Nepřímé náklady - co se to týká? Účetnictví podniku

Náklady organizace jsou snížení ekonomických přínosů z důvodu odchodu do důchodu. Ty mohou být peníze nebo jiný majetek. Výdaje organizace jsou také výskytem závazků, které vedou ke snížení kapitálu podniku (s výjimkou snížení příspěvků rozhodnutím zakladatelů).

Klasifikace

V závislosti na objemu implementace (výroby) jsou alokovány proměnné a fixní náklady. První změna úměrná počtu vyrobených výrobků, poskytovaných služeb, provedené práce. Konstantní náklady existují bez ohledu na objem výroby. Do této kategorie patří některé daně, platby za zabezpečení, odpisy, platby za pronájem, platy administrativních pracovníků a tak dále. Náklady mohou být režijní nebo nepřímé. Tato klasifikace je založena na vztahu mezi náklady a technologickým procesem. V závislosti na úrovni agregace mohou být náklady jednotné nebo složité. Existují také přímé a nepřímé náklady na výrobu.

Daňový řád Ruské federace

V čl. 271-273 Ch. 25 pro subjekty, které platí daň z příjmů, existují dvě možnosti určení příjmů a výdajů:

1. Akruální základ. Je považován za univerzální a lze jej použít ve všech případech.
2. Hotovostní metoda. Tato možnost je v některých případech vhodná, ale má své omezení.

Podle čl. 318, bod 1 daňového řádu, jsou plátci, kteří používají akruální metodu, povinni rozdělit náklady na nepřímé a přímé náklady. To je způsobeno různými podmínkami pro jejich uznání v daňovém výkaznictví. Podívejme se podrobněji na to, jaké jsou nepřímé náklady, co se týká.

Obecné charakteristiky

Přímé náklady se vztahují na výdaje běžné daňové (vykazované) období, kdy se zboží / práce / služby prodávají. Zahrnuty do výrobních nákladů podle čl. 319 TC. Nepřímé náklady se určují jiným způsobem. Co se to týká? Představují soubor nákladů spojených s technologickým procesem, které jsou ekonomicky nevhodné nebo nelze přímo přiřadit určitým typům výrobků. Rozložení nepřímých nákladů se provádí v plném rozsahu ve stejném zdaňovacím období, ve kterém vznikly. To znamená, že i když nebyla provedena žádná realizace, tyto náklady snižují zdanitelný zisk za dané časové období.

Nepřímé náklady: co se jich týká?

Tyto náklady jsou rozděleny do dvou hlavních kategorií:

1. Obecné hospodářské. Nejsou přímo spojeny s technologickým cyklem podniku. Účet nepřímých nákladů se v tomto případě provádí podle inv. 26. Tyto náklady se týkají směru technologického procesu.
2. Obecná výroba. Patří sem celkové náklady na údržbu, organizaci a řízení technologického procesu. Účetnictví pro účtování se provádí na základě účetní závěrky. 25.

Každá z těchto kategorií má klasifikaci.

Náklady na provoz a údržbu zařízení

Představují nepřímé náklady. Co se to týká? Do této kategorie patří náklady na:

• Amortizace zařízení a dopravy.
• Aktuální opravy a péče o vozidlo.
• Energie pro zařízení.
• Platy a poplatky za sociální potřeby zaměstnanců obsluhujících stroj.
• Pohyb materiálu, hotových výrobků, polotovarů uvnitř podniku.
• Služby pomocných obchodů pro údržbu pracovišť a strojů.
• Další operace související se zařízením.

Všeobecné náklady na prodej

Tyto nepřímé náklady se týkají řízení procesů. Patří sem náklady spojené s:

1. Příprava a organizace výrobních operací.
2. Obsah řízení technologických celků.
3. Amortizace staveb, budov, výrobních zařízení.
4. Zajištění běžných pracovních podmínek.
5. Údržba a opravy budov, zařízení, budov.
6. Školení a profesní poradenství.

Všeobecné hospodářské výdaje

Tato kategorie zahrnuje:

1. Administrativní a správní náklady.
2. Náklady na práci. Jedná se zejména o nábor, výběr, školení manažerů, školení, rekvalifikaci pro pokročilé vzdělávání.
3. Výdaje na technologické řízení.
4. Platba za služby přijaté od externích organizací.
5. Náklady na řízení výroby.
6. Údržba budov, inventář, struktury.
7. Výdaje na řízení zadávání zakázek a zadávání veřejných zakázek, finanční a prodejní činnosti.
8. Povinné daně, odvody, odpočty a platby podle postupu stanoveného v právních předpisech.

