Etapy a zásady plánování auditu

Tržní hospodářství je neuvěřitelně složitý systém. Nalezení svého místa v něm není tak jednoduché, zejména pokud jde o podnikání. Právní i individuální podnikatelé by měli pečlivě postarat o jejich finanční situaci. Důležitou roli v takové péči hraje audit. S plánováním a implementací audit

Co je audit?

V latině je slovo audio, což znamená "posluchač", "posluchač". Osoba, která může poslouchat, může pomoci. Například je to lékař, který se dozvěděl o zdravotním stavu pacienta. Po porozumění příčin nemoci je připraven zahájit léčbu. V ekonomické sféře je auditor stejným lékařem. Pouze jeho hlavním úkolem není vyléčit, ale hledat problémy, mohlo by se říci, nemoci.

Finanční ověření je povinným postupem pro všechny právnické osoby. Organizace by jednou za rok měly věnovat pozornost plánování a provádění auditu. Můžete to dělat častěji, ale vše závisí na vůli samotné právnické osoby.

Auditor kontroluje finanční a ekonomický stav organizace. Má mnohem více znalostí a dovedností než například účetní. To souvisí s nepřetržitým vývojem auditorského postupu za posledních 30 let. Od té doby, co perestrojika v zemi, začal aktivní rozvoj trhu. Silná ekonomika však nemůže být vytvořena bez kontroly jakosti a opatření dohledu. Kontrolu provádí hlavně stát. Cílem neměl ukládat své služby, a vytvořit systém, podle něhož právnické osoby staly více soběstační v oblasti finančního auditu a plánování auditu.

Cíle a cíle auditu

Účelem auditu je zjistit přesnost a spolehlivost účetní závěrky různých ekonomických subjektů. To je také stanoveno ve federálním právu "O auditu v Ruské federaci". Během auditu je nutné získat dostatečné a přesné důkazy, které auditorům umožňují důvěrně mluvit o souladu dostupných zpráv s normami ruské legislativy.

Během finančního auditu je třeba dosáhnout následujících cílů:

• úplná identifikace finančních rezerv a ověření jejich souladu s údaji uvedenými v dokumentaci;
• ověření úplnosti, přesnosti a spolehlivosti vykazování všech nákladů, rezerv, finančních prostředků a vypůjčených finančních prostředků na účtech;
• potvrzení spolehlivosti zpráv nebo stanovisko k jejich nespolehlivosti;
• kontrolu dodržování ruského práva.

Cíle se mohou zdát trochu obtížné vnímat, takže právníci je dokázali přeformulovat. Plánování a provádění auditů je proto nezbytné pro kontrolu ekonomického stavu organizace:

• o platnosti zařazení některých částek do zpráv;
• o obecné přijatelnosti vykazování;
• úplnost a přesnost výpočtů;
• o správnosti hodnocení dané organizace na její činnosti;
• o rozdělení rovnováhy;
• pro otevřenost a přesnost informací zaznamenaných v účetní závěrce.

Úkolem auditorských společností je tedy provést důkladný audit organizace. Pokud jsou zjištěny problémy, auditor je povinen na ně upozornit a požádat společnost, aby tuto situaci okamžitě napravila.

Integrita, nestrannost a důvěrnost

Principy plánování auditu a jeho provádění jsou přibližně stejné. Všechny jsou uvedeny v první kapitole příslušného federálního zákona.

Prvním principem je celistvost testu. Je to úplnost a přesnost prováděných akcí, které jsou základem profesionality. Auditoři i podřízenci jsou povinni organizovat své činnosti kompetentně a kvalitativně. Je zakázáno skrývat důležité informace od sebe navzájem, zasahovat do práce, prokazovat nekompetentnost apod. Vždy je nutné zachovat profesionalitu a touhu co nejlépe vykonávat svou práci.

