Účetnictví. Účtování dlouhodobých aktiv v daňovém účetnictví

Právní předpisy Ruské federace stanovují povinnosti ruských podniků udržovat účetní a daňové záznamy o dlouhodobém majetku. V řadě aspektů se tyto postupy vyznačují velkou podobností. Rozdíly mezi nimi jsou však také významné. Jaká je specificita daně a účetnictví pro dlouhodobý majetek? Jaké podniky mohou mít výhody z hlediska jejich chování?

Fixní aktiva společnosti jako účetní objekt

Účetnictví a daně účetnictví dlouhodobého majetku ve firmě musí být provedena na základě ustanovení právních předpisů Ruské federace. Každá z nich má své vlastní specifika - v článku se budeme zabývat dále.

Pokud jde o účetnictví - jeho předmětem mohou být aktiva, které se vyznačují těmito hlavními rysy: žádost o zisku nebo pro řízení podniku, jak je používán po dobu 12 měsíců nebo déle, používat pouze vlastník (pokud je následný prodej není určen) aplikace jako pracovní nástroj, propuštění zboží, práce nebo služby jsou poskytovány. Organizace, která vede evidenci hmotného majetku, určuje životnost každého z jejich druhu.

V tomto případě je třeba vzít v úvahu následující skutečnosti:

- podmínky používání OS, dynamika jejich provozu;

- plán preventivních prohlídek a oprav aktiv;

- odhadovaná výkonnost OS;

- Existující omezení na životnost aktiva - například v důsledku pronájmu.

Účetnictví a daňové vyúčtování dlouhodobého majetku probíhá z distribuce OS do účetních jednotek - objekty zásob. Jejich hlavním kritériem je schopnost provádět nezávislé funkce (není nutné ho shromažďovat nebo provádět zásadní rekonstrukci, aby se dostala do práce). Pokud je objekt s funkčním účelem složen z několika prvků s různou životností, bude každá z jeho částí považována za samostatný systém.

Důležitá nuance - doba používání operačního systému může být upravena - v závislosti na jeho funkčním stavu. Je možné poznamenat, že ruští i zahraniční finančníci se mohou lišit v přístupu k revizi provozní životnosti OS. V Rusku je obvyklé upravit příslušný parametr, pokud byla provedena rekonstrukce nebo modernizace dlouhodobého majetku. Účetnictví a daňové účetnictví v mnoha zahraničních zemích zahrnuje přezkum doby užívání OS v závislosti na nejširším spektru faktorů. Například změny ve struktuře výroby společnosti, technologické zastarávání operačního systému, specifika obsluhy dlouhodobého majetku společnosti.

Klasifikace OS v účetnictví

Účtování dlouhodobého majetku přebírá jejich klasifikaci. Pro tento účel lze použít různé základy.

Takže klasifikace OS do hmotných a nemateriálních je běžné. První typ dlouhodobého majetku zahrnuje: nemovitosti, auta, nástroje práce, inventář. Nehmotný operační systém může být zastoupen: počítačovými programy a dalšími předměty duševního vlastnictví, soubory, technologické algoritmy používané na výrobních linkách společnosti.

OS jsou klasifikovány na základě stupně lidského zapojení do jejich užívání. Proto je základní prostředek, funguje především v automatickém relativně autonomním režimu (počítačové roboty Management), a tam jsou ty, které jsou řízeny přímo zaměstnanci (stroje, vozidla).

Dalším důvodem klasifikace OS je původ. Existují základní prostředky vytvořené člověkem a existují ty, které mají přirozený původ.

OS lze klasifikovat z funkčního účelu - na průmyslové nebo neproduktivní (například používané pro účely sociální podpory pracovníků firmy).

Další možný základ pro klasifikaci OS - intenzita použití ve výrobě. Dlouhodobý majetek tedy může být: aktivní, neaktivní, umístěn v rezervě, konzervován.

Operační systém je také klasifikován: na základě právního statutu (vlastněné, pronajaté, leasing, provozní řízení nebo ekonomické řízení) na základě fáze použití (nové, použité, vyřazené z provozu).

Podívejme se nyní na to, jaký je rozdíl mezi účetním a daňovým účtováním dlouhodobých aktiv. K tomu by bylo užitečné zvážit specifika každého z nich.

Odpisy v účetnictví a daňové účetnictví

Je třeba poznamenat, že poplatek odpisy dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví se provádí pomocí právního rámce, jehož účinek se přímo netýká účetnictví. Jakým způsobem je to vyjádřeno?