Specifickým rysem obecných ekonomických nákladů je to, že se nemění ve velkém měřítku. Mohou být opraveny rozhodnutím vedení. Rozsah jejich pokrytí může být změněn v rozsahu.

Základní měřítko

Podle ní by analýza řízení měla být chápána jako specifický interval realizace / objemu výroby, v jehož rámci mají náklady jasně definované chování. Společnost má například k dispozici strojový park v objemu 10 jednotek. Každoročně se vyrábí 1 milion položek. Odpisy dlouhodobého majetku činí 500 tisíc rublů. Vedení se rozhodlo zdvojnásobit výrobu. Za tímto účelem bylo uvedeno do provozu dalších 10 strojů. Základem stupnice až do tohoto bodu bylo 0-1 milionů položek. Po nárůstu ve strojírenském parku se stalo 1-2 miliony.

Režijní a hlavní náklady

Tato klasifikace se provádí podle účelu nákladů. Režijní náklady se týkají výdajů souvisejících s řízením podniku. Hlavní náklady se nazývají zdroje všeho druhu. To zejména:

1. Objekty práce ve formě základních materiálů, surovin, nakupovaných polotovarů.
2. Odpisy výroby dlouhodobého majetku.
3. Plat pracovníků zabývajících se technologickým (hlavním) procesem.

Vznik těchto nákladů souvisí s uvolňováním produktů. Tyto náklady v každém podniku tvoří významnou část nákladů. Režijní náklady vznikají při implementaci funkcí správy. Podle jejich účelu, role a povahy se výrazně liší od výrobních úkolů. Tyto náklady se obvykle týkají organizace podniku. Při účtování jsou zahrnuty způsoby převodu nákladů na dopravce.

Jak rozdělit náklady

Určení toho, jaké náklady jsou nepřímé a které jsou přímé, je prováděno v závislosti na specifických činnostech podniku. Společnost může zejména:

1. Nechte výrobu, provádějte práce.
2. Poskytovat služby.
3. Prodáváme produkty.

U obchodních podniků se rozdělení nepřímých nákladů a přímých nákladů provádí bez ohledu na to, jak je určena daň z příjmů. Jak bylo řečeno výše, může se jednat o akruální metodu nebo o hotovostní verzi výpočtu. Přímé náklady zahrnují:

1. Náklady na dodávku produktů do skladu spotřebitele, pokud nejsou zahrnuty v ceně zboží.
2. Náklady na nákup produktů, které se prodávají v daňovém období.

Přímé náklady jsou zahrnuty do výpočtu při prodeji produktů. Všechny ostatní výdaje, s výjimkou nepeněžních výdajů, se označují jako nepřímé náklady. Tyto náklady snižují tržby za běžný měsíc. Přímé náklady se odepisují jako prodej zakoupených produktů, jejichž náklady jsou zahrnuty. Při výpočtu daně z příjmů jsou zohledněny nepřímé náklady.

Podniky, které vyrábějí zboží

U produkčních společností je seznam přímých nákladů stanoven v čl. 318, bod 1 daňového řádu. Do této kategorie patří náklady na:

1. Získávání materiálů a surovin používaných při výrobě výrobků nebo práce, součásti používané v zařízení, polotovary podléhající dodatečnému zpracování.
2. Saldo zaměstnanců zapojených do technologického procesu, stanovení příspěvků na povinné (zdravotní a sociální) pojištění a proti nemocem a úrazům z povolání.
3. Odpisy dlouhodobého majetku spojeného s propuštěním zboží.

Všechny ostatní výdaje, s výjimkou provozních výdajů, jsou nepřímé.

Podniky poskytující služby

U takových společností může být rozdělení na přímé a nepřímé náklady provedeno stejným způsobem jako při výrobě. Existují však značné rozdíly v pravidlech pro rozpoznání nákladů. V rámci služby by měly být chápány činnosti, jejichž výsledek nemá žádný významný výraz. Je realizován a spotřebován v průběhu realizace. V tomto ohledu nejsou společnosti poskytující služby povinny přidělit přímé náklady mezi náklady běžného období a cenou služeb, které nebyly zákazníky při jejich ukončení přijaty. To je uvedeno v dopise Ministerstva financí z 15. června 2011. Všechny takové výdaje (nepřímé i přímé) mohou být těmito podniky uznány v běžném období. Tento postup musí být konsolidován ve finanční politice společnosti.