Dalším principem plánování auditu a jeho implementace se říká nestrannost. To je velmi důležitý princip, protože je spojen s konceptem objektivity ověřování. Pokud je to stručné, pak by měla být všechna práce provedena čestně a pravdivě. Žádná překážka by neměla zasahovat do přesného stanovení výsledků. Zásadu nestrannosti podporují jisté záruky stanovené ve federálním právu. Jedná se zejména o zákaz provádět více inspekcí stejného auditora, nepřípustnost provádění finanční kontroly osobou, která je příbuzným auditovaného subjektu a tak dále.

Třetím principem je důvěrnost. Veškeré informace získané od auditora auditovaným subjektům musí být chráněny. Zvlášť se týká postupu plánování plánování. Bezpečnost a důvěrnost poskytovaných informací umožní přesnější a nestrannější ověření.

Profesionalita, nezávislost a spolehlivost

Princip profesionality je založen na řadě důležitých záruk. Jedná se zejména o specifické požadavky na vzdělávání, dovednosti a schopnosti auditorů. Získání práce ve společnosti, která provádí finanční audit, je velmi obtížné. To je mnohem obtížnější než nalezení správce nebo účetního. Jeden musí jen myslet na to, kolik odpovědností jsou přiděleni auditorům. Rozumět ekonomickým aktivitám podniků, které se navzájem liší, je navíc v omezeném časovém horizontu nesmírně obtížné a někdy dokonce nemožné. K tomu, aby vše prošlo kvalitou a bez jediné chyby, musíme si vzpomenout na princip profesionality. Tato znalost jejich podnikání, zájem o ně, respektování profesionální etikety a schopnost rozumně posoudit jejich jednání.

Dalším principem je nezávislost. Toto je nápad, který úzce souvisí s pojmem nestrannosti. Někteří právníci odkazují na nezávislost na množství záruk, nikoli na základní principy a myšlenky. Jde o to, že auditory jako soudci samostatně organizují svou činnost. Poslouchají pouze zákon. Nikdo nemůže vyvíjet tlak na auditory nebo nějakým způsobem zasahovat do jejich činnosti. Jakékoli pokusy o úplatky osobám, které provádějí finanční dohled, budou potrestány v souladu s normami trestního práva.

Poslední důležitou zásadou vedení, organizování a plánování auditu je zaměření na proces získávání důkazů. To je rozumný a legitimní způsob, jak sestavit spolehlivé závěry před zahájením auditu nebo na jeho výsledcích. Všechny důkazy musí být ověřitelné. Vzhledem k tomu, že audit je prováděn v omezeném časovém období, je prostě nemožné ověřit celý podnik. Auditorské společnosti proto trochu zjednodušují své činnosti. Rozhovoru s auditovanými osobami a poté zkontrolujte některé důkazy o pravosti.

Účel plánování plánování a jeho provádění je tedy podpořen šesti důležitými zásadami. Dále by se měly zvážit dvě základní formy finančního ověření.

Interní audit

Finanční a ekonomický dohled má dvě hlavní formy: vnější a vnitřní. Obě tyto formy se liší v měřítku a účelu. Plánování interního auditu je tedy určeno cílem stanoveným federálním zákonem. Jedná se o pomoc řídícím orgánům při provádění účinného dohledu nad různými vazbami a prvky kontroly. Hlavním úkolem auditorů, kteří provádějí interní audit, je uspokojit potřeby řídících orgánů při poskytování kontrolních informací. Posuzuje se přiměřenost kontrolních systémů a účinnost jejich činností.

Interní audit má několik forem. Může být funkční, tj. Zaměřena na posouzení produktivity a efektivity ekonomiky. Existuje také organizační a technická forma auditu. Je vyjádřena v dohledu nad různými částmi řízení, stejně jako kontrola jejich technologické nebo organizační účelnosti.