Faktem je, že účetní legislativa Ruské federace nestanoví specifika odpisů jako v daňovém. To je způsobeno zvláštnostmi ruského daňového systému, v němž jsou OS klasifikovány jako odpisovatelné a ty, které nepatří k tomuto typu. První zahrnují systém OS, jehož hodnota by měla být v průběhu času odepsána, zatímco informace o tomto procesu se musí odrážet v daňovém účetnictví. Operační systém, jehož náklady nejsou odepsány, se netýká odpisovatelných. Jejich náklady by měly být zahrnuty do struktury nákladů na materiál po začátku užívání odpovídajících fixních aktiv.

Tak či onak, v praxi jsou ruské firmy současně účetnictví a daně odpisy dlouhodobého majetku. Současně se používá přístupný právní rámec, který se vztahuje jak na daňovou, tak na účetní legislativu. Odpis hodnoty hodnoty OS v rámci zvažovaných typů investičního majetku má své zvláštnosti.

Takže role je, zda OS vyžaduje státní registraci. Pokud tomu tak je, z hlediska daňového účetnictví se odepisování tohoto typu OS provádí až po provedení nezbytných registračních postupů. Naopak v účetnictví lze odpisy dlouhodobého majetku okamžitě po uvedení zařízení do provozu.

Nicméně zrušení OS ukončení hodnotu jako účetní a daňové evidence je v zásadě prováděny podle stejných kritérií - bude provedena jednou nebo zrušení, například zalkalizována realizace prostředky. Daňové evidence a účetnictví je tedy celá řada dalších příznaků podobnosti. To lze považovat za příklad srovnávající jejich hlavní metody. Zvažte je.

Metody účetnictví a daňové účetnictví

některé metody mohou být odepsány operačního systému V těchto druhů účtování poskytnutých (základní) nástroje. Daňové evidence umožňuje použití lineárního nebo nelineárního mechanismu. Účetní zahrnuje aktivaci jedné ze čtyř metod. Konkrétně - line, klesající bilance mechanismus, odpisy ve vztahu k životu provozu a odpisy ve vztahu k objemu vyrobeného zboží.

Jaká metoda je optimální pro odepsání OS (hlavní) prostředků? Daňové účetnictví a účetnictví umožňují použití lineárního mechanismu - lze jej považovat za nejobecnější.

Počáteční náklady OS v účetnictví a daňovém účetnictví

Nejdůležitějším aspektem účetnictví dlouhodobého majetku je účetnictví. Provádí se na základě počátečních nákladů operačního systému. V tomto případě je stanoveno, co bylo vynaloženo na nákup nebo výrobu hmotného majetku. Daňové účetnictví v tomto případě neznamená zahrnutí nákladů na DPH a dalších poplatků do struktury, které jsou předmětem úhrady státem.

Náklady, které tvoří počáteční náklady OS, mohou být:

- částky převedené na dodavatele dlouhodobého majetku, jakož i výdaje na dodávku, montáž a konfiguraci OS;

- platby za služby smluvních partnerů, konzultantů a dalších odborníků, kteří pomáhají při získávání dlouhodobého majetku společností;

- cla a cla, státní povinnosti;

- platba za zprostředkovatelské služby.

Je možné si uvědomit, že účetnictví dlouhodobý majetek v daňovém účetnictví, pokud jde o stanovení jejich počátečních nákladů, se provádí na stejných principech jako v případě účetnictví. To znamená, že jsou zohledněny výše výdajů na akvizici nebo nezávislé uvolnění operačního systému, jakož i související náklady spojené například s dodávkou objektu OS.

Počáteční náklady na operační systém mohou být změněny - například pokud se jedná o modernizaci dlouhodobého majetku. Účetnictví a daňové účetnictví zajišťují odraz příslušného postupu také na jednotných zásadách. Počáteční náklady na operační systém mohou být také upraveny novým hodnocením.

Účetní a zdanitelný zisk

Na druhou stranu mezi takovým postupem, jako je účetnictví dlouhodobých aktiv v daňovém účetnictví a účetnictví, může vzniknout rozdíl, pokud jde o výši zisku. To je podmíněno různými normami uznávání příjmů a výdajů u zvažovaných typů účetnictví. Rozdíl mezi ukazateli zisku může být konstantní nebo dočasný.