Nedostatek zisku

Pokud během vykazovaného období nebyl obdržen žádný příjem, podnik může vykázat pouze nepřímé náklady. Přímé náklady zahrnuté v zůstatcích nerealizovaných produktů nelze použít při výpočtu zisku. Pokud společnost nic neprodávala, pak nemá přímé náklady. Pokud jde o nepřímé náklady, nejsou vázány na obdržené příjmy a nemohou být zaúčtovány v běžném období. Současně, pokud konkrétní výdaje nepřinášejí přímý příjem, neznamená to, že je nepřiměřené. Stačí, že bylo nutné provádět činnosti, jejichž výsledkem bude obdržený zisk. Nepřímé náklady se proto mohou zohlednit při snižování základu daně, i když dosud nebyly obdrženy. To se týká příjmů v běžném období.

1C: nepřímé náklady

Metody stanovení nákladů v daňové dokumentaci jsou popsány v příslušném registru. Uživatel musí uvést samotné přímé náklady. Vše, co není v tomto registru uvedeno, interpretuje program jako nepřímou cenu. Podnik schvaluje přímé náklady ve své finanční politice. Zaregistrujte seznam, a proto je vhodný přes příslušnou kartu. Chcete-li to provést, přejděte do části "Daň zisků". Poté klikněte na "Zadejte seznam přímých nákladů". Pokud v registru podrobností nejsou žádné položky, program vás vyzve, abyste je automaticky zadali. Každá položka je uvedena jako podmínka pro rozpoznání nákladů na přímou. Skutečné sdílení nákladů v daňovém výkaznictví se provádí ke konci měsíce regulačním dokumentem, který uzavírá účty účetnictví (26, 25, 23, 20).

Etapy uznání nákladů v programu

Zvažte způsob, jakým bude dokument, který zavírá účetní účty, "důvod", aby se náklady rozdělily na nepřímé nebo přímé náklady. Zjednodušeně můžeme rozlišit následující fáze:

1. Pro běžné období (například březen 2012) pro podnik v registru "Registrace účtů" dokument vyhledává všechny záznamy určitého typu.
2. Mezi zjištěné body jsou vybrány pro další analýzu, jejichž datum není starší než ve struktuře zaregistrovat „Metody pro stanovení přímých a nepřímých nákladů v NU (daňové evidence)“.
3. Pokud šablona neurčuje rekvizity "Divize", pak jsou brány v úvahu záznamy uvedené v libovolném pododdílu.
4. Není-li položka "Řádková položka" vyplněna, neznamená to, že budou brány v úvahu tyto články. Pouze ti, kteří mají hodnotu "Ostatní náklady" v řádku "Typ výdajů", jsou zváženy.

Pokud položka v účetní závěrce splňuje výše uvedené podmínky, částka bude účtována na přímé náklady. Pokud je v účetnictví zjištěn výdaj, u kterého neexistuje vhodná šablona v registru, pak v OU ​​bude uznána jako nepřímá. Program odpisuje debet příslušného podúčtu. sc. 90,08.

Důležitý bod

Mělo by být zřejmé, že před konečným datem měsíce nejsou náklady společnosti na výstup rozděleny. Podle nastavení účtové osnovy se tyto náklady jako náklady odrážejí v okamžiku zaznamenávání obchodní transakce do účetních a daňových záznamů. Kromě toho existuje další důležitý bod. Mělo by být zřejmé, na jakých konkrétních nastaveních jsou tato nebo jiná vedení v OU ​​a BU. Postavení metody "přímými náklady" bude mít dopad na sestavování transakcí výlučně v účetnictví na konci měsíce. Tato pozice se nijak netýká OU. V daňovém účetnictví jsou náklady na primární náklady nebo náklady náklady na správu jsou odpisovány v závislosti na jejich povaze. Přímé náklady jsou na konci měsíce převedeny na inkaso. 90.02.1, kterým se stanoví příjmy z činností s hlavním daňovým systémem. Nepřímé náklady v tomto případě jsou přímo přičitatelné k inkasu. 90.08.1.

Závěr

Podnik stanoví nezávisle přesný seznam přímých nákladů souvisejících s prodejem a výrobou. Tento seznam by měl být součástí finanční politiky společnosti. Rozložení nákladů v tomto případě se provádí s ohledem na specifika odvětví a technologický proces. Vytvoření seznamu nákladů by mělo mít ekonomické odůvodnění. Nepřímým nákladům lze rozpoznat pouze ty, které nelze z objektivních důvodů přiřadit k přímým nákladům. Například náklady na materiály a suroviny jsou zahrnuty v ceně výrobků. Tyto náklady jsou vždy přímé a nemohou být nepřímé.