Jak psát rozvahu: příklad. Zjednodušená bilance

V souladu se zákonem je mnoho ruských podniků povinno vytvářet účetní výkazy. To může zahrnovat dokončení řady standardizovaných dokumentů. Mezi nimi - rozvaha ve formuláři 1 schválená Ministerstvem financí Ruské federace. Jaká je specificita tohoto dokumentu? Jak je správně vyplnit?

Rozvaha: základní informace

Rozvaha je nejdůležitější složkou odpovídajícího typu vykazování ruských podniků vládním agenturám. Informace z formuláře, na kterém je vyplněna, mohou poskytnout velmi vyvážené a objektivní posouzení situace v podnikání a také slouží jako informativní zdroj z hlediska plánování rozvoje společnosti. Formu rozvahy (formuláře) schválil Ministerstvo financí RF v Objednávce č. 66N, vydaném 2. července 2010.

Struktura rozvahy

V souladu se zmíněným dokumentem se jedná o dva druhy hlavních částí, jmenovitě aktiv a závazků. Jaká je jejich specifičnost? Aktivum - část rozvahy, která zahrnuje zejména klasifikaci informací o těch, které odrážejí pracovní a dlouhodobé ukazatele. A co odpovědnost? Tento oddíl rozvahy obsahuje informace o kapitálu společnosti, stejně jako jejích rezervách, dlouhodobém a dlouhodobém krátkodobých závazků.

Jak správně vyplnit váhu?

Je třeba poznamenat, že klíčovým kritériem pro správnost typu zvažovaného výkaznictví je rovnost aktiv a pasiv. Další požadavky, které musí rozvaha splňovat:

- Není možné provést započtení mezi ukazateli linek v aktivech a pasivech;

- údaje odrážející ukazatele na začátku roku by se měly shodovat s údaji, které byly zaznamenány na konci předchozího období;

- Informace uvedené v dotyčném dokumentu by měly být potvrzeny.

Jaké další vlastnosti lze poznamenat, které charakterizují formu, na jejímž základě je rozvaha vyplněna? Formulář 1 (toto je název odpovídajícího dokumentu) zahrnuje strukturování částí do řádků, z nichž každá má samostatný kód. Forma rozvahy je nejčastěji vyplněna v tisících rublů a desetinná čísla se nepoužívají. V řadě případů - například když velká firma s velkým obratem zpracovává dokument - výsledky operací se odrážejí v milionech rublů.

Specifičnost vyplňování položek aktiv

Jak napsat rozvahu? Příklad algoritmu pro vyplnění jeho majetku může vypadat takto.

Linka 1110 zahrnuje odrážení informací o nehmotném majetku společnosti. Mohou být definovány jako zůstatek na účtu 04, z něhož se odečtou údaje za úvěr účtu 05.

Řádek 1120 zahrnuje zahrnutí údajů týkajících se výsledků výzkumu i vývoje. Chcete-li tento parametr vypočítat, je třeba určit částku na účtu 04 v části podúčtu, která se nazývá "Výdaje na výzkum a vývoj".

Řádek 1130 obsahuje informace o majetku, který je klasifikován jako nehmotné vyhledávání. Mohou být definovány na základě zůstatku na vrub účtu 08 podúčty v té části, která se nazývá „Při hledání nehmotný majetek“, sníženou sazbou na úvěrového účtu 05 - „amortizací a snížením hodnoty majetku“ v některých částech podúčet

Na řádku 1140 jsou fixní položky, které patří do kategorie materiálového vyhledávání. Za účelem získání příslušné částky musí být odečteno od zůstatku debetního účtu 08 podúčty v té části, která se nazývá ukazatel „Materiál aktivní majetek“ na úvěrový účet 02 (podúčtu, který se nazývá „Odpisy a snížení hodnoty“).

Na řádku 1150 se zadávají údaje o dlouhodobém majetku. Lze je snadno určit jako rozdíl mezi zůstatkem na účtu 01 a příslušným ukazatelem na účtu 02.