V prvním případě mohou vzniknout nesrovnalosti, pokud:

- vzniknou počáteční náklady OS;

- amortizace je účtována.

Mohou se objevit dočasné rozdíly:

- i při výpočtu počátečních nákladů OS;

- kdy je určité procento kapitálových výdajů zahrnuto do struktury nákladů charakterizujícího současné období;

- pokud existují nesrovnalosti v měsících přijetí účetního rámce a začnou je používat;

- při upgradu operačního systému;

- při prodeji dlouhodobého majetku.

Tímto způsobem, odpisy dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví - jedním z faktorů, který způsobuje vznik rozdílu mezi ukazateli zisku v uvažovaných typech účetnictví. Je třeba poznamenat, že jak trvalé, tak dočasné rozdíly by měly být účtovány samostatně v účetnictví organizace.

Kdo by měl uchovávat účetní a daňové záznamy?

Účetnictví a daňové účetnictví musí spravovat všechny ruské právnické osoby. Na druhé straně v tomto smyslu pro IP v legislativě Ruské federace dochází k uvolnění - neměly by být vedeny účetní záznamy. Navíc v případě zjednodušeného daňového systému nemohou být daňové účetnictví dlouhodobých aktiv provedeny IP. Pokud však podnikatel pracuje na systému DOS, pak pro určení základu daně z příjmů fyzických osob, který zaplatí, možná budete muset použít metody charakterizující daňové účetnictví. Může se jednat zejména o použití určitých dokumentů. Podívejme se na jejich specifika.

Jaké dokumenty se používají v daňovém účetnictví?

Účtování dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví zahrnuje dokumentaci informací týkajících se ekonomických činností podniku. Hlavní zdroje, které jsou v tomto případě používány, jsou jednotné formy. Například:

- OS-2, který zaznamenává informace o pohybu OS v rámci firmy;

- OS-3, které odráží údaje o přijetí a převodu dlouhodobého majetku;

- OS-6, což je inventární karta pro objekty OS.

Na základě formuláře OC-2 je nákladní list vystaven ve 3 výtiscích. Měl by být podepsán odpovědnými zaměstnanci těch strukturálních divizí firmy, mezi nimiž se provádí výměna dlouhodobého majetku. První kopie zdroje je dána účetnímu oddělení, druhá - zaměstnanci, který je zodpovědný za bezpečnost OS, třetí je zaslán příjemci objektu OS.

Ve formě OC-3 se připravuje akt přijímání a přenosu různých typů operačních systémů, které prošly opravou, rekonstrukcí nebo modernizací. Zdroj musí být podepsán zaměstnanci s kompetencí z hlediska přijetí OS, stejně jako zaměstnanec vnitřní firemní struktury, ve které byl objekt OS obnoven, rekonstruován nebo modernizován.

Ve formě operačního systému OS-6 je vytvořena karta operačního systému, která zaznamenává informace, které se týkají jak uvažovaných postupů, tak operačních operací nebo provádění jejich přijímání a přenosu. Je možné poznamenat, že pokud je objekt OS opraven v organizaci třetí strany, účetnictví dlouhodobých aktiv v daňovém účetnictví předpokládá použití formuláře KS-2, na jehož základě je vytvořen akt o přijetí opravy provedené dodavatelem.

Dokumentární odraz operací s operačním systémem v účetnictví

Budeme studovat specifika odrazu informací o transakcích s operačním systémem v dokumentech, následně při účetnictví. Hlavním nástrojem účetního v tomto případě je účtová osnova, v níž jsou některé finanční transakce zaznamenávány pomocí účetních registrů.

Jeden z hlavních účetních účtů, jejichž transakce se odrážejí v registrech - 01. Je klasifikován jako aktivní a používá se k monitorování přítomnosti a pohybu OS, které vlastní firma.

Náklady na různé fixní aktiva jsou stanoveny na účtu 08. Slouží k udržování v účetnictví firmy všech nákladů spojených s nákupem a uvedením do provozu operačního systému.

V případech, kdy OS získává společnost bezplatně, je účet 98 používán v souladu s účtem 08. Jakmile je objekt uveden do provozu, jeho hodnota by měla být odepsána z účtu 08 až 01.

Dokumenty z vady jsou tedy hlavním prvkem takového postupu, jakým je zdanění dlouhodobých aktiv. Oznámení - klíč k účtování OS ve firmě. Oba mechanismy jsou stejně důležité, pokud jde o efektivní správu aktiv společnosti. Existuje postup, který je typický pouze pro účtování zásob OS. Podívejme se na jeho rysy.