Nejčastěji se v bankovním systému používá interní audit. Vzhledem k tomu, že úvěrové instituce mají velmi složitou a rozsáhlou strukturu, lze je částečně ověřit. Praktický přínos vnitřního finančního ověření je často mnohem větší než u externích. Velkou nevýhodou je potřeba neustálého opakování auditu. Postup by měl být prováděn více než jednou za rok, ale mnohem častěji. Dalším problémem je plánování procesu auditu. Ne všechny organizace mají čas neustále sestavovat plány ověření.

Externí audit

Vnější forma hospodářského a finančního ověření je složitější a rozsáhlejší. Hlavním účelem tohoto auditu je poskytnout skutečné, objektivní a přesné informace o auditovaném subjektu.

Externí audit je prováděn na smluvním základě. Úkolem osob, které kontrolují finanční situaci podniku, je posoudit celou organizaci a ne některé její části. Externí audit je povinný. Organizace jsou povinny jej provádět jednou ročně. Funkce auditorů někdy nejsou vzájemně propojené a výsledek ověření nemusí být vždy přesný. Všechno bude záviset na odbornosti obou stran a na ochotě auditora provádět kvalitní dohled.

Hloubka vnější kontroly může být odlišná. Je určena smlouvou, která se provádí ve fázi plánování auditu. Podstatné, tedy povinné smluvní podmínky, je kontrola účetních dokladů, počítal rozpočet organizace, odhad výnosů, atd K dispozici jsou také volitelná, tedy další kritéria. O nich se auditovaná osoba předem dohodne s kontrolním orgánem. Příkladem volitelných podmínek činnosti, jako je prognózování, hloubkové hodnocení, poradenství, rehabilitaci a další.

Audit před auditem

Nakonec stojí za to říct o fázích plánování auditu. Řízení podniku nemůže být vytvořeno právě tak, vždy je nutná pečlivá příprava na ověření.

První etapou plánování je předem plánovaná nebo smluvní činnost. Tentokrát je z vůle zákazníka k přímému uzavření smlouvy. Zákazník najde potřebnou auditorskou společnost, po níž určí podmínky a formy ověření. To je velmi důležitá fáze, protože velké organizace mají jen málo času a příležitost věnovat pozornost kontrolním orgánům. To, že nebyly žádné problémy v podobě náhlých odmítnutí a následkem zpoždění auditu, je nutné přemýšlet o vhodném termínu kontroly.

Je třeba mít na paměti, že externí audit, a někdy i interní audit, není důvodem k zastavení práce podniku. Vedení právnické osoby bude dočasně zatíženo dalšími funkcemi.

Ve fázi před plánováním ověřovací organizace musí zákazník okamžitě připravit všechny potřebné dokumenty. Úplný seznam cenných papírů, které jsou předmětem emise auditorům, lze vyjasnit od samotné společnosti, která je adresována zákazníkem.

Zákazník by měl okamžitě přemýšlet o plánování auditu a programu auditu. Faktem je, že program není tvořen výhradně orgánem dozoru. Klient se musí podílet na jeho vývoji. V opačném případě se může objevit něco nepříjemného pro auditovanou osobu. Například během auditu se zjistí, že bude zavedeno množství nepovinných opatření, které jsou pro zákazníka naprosto zbytečné. Aby se tomu zabránilo, měla by se věnovat zvláštní pozornost fázi předprogramování organizace.

Plánování auditu

Audit musí být pečlivě připraven. To se děje ve dvou fázích: první, předem plánované, jsme již demontovali. Dále je implementováno samotné plánování auditu. Zde jsou dvě etapy: vypracování smlouvy a vypracování programu. Někdy je smlouva program. Takové spojení dokumentů je typické pro provádění externího ověření. V ostatních případech je smlouva zákonem určujícím jména, příjmení, data a způsoby platby. Program je tvořen samostatně.