Řádek 1160 zaznamenává informace o investicích do výnosů. K určení je třeba odečíst z zůstatku v debetu účtu 01 příslušný ukazatel pro kredit na účet 02, tentokrát však podúčtu "Amortizace investic nesoucích příjmy".

Řádek 1170 obsahuje informace o finančních investicích firmy. Určení odpovídajících indikátorů je poněkud komplikovanější. Nejprve je třeba přidat dvě zůstatky - v debetě na účtech 58 a 55 (podúčtu "Vkladové účty"). Z výsledné částky je třeba odečíst zůstatek úvěru na účtu 59, ke kterému by měly být přidány ukazatele na debetu účtu 73 (podúčtu "Vyúčtování s personálem").

V řádku 1180 se vykazují odložené daňové pohledávky. Jsou velmi snadno určitelné - jako zůstatek pod účtem 09.

Řádek 1190 odráží ostatní dlouhodobé majetek. Měla by obsahovat čísla, která spadají do příslušné kategorie, ale nebyly v dokumentu uvedeny.

Na řádku 1100 je třeba shrnout ukazatele řádků od 1110 do 1190. To vám umožní shrnout údaje v části 1 dokumentu.

Řádek 1210 zaznamenává zásoby. Mohou být určeny na základě informací odrážejících zůstatek debetních účtů, jako například 10, 11, 41 a 43.

Řádek 1220 obsahuje údaje o DPH získané cennými papíry. Příslušné údaje lze snadno zjistit na základě bilančních ukazatelů na debetu účtu 19.

Řádek 1230 zaznamenává pohledávky. Vypočítá se jako rozdíl mezi zůstatky debetních účtů těchto účtů, např. 60 a 76, a odpovídající skóre pro kredit 63 účtu.

V řádku 1240 se projevují údaje týkající se finančních investic. Vzorec pro určení odpovídajících čísel je poměrně komplikovaný. Nejprve je nutné stanovit rovnováhu výkonu na debetní účet 55 a 58, pak odečíst je z údajů získaných při přidání zůstatek úvěrového účtu a debetní účet 59 73. Je třeba vzít v úvahu ukazatele pouze na krátkodobých investic a úvěrů.

Řádek 1250 odráží údaje o hotovosti a ekvivalentech. Mohou se nalézt na základě ukazatelů vyvážení těchto účtů, například 50, 51, 52 a 57.

Řádek 1260 zaznamenává ostatní dlouhodobé majetek, které nebyly zahrnuty do sekce.

Řádek 1200 určuje číslo, které se má získat přidáním indikátorů v řádcích od 1210 do 1260.

Poté je v řádku 1600 nutné shrnout řádky od 1100 do 1200, což vede k ukazateli vyvážení.

Nyní budeme zkoumat, jak je pasivní bilanční účet vyplněn.

Specifičnost plnění pasivního

V řádku 1310 jsou pevně stanoveny ukazatele, které odrážejí oprávněný (nebo kolaterál - s příslušnou organizační a právní formou podnikání). Je možné je snadno určit na základě zůstatku úvěru na účtu 80.

Řádek 1320 obsahuje údaje o vlastních akcích společnosti, které jsou zakoupeny od jejich držitelů. Snadno je to možné získat na základě bilančních ukazatelů o debetě účtu 81.

Na řádku 1340 se čísla odrážejí přecenění dlouhodobého majetku. Lze je stanovit na základě zůstatku na účtu 83 (podúčtu, který se označuje jako "přecenění majetku").

V řádku 1350 jsou zaznamenány údaje týkající se dodatečného kapitálu bez přecenění. Abyste je mohli určit, je třeba odečíst z zůstatku účtu 83 příslušné částky OS a NMA.

