Rozvaha: vysvětlivka k rozvaze. Formulář, vzorek

V souladu s PBU 4/99 "BU" jsou zprávy o ziscích, peněžních tocích a kapitálu doplněny poznámkami. Rozvaha není výjimkou. Vysvětlivka k rozvaze je součástí ročních účetních závěrek podniků. Obsahuje podrobné informace o příjmech a výdajích.

O dokumentu

Vysvětlující poznámka je součástí zprávy. Neexistuje jednotný formulář pro vyplnění. Dokument by měl obecně obsahovat informace, které ukazují naplnění plánovaných ukazatelů. Příloha se sestavuje na základě výsledků účetní závěrky a zveřejňuje informace o prvcích účetních pravidel. Na základě poskytnutých materiálů je možné vypracovat plán budoucího vývoje.

Struktura

Vysvětlivka k rozvaze veřejné instituce by měla zveřejňovat tyto údaje:

1. Uveďte popis hlavních činností a nejvýznamnějších faktorů práce.
2. Zobrazit akceptované metody účtování.
3. Uveďte srovnávací charakteristiky současného a předchozího období.
4. V případě nesrovnalosti poskytněte informace o příčinách jejich výskytu.

Základem pro vyplnění údajů je rozvaha. Vysvětlivka k rozvaze obsahuje 19 sekce. Zvažme je podrobněji.

Organizační údaje

1. Forma vlastnictví a název právnické osoby.
2. Adresa.
3. Průměrný roční počet zaměstnanců ke dni vykazování.
4. Složení kontrolních orgánů.
5. Informace o zakladatelích.
6. Částka kapitálu.
7. Informace o auditech.
8. Dostupnost licencí.
9. Struktura řízení.
10. Částka daní zaplacených ve vykazovaném roce.

Informace o účetních pravidlech

Poznámka obsahuje tyto údaje:

• pravidla registrace aktiv a pasiv;
• příčina a důsledky změny politiky;
• údaje o účetních pravidlech pro příští rok;
• jsou korigované údaje označeny.

Vysvětlivka k rozvaze instituce, kterou vypracovala Komise konsolidované výkazy, Musí obsahovat informace o dceřiné společnosti, členy kapely, jejich umístění, velikost jejich kapitálu, podíl aktiv každého z nich. Důsledky změny politiky, které mohou ovlivnit finanční situaci nebo jiný výkon organizace, se měří v hotovosti.

Informace o aktivech a závazcích

Vysvětlivka k rozvaze Běloruské republiky obsahuje tyto údaje o operačním systému:

• počáteční náklady a částka časově rozlišených odpisů na počátku a na konci roku;
• doba využívání zařízení;
• způsoby výpočtu odpisů;
• pohyb pronajatých a OS podle skupin;
• předměty nemovitosti ve stádiu státní registrace, ale do provozu;
• metody ocenění aktiv;
• Částka odpisování operačního systému, která se převádí na nerozdělený zisk.

Vysvětlivka k rozvaze je také vyplněna zobrazením údajů o IBE:

• způsoby odhadování zásob;
• důsledky změn metod;
• velikost a pohyb finančních prostředků v důsledku poklesu hodnoty hodnot.

Zobrazují se také informace o půjčkách, půjčkách a financích:

• dostupnost, splatnost, změny ve výši dluhu;
• typy, splatnost vydaných účtů a dluhopisů;
• částku úrokových nákladů, která je zahrnuta do provozních nákladů a hodnoty aktiv;
• hodnota váženého průměru;
• metody hodnocení investic při jejich odchodu do důchodu a důsledky jejich změny;
• hodnoty, druhy cenných papírů, které jsou zatíženy zástavním právem;
• náklady převedené na centrální banku a finvlozeny;
• složení a pohyb rezervy na snížení hodnoty;
• posuzování dluhových cenných papírů a půjček při zohlednění slevy.

U aktiv a pasiv v cizí měně se v poznámce zobrazí:

• kurzové rozdíly, související s finančními výsledky nebo jinak zaznamenané;
• Směnný kurz Banky Ruska ke dni vykazování.

Analýza bilance

Tato část obsahuje posouzení ekonomického stavu podniku. Vypracovává se v souladu s Pokyny pro kontrolu solventnosti subjektů. Sekce analyzuje všechny typy likvidity, úroveň finančních prostředků, ziskovost, úroveň finanční závislosti a udržitelnost.

Analytická část bankovky by měla obsahovat postup pro výpočet ukazatelů. Zvažme ty hlavní.

1. Současná likvidita - odráží úroveň zajištění aktiv krátkodobé závazky. Vysoká hodnota koeficientu znamená stabilní finanční stav:

Km = A2: (P5 - strana 640), kde:

• A2 - výsledek druhé části zůstatkové hodnoty (str. 290);
• P2 je výsledkem páté části závazku (str. 690).

