Spotřební daň z pohonných hmot v Rusku

Spotřební daně z motorových benzinů a motorové nafty jsou určitým druhem daní vybíraných na podnikatele a organizace. Jejich odpočet se provádí během provádění určitých hospodářských operací, včetně pohybu produktů přes hranici celní kontroly Ruské federace. Podívejme se podrobně na to, co je spotřební daň z pohonných hmot. Tento článek bude popisovat rysy daně, postup pro účtování poplatků, stejně jako nastavení sazeb.

Obecná charakteristika spotřební daně

Tato daň souvisí s úrovní vlády a vláda je federální. Platba se považuje za obecnou (neúčinnou) daň. To znamená, že prostředky jsou využívány bez odkazu na konkrétní aktivity. Tímto způsobem se osvobození od daně považuje za nepřímou, jako je DPH. Způsob zdanění odkazuje na daň neziskové, to znamená, že povinnost k výpočtu a placení je přiřazena plátci. Dalším kritériem spotřební daně je kritérium, které určuje úplnost práv na využití daňových příjmů. Na tomto ukazateli patří do kategorie povinných alokací. To je způsobeno skutečností, že jeho zápis je stanoven v legislativě jak pro regionální rozpočty, tak pro federální rozpočet. Seznam výrobků podléhajících spotřební dani je spíše úzký. Kromě paliva obsahuje:

1. Tabákové výrobky.
2. Automobily.
3. Alkoholické produkty, alkohol obsahující alkohol.
4. Motorové oleje.
5. Pivo.

Platební mechanismus

Spotřební daň z benzínu a benzinu motorová nafta jsou počítány a inkasovány podle určitého pořadí. Mechanismus výpočtu a platby předpokládá stanovení výše daně v průběhu provádění operace s odpovídajícími produkty a zahrnutí do nákladů zboží. To znamená, že každá ekonomická entita, která se podílí na obratu zboží podléhajícího spotřební dani, musí vypočítat platbu a po provedení této odpovědnosti převést tuto odpovědnost na následnou protistranu. Tato schéma je platná až do konce uživatele. On zase nese daňové zatížení. Zavedení spotřební daně z pohonných hmot umožňuje regulaci spotřeby paliva.

Platitelé

Jednotlivci, organizace i osoby pohybující se palivem prostřednictvím celní kontroly Ruské federace působí jako subjekty povinné platit spotřební daň z pohonných hmot. Art. 179 Daňový zákon stanoví, že nutnost provést platbu vzniká okamžikem uskutečnění obchodní transakce. V této souvislosti musí být spotřební daň zaplacena všemi subjekty, které je zavazují. Zahrnují mimo jiné i cizince. Jako daňoví poplatníci při plnění hospodářských operací jedná i samostatná subdivize podniků.

Specificita

V procesu uskutečňování transakcí s určitými druhy zboží vzniká povinnost platit daně doprovázená řadou prvků. Zejména při zdanění činností s přímými plátci benzínu se považují pouze jeho přímí producenti. Podobná pravidla se vztahují i ​​na uvolňování petrochemických produktů. Kromě toho jsou specifické údaje o původu statusu plátce poskytovány podnikům, které vykonávají činnosti na základě jednoduché dohody o partnerství. Současně je povoleno platit spotřební daň z pohonných hmot jak společně, tak jako samostatný subjekt, kterému tento závazek ukládají ostatní účastníci. Tato osoba je povinna nejpozději následující den po první obchodní operaci oznámit daňovému úřadu plnění povinností plátce podle podmínek smlouvy o partnerství. Spolu s tím musí být zaregistrován jako předmět záležitostí sdružení. To se provádí bez ohledu na skutečnost, že byla zaregistrována jako subjekt, který vykonává svou vlastní činnost. Při včasné a úplné zaplacení spotřební daně osobou, která plní platební závazky podle příslušné smlouvy, bude povinnost platit tuto daň jinými účastníky za splněnou.

Předmět zdanění

Jako jeho umění. 182 Daňový zákoník vytváří určitý seznam transakcí, které jsou prováděny se spotřebními produkty. Patří mezi ně zejména:

1. Realizace zboží podléhajícího spotřební dani vyrobené plátci na území Ruské federace.
2. Příjem a zaúčtování zboží, určitých druhů výrobků, na základě poskytnutí a přijetí, včetně.
3. Přesun produktů přes celní kontrolu Ruské federace.