Řádek 1360 zaznamenává údaje o rezervním kapitálu. K jejich určení je třeba přidat zůstatek na kredity účtů 82 a 84. V prvním případě nemusíte brát v úvahu zvláštní fondy, v druhém - je to nutné.

Řádek 1370 zobrazuje položku nerozdělený zisk (nebo nekrytou ztrátu). Výpočet odpovídajících čísel závisí na tom, zda se účetní zabývá ziskem nebo ztrátou. V prvním případě jsou údaje získány na základě zůstatku na úvěrovém účtu 84, ve druhém na základě debetu.

Na řádku 1300 se zaznamená celková hodnota, která odráží ukazatele pro část 3. Pro výpočet je třeba odečíst součet ukazatelů z položek 1320, 1340, 1350, 1360 a 1370 z čísel v řádku 1310.

Dále - procházíme vypůjčené prostředky, které jsou stanoveny v řádku 1410. Jejich hodnota je snadno stanovitelná na základě ukazatelů zůstatku úvěru (údaje odrážející dlouhodobé finanční prostředky).

Odložené daňové závazky jsou stanoveny v řádku 1420. Jsou snadno určeny na základě zůstatku účtu 77.

Odhadované závazky se odrážejí v řádku 1430. Mohou být převzaty ze zůstatku na účtu 96.

Řádek 1450 obsahuje informace o dalších povinnostech - těch, které se v dokumentu nezohlednily.

V řádku 1400 je součet ukazatelů na řádcích od 1410 do 1450 pevně stanoven.

Řádek 1510 obsahuje údaje týkající se vypůjčených prostředků - ale tentokrát krátkodobé. Mohou se nalézt na základě ukazatelů bilance pro úvěry na účtech 66 a 67.

Účty splatné firmou jsou pevně stanoveny na účtu 1520. Lze jej vypočítat přidáním zůstatků na kredity několika účtů, konkrétně 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 a 76.

Řádek 1530 odráží příjmy z příštích období. Mohou být určeny přidáním ukazatelů vyváženosti pro kredity účtů 98 a 86.

V řádku 1540 se zaznamenávají údaje týkající se odhadovaných závazků firmy. Lze je stanovit na základě údajů odrážejících ukazatele zůstatku úvěrového účtu 96.

Řádek 1550 odráží další závazky, které nejsou v dokumentu uvedeny.

Poté, co byly zohledněny všechny rozvahové účty nezbytné k vyplnění pasivní části, můžete počítat součty podle sekce přidáním řádkových hodnot od 1510 do 1550.

Po všech výše uvedených operacích se přidávají indexy řádků 1300, 1400 a 1500, v důsledku čehož se vypočítá zůstatek. Odpovídající číslice musí být uvedena v řádku 1700.

Zjednodušená forma rozvahy

Takže teď víme, kde jsou přijaty informace potřebné k zodpovězení otázky, jak napsat rozvahu. Příklad algoritmu pro vyplnění odpovídajícího dokumentu ve standardním scénáři jsme studovali. Zároveň ruské právní předpisy stanoví zjednodušený režim pro sestavení dotyčného zdroje. Jak může bilance vypadat v tomto případě? Zjednodušený formulář je stanoven i vyhláškou Ministerstva financí č. 66N, konkrétně v příloze č. 5.

Jaký je algoritmus pro práci s příslušným dokumentem? Jak je to odlišné od způsobu, jakým je standardní rozvaha vyplněna (formulář 1)?

Jednotnost norem

V řadě konstrukčních prvků jsou oba zdroje téměř totožné. Platí to například pro část, ve které jsou uvedeny náležitosti vykazující organizace: název společnosti, druh činnosti, právní forma. Dále s ohledem na to, jak napsat účetní zůstatek (příklad algoritmu plnění řetězců), klasifikovali jsme ukazatele podle toho, co by se mělo projevit v aktivě a závazku. Totéž co musíme dělat a při práci se zjednodušenou formou dokumentu. V tomto případě jsou však ukazatele mnohem menší - pouze 5 aktiv a 6 pasivních. Kromě toho neexistují žádné oddíly ve zjednodušené podobě.