Co je smlouva o auditu? Podle zákona je to oficiální dokument, který specifikuje způsoby vztahu mezi podnikem (zákazníkem) a auditní organizací (exekutorem). Vzhledem k tomu, že obě strany jsou podnikateli, je smlouva formalizována v souladu s občanskými právy. Může mít významné a nepovinné podmínky. Při plánování interního auditu je možné vypracovat několik smluv pro různé fáze ověřování. Zde je to, co je uvedeno v dokumentu:

• jméno stran, kontaktní údaje o nich;
• práva a povinnosti obou stran;
• předmět smlouvy o poskytování auditorských služeb;
• podmínky poskytování služeb;
• odpovědnost stran;
• nákladů na auditorské služby.

Na místě, kde se říká o podmínkách poskytování služeb, je třeba psát o jejich podmínkách a fázích, účelu a předmětu, jakož i odkazy na právní předpisy. Ustanovení o právech a povinnostech označuje informace o způsobu ověřování, míře nezávislosti každé strany, přístupu k informační základně a nakládání s pracovní dokumentací.

Platba za služby

Důležitým bodem ve fázi plánování auditu je položka platby za služby. Podle zákona existují čtyři právní formy platby auditu.

První způsob platby se nazývá paušální částka. Je předem jmenován a stanoven ve smlouvě před zahájením kontroly. Mnoho auditorů určuje částku libovolně, v závislosti na finančních možnostech zákazníka a složitosti další práce.

Časová forma platby je rozšířena na současném trhu služeb. Exekutor v osobě kontrolní organizace neuvádí předem náklady na práci. Cena se stává známou až po ukončení práce. Nejedná se o nejvhodnější způsob platby, protože je pro zákazníka obtížné předvídat, jakou cenu může očekávat. Vše závisí na čase a složitosti práce.

Další typ platby se nazývá kusová práce. Výpočet ceny jedné operace stanoví účetní zákazníka a přímo dodavatel. Jedná se o nejvýhodnější z předaných služeb, protože jeho forma a cena lze předem vypočítat. V průběhu provádění objednávky může auditor požádat o další práci.

Smíšená platba, poslední možný formulář, je kombinací výše uvedených platebních metod. Tento způsob platby je vhodný pro velké a složité podniky. Různé momenty jsou vzaty v úvahu. To je například měnová solventnost zákazníka, vybrané formy služeb nebo celkový počet účetních výkazů.

Plánovací audit je tedy postup, který je ještě zodpovědnější než samotný audit. Pokud je při provádění finančního a ekonomického auditu prioritou dána vykonavatelka, plánuje plánovat pouze zákazník.

Fáze ověřování

Po posouzení standardů plánování auditu je třeba trochu říci o samotném postupu finančního a ekonomického ověření. Po plánování jsou auditoři rozděleni do jednotek a začínají pracovat. Každá osoba, která provádí audit, pracuje podle zvláštního dotazníku připraveného předem. Dotazník je jakýmsi metodickým manuálem, který obsahuje důkazy získané od zákazníka. Informace z manuálu jsou kontrolovány na základě skutečných dat. Pokud existuje rozpor, auditoré budou muset být upozorněni. Všechny organizační a funkční problémy budou zaznamenány ve zvláštním protokolu.

Hloubka ověření závisí na formě auditu. Pokud je test externí, pak bude jen málo účinkujících. Nejspíš se ani nemusí oddělit. Budou brzy porovnávat skutečný stav podniku s údaji z dotazníku a potom opustí organizaci. Pokud je audit interní, pak bude vše mnohem vážnější. Exekutoři budou rozděleni do několika skupin, poté začnou pečlivě sledovat výrobní, organizační nebo funkční oblast.

Uzavření auditu ve všech uvedených způsobech ověřování je stejné. Vypracuje se protokol, který označuje nedostatky organizace, různé nesrovnalosti, problémy, hrozby atd. Zákazník se seznámí se seznamem a zavazuje se v blízké budoucnosti napravit všechny obtíže. Výsledkem je vypracování dokumentu o výsledcích auditu.