2. Koeficient zajištění pro oběžná aktiva - ukazuje, která část JSC je tvořena na úkor vlastních zdrojů:

K ao = (P3 + str. 640 - A1): A2, kde:

• P3 - třetí část odpovědnosti (str. 490);
• A1 je první položka aktiv (strana 290).

3. Poměr zůstatku cenných papírů - ukazuje schopnost organizace vypořádat se s pasivemi po prodeji aktiv:

К кз = (П4 + (П2 - strana 640)): ВБ, kde:

• P4 - celkem 4 části závazku (str. 590);
• WB je měna rozvahy (str. 300).

Organizace se považuje za úpadku, jestliže do 4 bloků neuspokojivá strukturu rozvahy, o čemž svědčí hodnota cenného papíru faktoru na úrovni vyšší než 0,85.

4. Index solventnosti ukazuje, jaká část krátkodobých úvěrů může podnik v okamžiku vykazování splatit:

A pl = (krátkodobé nedoplatky - dlouhodobé nedoplatky): měnová bilance.

Údaje o příjmech a výdajích

Tato část zobrazuje informace o objemu prodeje a zeměpisných trhů, část nákladů, dostupnost zásob pro budoucí platby, struktura ostatních výnosů a nákladů, mimořádných faktorů. Samostatně jsou uvedeny informace o smlouvách upravujících nepeněžní formu platby: jejich počet, procento příjmů, metody pro stanovení hodnoty převáženého zboží.

Hodnocení aktivity

Standardní forma vysvětlující poznámky k rozvaze obsahuje část, ve které:

• šířka prodejních trhů, dostupnost vývozu;
• pověst podniku na trhu;
• úroveň ukazatelů výkonnosti;
• efektivita zdrojů.

Změna zbytků

Pokud během vykazovaného období došlo k chybě reorganizace podniku, pak jsou tyto údaje zaznamenány v rozvaze. Vysvětlivka k rozvaze by měla obsahovat informace o důvodech a rozsahu změn. Tato část se také vyplní, pokud se údaje změní na začátku roku.

Přidružené osoby

Příprava vysvětlující zprávy k rozvaze zajišťuje zobrazení informací o existenci dceřiných společností, zakladatelů a akcionářů:

• jejich seznam;
• povaha vztahu;
• důvody odkazující na přidružené osoby;
• druhy transakcí a způsoby jejich stanovení;
• podílu vlastních akcií.

Aktivity

Tato část zobrazuje informace o zárukách a právních závazcích organizace, jejich velikosti a výši vytvořené rezervy.

Údaje o společných činnostech

1. Počet dohod o partnerství.
2. Cíle činnosti.
3. Částka vkladu.
4. Hodnota majetku a závazků, zisk nebo ztráta za běžný rok.
5. Informace o použitých aktivech a společných operacích.

Informace o segmentu

Formát vysvětlivek k rozvaze na FSS implikuje část, která zobrazuje informace o sdružení a asociace - pod podmínkou, že zakládajícími dokumenty, stanovit, že informace o finančních výkazech by měla být konsolidována:

• seznam jednotek;
• celkové příjmy;
• zisk nebo ztráta;
• účetní hodnotu aktiva, pasiva, kapitálové investice do OS a NMA;
• výše odpisů;
• podílu na čistém zisku dceřiných společností;
• hodnoty investic do společných aktivit.

Události po rozvahovém dni

V této části jsou uvedeny informace o skutečnostech ekonomické aktivity, které výrazně ovlivnily hodnotu aktiv a pasiv. Musí být zveřejněny v plném rozsahu. Nezobrazovat data mohou ovlivnit rozhodnutí uživatelů účetní závěrky. Události jsou zadány v poznámce, ale změny nejsou v přehledu provedeny. Vyhodnocení důsledků v peněžním vyjádření musí být zdokumentováno nebo naznačeno, že to není možné.

Kopie vysvětlující poznámky k rozvaze může obsahovat následující skutečnosti:

• prohlášení dlužníka organizačního úpadku;
• provedené ocenění aktiv, jehož výsledky potvrzují změnu jejich hodnoty;
• získání údajů o finanční situaci dceřiné společnosti, jejíž cenné papíry jsou kotovány na burze;
• prodej akcií za nadhodnocenou cenu;
• prohlášení o dividendách;
• náhrada pohledávky pojišťovny;
• přijetí soudního rozhodnutí vyžadujícího vytvoření rezervy;
• reorganizace, rekonstrukce organizace;
• rozhodování o emisích cenných papírů;
• transakce týkající se nákupu a prodeje OS;
• požár, mimořádná situace, která vedla ke zničení části majetku;
• ukončení základního podnikání;
• snížení nákladů na operační systém;
• činnosti státních orgánů;
• nepředvídatelné změny směnných kurzů, ceny aktiv.

Státní podpora

Vysvětlivka k rozvaze vzdělávací instituce a jiné organizace, která obdrží pomoc z rozpočtu, by měla obsahovat informace o:

• povaha a rozsah peněžních a úvěrových příjmů;
• cílené využívání finančních zdrojů;
• nesplněných podmínek pro poskytování finančních prostředků a souvisejících závazků.

