Art. 154 daňového řádu Ruské federace s komentáři. P. 1, čl. 154 daňového řádu

Art. 154 daňového řádu definuje postup pro stanovení základu daně při poskytování služeb, prodej zboží

Obecné informace

V odstavci 1 čl. 154 daňového řádu stanoví, že daňový základ v procesu prodeje výrobků, prací nebo služeb, pokud tento článek nepovoluje jinak, je určen ve formě jejich hodnoty. Vypočítává se na základě cen stanovených podle čl. 105,3. V tomto případě jsou zohledněny spotřební daně (pro příslušnou kategorii výrobků) a daně nejsou zahrnuty.

Příjem platby

Při převodu částky (včetně zálohových plateb) na budoucí dodávky (stavební práce, služby) na účet plátce v souladu s ustanoveními článku 1, čl. 154 daňového řádu, vypočtené na základě této platby, včetně daně. Existují výjimky z tohoto pravidla. Výpočet neakceptuje platbu, částečně zahrnující, přijaté subjektem pro nadcházející dodávku produktů:

1. Nepodléhá zdanění.
2. Délka výrobního cyklu je delší než šest měsíců a při určování základu pro přepravu / předání předmětů v souladu s ustanoveními odstavce 13 článku 167 Kodexu.
3. Účtováno ve výši 0% podle čl. 164 s. 1.

Základ, který je v procesu přepravy na účtu přijaté platby (zálohová platba), zahrnutý dříve ve výpočtu, je určen subjektem podle pravidel stanovených v odst. 1 bod prvního pravidla.

P. 2 polévková lžíce. 154 daňového řádu

V průběhu realizace výměnných (komoditní burze) transakcí, bezplatně, převodu vlastnictví zástavního věřitele pro nesplnění povinnosti, která je zajištěna zástavním právem, jakož i produktů, při platbě v naturáliích základna je definována jako hodnota objektů. Vypočítává se za ceny stanovené pravidly obdobnými pravidlům stanoveným v článku 105 odst. 3 bez zahrnutí daně a zohlednění spotřebních daní (pro příslušnou kategorii výrobků). V případě realizace s využitím dotací poskytnutých z rozpočtových prostředků nebo výhod pro jednotlivé zákazníky je základ stanoven ve formě nákladů na prodané zboží (poskytované služby, provedené práce). Vypočítává se v reálných cenách. Částky dotací, které jsou poskytovány z rozpočtů v souvislosti s používáním regulovaných státních nákladů subjektem, nebo výhody, které se opírají o určité kategorie spotřebitelů, se při určování základu nezohledňují.

Stimulační platby

Poskytnutí prémií kupujícího za splnění smlouvy o dodávce ze strany prodávajícího nesnižuje náklady na přepravované výrobky (poskytované služby, provedené práce) o odpovídající částku. Toto pravidlo je pevně stanoveno na str. 2.1 čl. 154 daňového řádu. Podpora plateb může být poskytnuta, včetně nákupu určitého objemu produktů (práce / služby). Výjimkou z pravidla jsou případy, kdy je snížení hodnoty prémie stanoveno na základě podmínek smlouvy. Podle odstavce 3 čl. 154 daňového řádu, při realizaci hmotného majetku, které mají být oceněny v hodnotě vzít v úvahu placené základu daně je stanovena ve výši rozdílu mezi cenou prodaného majetku (stanovené podle pravidel článku 105,3) s daní a spotřebních daní (pro kategorii příslušného produktu) a zbytková položka - pak po přecenění.