Jako implementace podle čl. 182 NK je převod vlastnictví zboží mezi jednotlivými subjekty na jiný než nevratný nebo hrazený základ, jakož i jeho použití jako věcné platby.

Rozpoznání objektu

Spotřební daň z pohonných hmot v Rusku se vztahuje na určité operace při přepravě pohonných hmot a maziv vyráběných na jeho území:

1. Od dodávek surovin až po jejich majitele nebo jiné osoby.
2. Ve struktuře organizace - pro následnou výrobu zboží, které není předmětem spotřební daně.
3. Pro své vlastní potřeby.
4. Pro recyklaci na podkladě.

Spotřební daň z pohonných hmot v Rusku je zaplacena při přenosu do země své stranické organizace má k dispozici / výstupu ze sdružení, partnerství - člen na vybrané akcii je vlastnictví nebo rozdělení majetku. Předmětem zdanění vzniká v případě implementačních subjektů bez majitele, zabaveny nebo předmět převést do obecního / státního vlastnictví daného zboží.

Důležitý bod

Další zvláštností vzhledu předmětu zdanění při výrobě výrobků je to, že podle třetího odstavce čl. 182 NK, pro výpočet daně na výrobu se rozumí jakýkoli druh míchání produktů v místech jejich skladování a prodeje, v důsledku čehož se objevují výrobky podléhající spotřební dani. Toto pravidlo se nevztahuje na cateringové organizace. Při míchání se vytváří produkt, ve vztahu k němuž je stanovena zvýšená sazba spotřební daně ve srovnání se spotřebou stanovenou pro suroviny.

Dosah

Skupina činností souvisejících s příjemem výrobků je klasifikována jako zvláštní kategorie. Povinnost platit spotřební daň z pohonných hmot vzniká, pokud je do něj zapsán určitý druh kapitálu. Tato operace by měla být chápána jako její zohlednění ve formě hotových výrobků vyrobených z vlastních surovin a materiálů. Kromě toho, jako povinná podmínka pro vznik této povinnosti je dostupnost důkazů. Vydává se podniku dobrovolně.

Funkce získání certifikátu

Tento dokument se vydává podnikatelům a organizacím, které vydávají:

1. Přímý benzin, od poskytovat a přijímat suroviny / materiály Včetně.
2. Petrochemické produkty, jestliže se výše uvedené palivo používá k jeho výrobě.

K získání osvědčení o výrobě primárního benzínu musí mít podnik příslušná výrobní zařízení. Mohou patřit žadateli na právo na užívání, vlastnictví, držení nebo jiné zákonné důvody. Aby bylo možné získat certifikát pro zpracování benzinu, je nutné, aby žadatel uzavřel dohodu o poskytování služeb pro zpracování surovin dodávaných zákazníkem, v důsledku čehož je palivo vyráběno. Na základě této smlouvy je dokument vydán, jestliže podnik jedná jako vlastník zpracovaného benzinu a smlouva je uzavřena s výrobcem petrochemických výrobků.

Normativní dokumenty

V Ch. 21 zákona o dani byly změněny vládou, podle něhož:

1. Schváleno daňové sazby pro palivo pro roky 2016-2017. v částkách stanovených pro rok 2014. Očekává se, že spotřební daň z pohonných hmot se v roce 2018 zvýší. Indexování bude činit 5% ukazatelů z roku 2017
2. Spotřeba pohonných hmot je stanovena na 10,5 tuny na tunu. To by mělo zabránit výrobě paliva pod stupeň 5.
3. Některé typy výrobků z umění. 181. Toto ovlivnilo zejména loď topný olej. Tato výjimka se předpokládá se současným uznáním všech středních destilátů jako objektů zdanění, mezi které patří mimo jiné i uvedené produkty.
4. Daňová sazba pro střední destiláty je stanovena na sazbě, která se rovná poměru, podle kterého se vypočítá spotřební daň z motorové nafty.
5. Jako platitelé jsou uznány podniky, které od daňového úřadu obdržely potvrzení o registraci společnosti provádějící operace se středním destilátem. Majitelé vodní dopravy, používající tento produkt pro tankování, stanovují odpočet. To se rovná míře, v níž se vypočítá spotřební daň z lodní palivy s koeficientem.

