeba poznamenat, že kodex byl projednán již dlouho. V obecné části byly stanoveny povinnosti a práva subjektů, regulován proces plnění závazků vůči rozpočtu, pravidla kontroly, odpovědnost za porušení předpisů daňová legislativa. Dále byly představeny nejdůležitější nástroje institutu. Kodex tedy odrážel hlavní aspekty daňových reforem. Bylo vypracováno více než 40 normativních dokumentů, které zajistí zavedení legislativy. Nejdůležitějším výsledkem tohoto období bylo schválení forem prohlášení a pokynů pro jejich vypracování. Je třeba poznamenat, že zatímco dokument procházel Dumou, ztratil mnoho inovativních návrhů. Současně se mechanismy a pravidla ukázaly být daleko od bezchybných. V tomto ohledu bylo v posledních několika letech zavedeno několik změn v daňovém zákoníku.

Transformace od roku 2000

Od počátku 21. století podnikla vláda několik rozhodujících kroků ke změně současné situace ve finančním sektoru země. Prioritní směry daňových reforem ve střednědobém výhledu (do roku 2004) byly vypracovány. Především bylo předpokládáno:

1. Snížení nadměrného zatížení subjektů, v důsledku čehož vznikly předpoklady k úniku od placení povinných částek.
2. Oslabení fiskální kontroly státu ve prospěch stimulačních funkcí daňového systému.
3. Zajištění rovnoměrného rozložení zátěže plátců.
4. Snížení počtu a změna směru zavedených daňových pobídek.

The mezivládních vztahů vláda byla vedena přerozdělením příjmů ve prospěch federálního rozpočtu s ohledem na regionální rozpočty.

Cíle daňové reformy

Nejedná se o získání co největšího počtu plateb za účelem vyřešení rozpočtové krize. Hlavním úkolem dneška je snížit úroveň záchytů, neboť vládní povinnosti klesají. Daňové reformy směřují k vytvoření spravedlivého příkazu k inkasu plateb od subjektů působících v různých ekonomických podmínkách. Schválené programy finanční politiku státu naznačují zvýšení úrovně neutrality. Daně by neměly významně ovlivňovat relativní ceny, procesy vytváření úspor atd. V důsledku toho by se měly snížit náklady na prosazování právních předpisů nejen pro stát, ale i pro samotné plátce.

Následné transformace

K plnění výše uvedených úkolů pokračovaly daňové reformy v zemi. Zejména z ledna 2001 byly zavedeny čtyři kapitoly druhé části NK:

1. DPH.
2. Spotřební daně.
3. Daň z příjmů fyzických osob.
4. UST.

Následné daňové reformy za rok 2005 předpokládaly:

1. Snížení zatížení FOT. To mělo být dosaženo snížením sazby UST. Bylo předpokládáno, že pro příjmy až 300 tisíc rublů. bude snížen na 26%, od 300 do 600 - na 10%, nad 600 - na 2%.
2. Změna způsobu účtování DPH. Bylo předpokládáno, že sazba bude snížena na 16%. Daňové reformy navíc navrhly revizi vývozních náhrad vývozcům. Dále byla aktivně projednána možnost poskytnout plátce elektronické faktury.
3. Změna daní z majetku. Bylo zamýšleno nahradit stávající poplatky licenčními poplatky z nemovitostí. Tato praxe byla zavedena zejména v oblasti Tver.
4. Zavedení preferenčního zacházení pro podniky působící v rámci zvláštních hospodářských území. To mělo zajistit inovační a investiční aktivity.

Procesy sběru a kontroly

Daňové reformy se zaměřují na flexibilitu a transparentnost, zjednodušení a snížení objemu oběhu dokumentů. Realizace těchto úkolů zajišťuje snížení zátěže nejen ve fiskální, ale i v administrativní oblasti. Jedná se především o snížení výdajů plátce při provádění právních předpisů. Jak ukázala praxe, snížilo se daňové zatížení některých daní společně se současným nárůstem administrativního tlaku. Zvýšil se zejména objem finančního výkaznictví, zhoršila se činnost plátce a zvýšila se kontrola státních orgánů. V této souvislosti byly podniknuty kroky k:

1. Změna struktury řídících orgánů.
2. Rozvoj informačních technologií.
3. Zlepšení řídicích technik.

Závěr

Výsledky reformy daně a poplatků jsou obecně považovány za pozitivní. Během období od roku 2000 do roku 2003 podíl zatížení z HDP postupně klesal z 34% na 31%. V důsledku uskutečněných činností došlo k významné změně struktury příjmů. Za prvé se výrazně zvýšil podíl přidělených prostředků na využívání podloží. Zároveň se snížily příjmy z podnikových zisků, zatímco daň z příjmů fyzických osob se zvýšila téměř o 1,5násobek. Existuje vysoký podíl poplatků za sociální, zdravotní a důchodové. Jejich úroveň je v rozmezí 25%.