Prodej zemědělských produktů

Při prodeji zemědělských produktů a produktů jejich zpracování zakoupených od subjektů, které nejsou plátci daní, v souladu s ustanoveními čl. 154 daňového řádu je základna definována jako cenový rozdíl stanovený v objednávce stanoveném článkem 105.3 s přihlédnutím k povinné platbě do rozpočtu a částce pořízení předmětů. Toto pravidlo platí pro transakce s produkty zahrnutými do seznamu schváleného vládou. Výjimka z ustanovení 4 čl. 154 daňového řádu jsou výrobky podléhající spotřební dani. Základem v procesu prodeje služeb pro výrobu zboží z subdodavatelské materiály (suroviny) se stanoví ve formě nákladů na jejich zpracování, zpracování nebo jiné přeměny. Současně se nezahrnuje daň a spotřební daň (pro příslušnou skupinu výrobků). Toto pravidlo stanoví odstavec 5 čl. 154 daňového řádu. Při prodeji vozu, zakoupené od jednotlivců, nikoli jako daňoví poplatníci, pro další realizaci, základna je určena rozdílem ve formě cenou uvedenou v souladu s pravidly článku 105,3 as výhradou povinných plateb do rozpočtu a náklady na pořízení vozidel. Tento postup stanoví čl. 5.1 čl. 154 daňového řádu.

Specifičnost termínových obchodů

Pokud jsou předměty prodávány na základě smluv, které zahrnují dodávky na konci stanovených období za stanovenou cenu, finanční nástroje, které nejsou obchodovány na organizovaném trhu, je základ určen ve formě hodnoty těchto zařízení stanovených v dohodě. Zároveň by neměla být nižší než částka vypočítaná podle cen vypočtených podle pravidel článku 105.3 platných pro kalendářní číslo odpovídající okamžiku výpočtu bez spotřební daně. Tímto postupem se stanoví odstavec 6 čl. 154 daňového řádu. Rovněž stanoví, že při prodeji základního majetku. nástroje, které se pohybují na organizovaných trzích a zajišťují jejich zásobování, je základna stanovena ve formě hodnoty, která se očekává, že bude prodána za podmínek forwardové transakce schválené burzou. Výpočet se provádí pro číslo kalendáře odpovídající okamžiku stanovenému článkem 167, s výjimkou daně se zahrnutou spotřební daní. Při prodeji základního aktiva na základě opčních kontraktů, které se pohybují na organizovaném trhu a zajišťují jeho dodání, se základna vypočítává ve formě hodnoty, za kterou má být prodej uskutečněn za podmínek termínované transakce. Nemělo by však být nižší než částka vypočítaná za ceny stanovené pravidly článku 105.3, které se odehrávají v den, který se shoduje s okamžikem výpočtu na úrovni 167, bez zahrnutí daně a včetně spotřební daně.

Další podmínky

Při prodeji produktů v opakovaně použitelných obalů, které jsou uvedeny na úrokové sazby hypoték, tyto částky nejsou zahrnuty v databázi. Toto pravidlo platí pro případy, kdy je obal vrácen implementátoru. V závislosti na specifikach prodeje je základ určen ustanoveními článků 155 až 162. V odstavci 10 čl. 154 daňového řádu stanoví, že změna ve směru zvýšení nákladů (kromě povinné platby do rozpočtu) jednotlivých dodávaných produktů, včetně v důsledku zvýšení tarifu (cena), nebo objemu (množství) zboží, vlastnických práv, který byl přijat v účtu plátce do výpočtového základu za období , ve kterém byla vystavena dokumentace, která sloužila jako základ pro vystavení protistrany opravným fakturám podle čl. 17 odst. 10.

Vysvětlení

V čl. 154 daňového řádu stanoví obecná pravidla pro výpočet základu daně v procesu prodeje služeb, výrobků a děl. Podle prvního odstavce normy je definována jako hodnota předmětů vypočítaná za ceny stanovené pravidly článku 105.3. Pro lepší porozumění objednávky byste se nejprve měli obrátit na umění. 40 Kodexu. Pokud se na pravidla stanovení cen v rámci systému občanskoprávní úpravy obchodních činností uplatní zásada volnosti smluvních podmínek, právní předpisy stanoví určitý seznam požadavků, které musí být splněny. Klíčovým kritériem je shoda hodnoty předmětu dohodou s tržní cenou. Pokud jde o prvních 40 článků, pokud druhá není stanovena v daňovém zákoníku, pro účely zdanění je akceptována částka určená stranami transakce. Dokud se neprokáže opak, je za to, že cena odpovídá tržní hodnotě. V souladu s čl. 40 (položka 4), je přijata částka vzniklá při interakci nabídky a poptávky při prodeji identických nebo homogenních výrobků za srovnatelných ekonomických podmínek.