Environmentální indikátory

Vzorek vysvětlující poznámky k rozvaze podniků, jejichž činnost nepříznivě ovlivňuje životní prostředí, se liší od standardního dokumentu. Kromě toho zaznamenává:

• data odrážející stupeň dopadu (emise, odpad);
• informace o obnově půdy;
• údaje o nákladech na ochranu životního prostředí.

Informace o společnosti JSC

Příklad vysvětlující poznámky k rozvaze, který je uveden níže, obsahuje takové informace o centrální bance:

• počet cenných papírů vydaných a placených centrální bankou, jejich nominální hodnota;
• pohyby zásob na začátku a na konci období;
• Hodnota cenných papírů patřících AO a jejích dceřiných společnostech;
• dostupnost rezerv a účel jejich vytvoření.

Pokud je indikována další emise:

• příčina uvolnění;
• datum;
• podmínky provádění;
• počet vydaných kmenových akcií;
• částka výnosů z umístění.

Oddíl 17

Tato položka zobrazuje údaje požadované v PBU 18/02:

• podmíněné výdaje (příjmy) pro JE;

• Rozdíly, které vedly k úpravě výše daně;

• PNO, IT, IT;

• důvody změny daňových sazeb;

• částky IT a OHA, odepsané v souvislosti s prodejem OS.

Ukončení činnosti

Je-li organizace ve fázi likvidace, je závěrečná rozvaha předána do FTS. Vysvětlivka k rozvaze obsahuje tyto informace:

• popis likvidované činnosti;

• datum dokončení práce;

• hodnota majetku a závazků do důchodu;

• pohyb finančních prostředků v současných, investičních a finančních činnostech;

• částka výnosů, nákladů, zisků, ztrát před zdaněním, vzniklých JE;

• zrušení likvidace.

Další indikátory

Není mnoho z nich, ale nestojí za to dumping:

• konkurenceschopnost zboží;

• úvěrová politika, solventnost;

• informace o majetku převedeném a přijatém pro správu.

Příklad vysvětlující poznámky k rozvaze

Vysvětlení k rozvaze společnosti "Organizace" pro rok 2015:

1. Obecné informace

Akciová společnost "Organizace" je registrována inspekcí Spolkové daňové služby č. 5 v Petrohradě dne 28. října 2010. (Dále, kontrolní stanoviště, TIN, státní registrační osvědčení, adresa.)

Rozvaha je sestavena v souladu s platnými pravidly účetnictví a vykazování (IFRS).

Statutární fond: 2 miliony (dva miliony) rublů.

Počet kmenových akcií: 1 000 ks s nominální hodnotou 2000 (dvě tisíce) rublů.

Hlavní typ zaměstnání: zpracování mléka (OKVED 15,50).

Složení zakladatelů osob:

Ivanov Andrey Sergejevič - člen představenstva;

Averin Stepan Pavlovich je členem představenstva.

2. Ustanovení o účetních pravidlech

Objednávku účetní politiky č. 158 podepsal ředitel 25. prosince 2013. (stručně popisuje ustanovení: metody výpočtu odpisů, oceňování závazků a aktiv apod.).

3. Struktura rozvahy (udává se specifická váha každé řádky zůstatku a vypočítávají se změny ukazatelů).

4. Ocenění majetku (hodnota majetku je korelována s kapitálem).

5. Finanční analýza (vypočtené likvidity marže, bezpečnostní zásoby, v závislosti na úrovni finanční a t. D).

6. Složení operačního systému (milion rublů.) - Pro pohodlí prezentujeme ve formě tabulky.

7. Závazky a rezervy

K 31. prosinci 2015 byla vytvořena odhadovaná povinnost platit prázdniny ve výši 1,5 milionu rublů, počet dnů 66, doba užívání - 2016. Rezerva rezervních pohledávek byla tvořena částkou 1,687 milionů rublů. kvůli přítomnosti po splatnosti a nezajištěné pohledávky LLC "Enterprise". Neexistuje žádné ustanovení pro snížení hodnoty zařízení, protože neexistují známky odpisů.

8. Práce a plat

Dluh za mzdy za prosinec 2015 činí 1,79 milionu rublů. Doba splácení je 15.01.16. Objem zaměstnanců je 24,99%, velikost seznamu je 166 osob. Průměrná měsíční mzda činí 20 765 rublů.

9. Vydané a přijaté zajištění (jsou zadány typy).

03/20/2016

Ředitel podpisu organizace "Organizace"

Závěr

Podle výsledků kalendářního roku je rozvaha předkládána Federální daňové službě. Vysvětlivka k rozvaze je provedena libovolnou formou. Může obsahovat tabulky a diagramy. Poskytuje řadu podrobností o informacích: od ustanovení účetní politiky až po výpočet finančních ukazatelů. Hlavním požadavkem je, aby informace byly pro uživatele spolehlivé a užitečné.