Zjednodušená bilance: specifika plnění aktiv

Podívejme se nyní na to, jak lze v praxi v zjednodušené podobě vyplnit rozvahu. Vzorový algoritmus pro sestavení odpovídajícího dokumentu může vypadat takto.

Stejně jako ve standardní rozvaze začneme pracovat s údaji o majetku.

První ukazatel bude stanoven na řádku 1150. Jak si pamatujeme, odráží dlouhodobý majetek patřící do kategorie materiálu. Kde získat čísla - víme. Lze také poznamenat, že tento řádek zachytává informace o zůstatkové hodnotě dlouhodobých aktiv a údaje o neúplných investicích v nich.

Další řádek odráží nehmotný majetek. Je třeba poznamenat, že informace v něm může odrážet informace z několika bodů standardního rozvahy - a to, 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 a 1190.

Následující řádky v zjednodušené rozvaze - zásoby a peněžní prostředky a ekvivalenty téměř odpovídají ukazatelům položek 1210 a 1250 v obvyklé formě zůstatku.

Další položka určuje aktiva - finanční a ostatní. Může použít kód 1220 (tj. DPH), 1230 (pohledávky), 1240 (investice) nebo 1260 - ostatní aktiva.

Aktivum je ukončeno řádkem 1600 - tj. Zůstatek, který shrnuje příslušné ukazatele.

Zjednodušená rovnováha: nuance plnění pasiva

Dále vytvoříme pasivní, která obsahuje také zjednodušené rozvaha. Vzorek algoritmus pro jeho vyplnění může vypadat takto.

Pasiva odpovídajícího typu zůstatku obsahuje 6 ukazatelů. První zaznamenává údaje odpovídající části 3 ve standardním formuláři dokumentu.

Následující dva řádky obsahují informace odrážející údaje o dlouhodobých závazcích společnosti. V položce 1410 jsou vypůjčené prostředky pevně stanoveny, splatnost je 1 rok nebo více. Na řádku 1410 - půjčky jiného typu, které je třeba vyplácet déle než 12 měsíců.

Řádek 1510 zaznamenává informace o krátkodobých úvěrech v odstavci 1520 - měly by být údaje o splatných účtech. Ukazatele ostatních povinností by měly být uvedeny v řádku 1150.

V odstavci 1700 jsou shrnuty všechny ukazatele závazků.

Nyní jsme zkoumali obě schémata, které nám umožňují odpovědět na otázku, jak napsat účetní rozvahu. Příklad algoritmu pro vyplnění odpovídajícího dokumentu ve standardním formátu, který považujeme za nás, je jednoduchý a logický. Zjednodušený režim pro sestavení rozvahy je také dostatečně strukturovaný.

Aplikace

V některých případech může být tato nebo tato aplikace zahrnuty do rozvahy. Právní předpisy Ruské federace stanoví několik verzí příslušného dokumentu. Všechny jsou prezentovány ve formě formulářů:

- zpráva o změnách vlastního kapitálu;

- zprávu o pohybu finančních prostředků;

- o plánovaném využití finančních prostředků.

Ke specifické aplikaci aktivit společnosti, která připravuje příslušný typ vykazování, lze použít specifickou aplikaci v rozvaze. Při návrhu příslušného zdroje je možné použít řadu dalších dokumentů. Jedná se o vysvětlující rozvahu. Zejména jsou zde rozčleněny ukazatele rovnováhy, což může výrazně zvýšit loajalitu ověřovatelů dokumentů.

Je nesmírně důležité, aby byl daný dokument správně vyplněn. Posuzování rozvahy organizace může provádět nejen vládní orgány, ale i zainteresovaní partneři firmy - věřitelé, investoři. Je důležité, aby měli k dispozici údaje, které odrážejí skutečný stav ve společnosti.