Inventář OS

V souladu s právními předpisy Ruské federace musí ruské firmy v rámci účetnictví inventarizovat veškerý majetek, včetně dlouhodobého majetku. Tento postup se může týkat zdrojů, které finanční partneři společnosti v zásadě z jakéhokoli důvodu nezohlednili.

Zásoby jsou prováděny ve všech strukturálních divizích společnosti odpovědnými zaměstnanci a jejich výsledky jsou převedeny na účetní oddělení. Dotčený postup lze naplánovat nebo provést v případě: přemístění majetku jednou firmou do druhé, změna pozice, která je zodpovědná za bezpečnost zdrojů, nouze, reorganizaci nebo likvidaci firmy.

Zásoby se provádějí podle zvláštních pokynů ředitele společnosti. Vedoucí společnosti také určuje složení komise pro inventarizaci.

Před zahájením inventarizace musí firma ověřit úplnost řady účetních dokladů - zejména inventarizační karty, zásoby a další registry. Je velmi důležité, aby bylo zajištěno, že je vše v pořádku s dokumenty, ve kterých se objevují fixní majetek. Zvláště to platí pro ty operační systémy, které firma převedla do skladování nebo pronájmu (nebo naopak přijata). Pokud některý z nich chybí, musí být před inventarizací znovu zaregistrován. Případně si můžete vyžádat kopie v příslušných strukturách firmy nebo jejích partnerů.

Zásoby předpokládají zejména:

- porovnání počtu dostupných operačních systémů a jiných vlastností firmy s údaji, které jsou stanoveny v účetních dokladech;

- kontrola funkčního stavu OS a dalších zařízení, datum vypršení platnosti zdrojů;

- opravu účetních údajů v případě nesrovnalostí mezi informacemi v účetnictví a skutečnými výsledky zásob.

Výsledky auditu jsou zaznamenány v účetním oddělení způsobem předepsaným právními předpisy Ruské federace.

Účtování dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví neznamená inventuru operačního systému. Finančníci společnosti, u kterých účetnictví není nutné, například, pokud podnik vlastní IP v příslušné právní formě, může z vlastního podnětu provádět stejný postup, který charakterizuje inventář v účetnictví. Realizace této oblasti hospodářské činnosti je nepochybně doplněna dalšími činnostmi. Například - týkající se ověření úplnosti podpůrných dokladů používaných v daňovém účetnictví.

Jedná se o hlavní nuance, které charakterizují způsob organizace daňového účetnictví pro dlouhodobý majetek a účetnictví. Bude užitečné zvážit, jak lze optimalizovat oba druhy ekonomické aktivity.

Optimalizace účetnictví a daňového účetnictví

Hlavním směrem zlepšení v tomto případě je sbližování norem stanovených v daňové a účetní legislativě Ruské federace. Navzdory skutečnosti, že jsou charakterizovány určitou podobností, je rozdíl mezi nimi viditelný v různých aspektech účetnictví OS.

Z hlediska rozvoje mezinárodní spolupráce ruských podniků může být také užitečné sjednotit normy přijaté v Rusku av zahraničí. Dále jsme poznamenali, že účetní a daňové záznamy o modernizaci dlouhodobého majetku mohou být provedeny na principu, který se liší od zásad používaných v jiných zemích. Je docela možné vytvořit legislativní základnu, která by mohla poněkud přiblížit přístupy ruských a zahraničních finančníků k účetnictví OS, které se zlepšily.

Ruské firmy mohou zase modernizovat interní místní zákony vydávané k zajištění účetnictví a daňového účetnictví.

Dalším aspektem optimalizace typů dotyčné ekonomické aktivity je využití efektivních forem účetnictví a softwarové a hardwarové infrastruktury. Existuje mnoho řešení, která vám umožní účinně vyřešit skutečné problémy finančního poradce.

Například v programu, jako je "1C", dlouhodobý majetek (daňové účetnictví nebo účetnictví není důležité) lze vyčíslit nejběžnějšími metodami a použitím běžných forem. Není-li "1C" k dispozici, může účetní použít obvyklý "kancelářský" software s využitím jednotných forem daně a účetnictví, jejichž struktura je dostatečně jednotná. Pokyny a tipy pro jejich vyplnění jsou k dispozici na mnoha tématických on-line portálech.