Komoditní směnné transakce

U transakcí tohoto druhu je uvedeno v druhém odstavci čl. 154 daňového řádu. Pravidla barterových transakcí jsou definována v článku 567 občanského zákoníku. V odstavci 1 tohoto pravidla se uvádí, že v souladu s barterovou dohodou účastníci předávají předměty navzájem výměnou za přijaté. V čl. 567 rovněž stanovilo, že ustanovení o nákupu a prodeji se vztahují na dohodu, pokud to neodporuje podstatě transakce a požadavkům Ch. 31 občanského zákoníku. V tomto případě se každý účastník považuje za prodejce předmětu, který je povinen převést, a současně příjemce produktu, který musí přijmout výměnou.

Přidat do košíku Prodej

Podle článku 39 Daňového řádu transakce se zbožím, službami, pracemi předpokládají převod vlastnických práv na základě úhrady. V odstavci 1 tohoto pravidla však existuje výhrada. V souladu s tím je převod vlastnických práv k předmětům na bezdůvodném základě uznán jako realizace pouze v případech stanovených zákonem. Jako jedno ze zvláštních pravidel upravujících tuto situaci je 146 článků. V odstavci 1 prvního pododstavce normy se stanoví, že převod vlastnických práv na nenávratný základ se považuje za provedení. Podle pravidel Občanského zákoníku by transakce tohoto druhu měly být formalizovány formou darovací smlouvy.

Realizace předmětu zástavního práva

Obecná pravidla pro provádění dohody v této věci podle článku 334 občanského zákoníku. Podle normy je věřitel v závazku zajištěn zástavním právem oprávněn, pokud ji dlužník nesplní, získat od hodnoty předmětu, který jí byl převeden, nárok. V tomto případě je tato možnost výhodnější než jiné subjekty, které vůči této osobě uplatňují nároky, ale vychází z výjimek stanovených zákonem. Podle článku 336 (odst. 1) občanského zákoníku, jako zástava může být jakýkoliv majetek. K němu patří mimo jiné vlastnická práva. Výjimku tvoří hmotný majetek z oběhu, požadavky týkající se totožnosti věřitele (alimenty, náhradu škody na zdraví a tak dále.), Jakož i další práva, přiřazení, která není povolené normy. Jako zástavce může sám dlužník nebo třetí osoba jednat přímo. Současně může mít právo vlastnit i hospodařit. Podle ustanovení čl. 8 (bod 2) spolkového zákona „o účetnictví“, slíbil hmotný majetek před léčbou sankcí na nich splácení závazků by se mělo odrazit v rozvaze zástavního věřitele.

Rozsah dodávky

O něm se říká v umění. 337 CC. Podle normy, jestliže druhá není stanovena ve smlouvě, zástava je zajištěna poptávkou ve výši, která existovala v době uspokojení. Zahrnují zejména: propad, úroky, náhradu za ztráty způsobené zpožděním, jakož i náklady držitele věci na její údržbu a výdaje na skutečné vymáhání. Nemovitosti proto splácejí celý závazek a dodatečné náklady věřitele. Pohledávka, která je poskytnuta majetkem, nesmí být spojena s jeho pořízením zástavním věřitelem. Důvodem je skutečnost, že hodnota materiálových hodnot se obvykle neshoduje s velikostí závazku. Z toho vyplývá, že převedení zastavené věci do vlastnictví jejího držitele znamená existenci nějakého finančního výsledku. Vykazuje se jako rozdíl mezi nominální hodnotou dluhu splatného prodejem majetku a náklady na pořízení bez daně nebo náklady na hmotné majetek. DPH, která má být odečtena v transakci, tedy sníží výsledek realizace zástavního práva, což se odráží v účetnictví věřitele za účetní závěrku. 91.

Důležitý bod

Článek 339 občanského zákoníku stanoví, že v zástavní smlouvě je třeba upřesnit předmět smlouvy a její posouzení, povahu, trvání a výši plnění závazku, který je zajištěn převáděným majetkem. Dále musí dokument obsahovat informace o entitě, která je držitelem hmotných hodnot. Smlouva o zástavě je uzavřena pouze písemně.