Střední destiláty jsou tekuté směsi uhlovodíků s frakčním složením v teplotním rozsahu 215-360 stupňů. Tyto změny zahrnují všechny možnosti přejmenování frakcí nafty. Tak, aby se zabránilo daňové zátěži v současné době nebude uspět. Od roku 2016 byla stanovena spotřební daň na lodi s nízkou viskozitou. Současně nebudou dotčeny podniky, které se zabývají příslušnou oblastí. Mezi těmito změnami existuje daňový odpočet z koeficientu. 2.

Diskuse o pozměňovacích návrzích

V roce 2014 na zasedání Státní dumy výboru pro založení přijala návrh na zvýšení sazby spotřební daně z motorové nafty a benzínu 4 a 5 tříd. Odborníci se obávali v době schválení změn náklady na pohonné hmoty poroste o 3 p. Návrh na zvýšení představil Jevgenij Moskvichev. Na motorové naftě 4 články. navrhl zvýšit sazbu na 3450 rublů na tunu. v roce 2015 až 4150 rublů na tunu. - v roce 2016 až 3950 rublů na tunu. - v roce 2017-m. Stejné hodnoty se předpokládaly u palivového stupně 5. Pokud jde o motorový benzin, bylo navrženo, aby bylo v roce 2015 udržováno na úrovni 7300 rublů na tunu, v roce 2016 by se mělo zvýšit z 6200 na 7530, v roce 2017 by to bylo od 4,5 tuny na tunu. až 5830 rublů na tunu. Bylo plánováno, že všechny prostředky budou směřovány do silničních fondů regionů. Ve stejné době, Sergei Shatalov hovořil o nutnosti provádět změny až do konce. Před diskusí bylo plánováno zvýšit spotřební daně pouze u motorových naftových a benzínových 5 článků. Takový nárůst měl podle odhadů poskytnout silničním fondům regionů dalších 60 miliard rublů. v roce 2015 a v následujících letech - více než 90 miliard rublů.

Sázky

Daňový zákoník definuje jednotné sazby zdanění zboží podléhajícího spotřební dani. Jsou rozděleny do dvou kategorií: kombinované a pevné. Ty jsou stanoveny v absolutním vyjádření na jednotku daňové základny. Tímto principem jsou stanoveny zejména spotřební daně z pohonných hmot. Kombinované sazby zahrnují kombinaci pevné a části nákladových parametrů. Kodex stanoví odlišení tarifů podle druhů a poddruhů produktů. Zejména od roku 2011 byly stanoveny různé sazby v závislosti na třídě benzinu a motorové nafty. Při výpočtech platí zásada snižování sazeb pro kvalitní produkci. Kromě toho se předpokládá indexace pevných sazeb s přihlédnutím k předpokládaným spotřebitelským cenám.

Báze

Zřizuje se podle čl. 187 NC pro každý typ výrobku podléhajícího spotřební dani zvlášť. V závislosti na rychlosti, daňový základ je určena:

1. Jako objem zboží převáděného (prodávaného) v naturáliích. Toto ustanovení se vztahuje na produkty, pro které se používají konkrétní (pevná) sazba.
2. Jako hodnota převedeného (prodaného) zboží. Vypočítává se v souladu s cenami stanovenými v čl. 40 TC, bez spotřební daně, DPH na produkty, pro které jsou stanoveny sazby ad valorem.
3. Jako hodnota vypočítaná v souladu s průměrnými prodejními cenami platnými v předchozím vykazovaném období. V případě jejich nepřítomnosti se používá ukazatel trhu bez spotřební daně a DPH se uplatňuje na zboží, pro které jsou poskytovány úrokové sazby.
4. Jako objem prodaných (převedených) produktů ve fyzickém vyjádření pro výpočet spotřební daně při použití pevného tarifu a jako odhadovaná hodnota vypočtená z maxima maloobchodní ceny stanovení spotřební daně při použití úrokové sazby. Tento model se používá pro zboží, pro které se předpokládají kombinované sazby.

Účetnictví

V daňovém řádu existují požadavky na zachování samostatné registrace transakcí se spotřebními daněmi. Čl. 190 je zjištěno, že poplatník je pověřen odpovědností za organizaci diferencovaného účetnictví pro akcie se zbožím, pro které se předpokládají různé daňové sazby. Pokud účetní jednotka nemá vést oddělené upevňovací operace, částka spotřební daně stanovena daňové sazby používané v podniku z jednoho základního souboru pro všechny činnosti, které spadají pod daň z podávání zpráv.