Ztráty z prodeje: účtování, účetnictví

Organizace, které se zabývají velkoobchodem, skladují produkty ve skladech. Od zastaralého zboží se musíte pravidelně zbavovat. Mohou být odepsány nebo prodány za cenu nižší než náklady. Podniky mohou také prodávat zařízení za dohodnuté ceny, které jsou nižší než rozvaha. Jak se v takových případech ztratí ztráta z prodeje OS?

Legislativa

Ztráta vzniklá v důsledku prodeje zařízení je daňovým poplatníkem považována za součást nákladů na daň z příjmu (článek 268 daňového řádu Ruské federace). Je zahrnut do ostatních výdajů a odepisuje se v rovnoměrné části po zbývající dobu použitelnosti.

V účtu BU se používá účet 91 "Ostatní výnosy a náklady", který zobrazuje informace o prodeji a nákupu OS, jakož i podúčtu "Likvidace zařízení". Na DT jsou zobrazeny náklady na odepsaný předmět, v KT - akumulované odpisy. Po odchodu do důchodu zbytkovou hodnotu se účtuje na účet 91.

Prodej operačního systému se ztrátou: vysílání

• DT01 podúčtu "Likvidace" podúčtu KT01 "Použité zařízení" - počáteční náklady na objekt byly odepsány.
• DT02 KT01 podúčtem "Likvidace" - odepsané časově rozlišené odpisy.
• Podúčt DT91 "Ostatní výdaje" podúčtu KT01 "Likvidace" - zbytková hodnota byla odepsána.
• ДТ62 (76) КТ91 "Ostatní příjmy" - zařízení bylo prodáno za dohodnutou cenu.
• ДТ91 "Ostatní výdaje" КТ68 - DPH je přidána.
• DT50 (51) KT62 (76) - platba dorazila.
• ДТ99 КТ91 - finanční výsledek se odráží.

V BU je částka ztráty z prodeje zařízení plně zapojena do určení konečného výsledku hospodaření organizace. V NU se částka ztráty za vykazované období částečně odráží a v BU - v plném rozsahu, to znamená, že existují daňové rozdíly. Protože kromě výše uvedených položek je třeba takové transakce generovat:

- v okamžiku prodeje: ДТ09 КТ68 - daňová pohledávka se odráží;

- měsíčně: ДТ68 КТ09 - daňová pohledávka byla částečně splacena.

1C

Implementace zařízení se odráží v programu na účtu 91. Účty jsou generovány dokumentem "Přenos OS". Finanční výsledek se odhaduje porovnáním částek pro CT 90.01.1 a 90.02.1 pro každý objekt.

V dokumentu "Provoz (BU a OU)" na kartě NU byste měli zobrazit ztráty z prodeje. Komentáře: КТ91.09 ДТ97.03. Dočasné rozdíly jsou uvedeny v položce KT91.02.P DT97.03.

Dalším krokem je vyplnění adresáře "Výdaje budoucích období":

• Typ BPO - realizace odpisovaného objektu.
• Uznání výdajů - podle měsíců.
• Výše ztráty.
• Začátek nabíjení - 01 dne měsíce následujícího po aktuálním.
• Konec odpisu je 30 (31) den měsíce, ve kterém bude předmět plně odepsán.
• Účet: 91.02.
• Subkonto BU (NU) - článek "Nejlepší výsledky po implementaci operačního systému".

Dále by měly být vydány regulační dokumenty za měsíc: určení finančního výsledku, výpočet JE.

Realizace cenných papírů

Postup stanovení základu daně upravuje čl. 214 daňového řádu. Ustanovení tam popsaná jsou použitelná pro operace realizace, výměny, konverze a splácení centrální banky.

Zvažte způsob výpočtu zisku, ztrátu z prodeje. Vzorec:

Rezultatat = příjmy z prodeje - náklady.

Výnosy jsou účtovány samostatně u certifikátů, které jsou obchodovány na trhu, a u těch, které nejsou uvedeny v seznamu, ale splňují požadavky stanovené centrální bankou. Podle daňového řádu je datum přijetí uznáno:

• V hotovosti - den převodu prostředků na makléřský účet správcem nebo držitelem centrální banky.
• Naturální - den převodu příjmu. Obvykle se v takových operacích vyměňují některé certifikáty za jiné.

Při výpočtu finančního výsledku se tyto náklady berou v úvahu:

• částky převedené na emitenta vyplacené na základě smlouvy;
• platba za služby profesionálních účastníků trhu s cennými papíry;
• příplatku, slevu zaplacenou podílovým fondem při nákupu nebo splacení jednotky;
• výměnný poplatek;
• placené daně;
• platba za služby registrátorů;
• částky placené držitelem za úvěry přijaté za účelem uskutečnění transakcí s centrální bankou;
• další náklady spojené s nákupem certifikátů.

Pokud plátce vyměnil centrální banku, do výnosu jsou vykázány pouze částky zaplacené za původní certifikáty. Všechny náklady musí být zdokumentovány.

Jaký je zisk, ztráta z prodeje? Publikace je následující:

• DT76 KT91-1 - pozitivní finanční výsledek byl získán z prodeje akcií jiné organizace;
• DT91-2 KT58-1 (76) - hodnota centrální banky a náklady spojené s její akvizicí byly odepsány.

Příklady

V roce 2014 společnost prodala cenné papíry na základě kupních a kupních smluv:

• 01.04 - prodáno bylo 10 tisíc kusů. akcie za 1,5 milionu rublů;
• 25,04 - 50 akcií, které nejsou obchodovány na trhu, bylo prodáno za 50 tisíc rublů.

Celková výše nákladů na skladování první skupiny cenných papírů činila 1,3 milionu rublů, a druhá - 55 tisíc rublů. Finanční výsledek se vypočítává samostatně.

1,5 - 1,3 = 0,2 tisíc rublů.

2. 50 - 55 = - 0,5 tisíc rublů.

To znamená, že organizace dostala ztrátu z prodeje akcií, které nebyly obchodovány na trhu.

Vlastnosti

Základem pro výpočet daní je zisk z realizace centrální banky. Současně, pokud se v účetním období uskutečnily transakce s neobchodovatelnými certifikáty, zisk z nich se sníží o ztrátu přijatou za ostatní transakce s podobnými cennými papíry.

V roce 2015 byly provedeny 2 nákupní a prodejní transakce s certifikáty, které nebyly obchodovány na trhu. Jeden získal zisk 300 tisíc rublů, a druhý - ztráta 25 tisíc rublů. V této situaci bude základem pro výpočet daně kumulativní finanční výsledek: 300 - 25 = 275 tisíc rublů.

Oběžení účtů

Finanční výsledek transakcí s takovými cennými papíry je stanoven výše uvedeným způsobem: částka všech nákladů se odečte z výtěžku z prodeje. Podle daňového řádu, ztráty z prodeje směnek a další centrální banky přijal v předcházejícím období, může vést ke snížení daňového základu pro operace s těmito certifikáty v běžném období. Z toho vyplývá, že zisk z hlavní činnosti nemůže být snížen o negativní finanční výsledek transakcí s centrální bankou.

Účet lze předem předložit za platbu. Pro účetnictví pro finanční výsledek u transakcí, jako jsou transakce s centrální bankou, je nutné, aby byly bankovky zakoupeny jako centrální banka. To znamená, že musí existovat dokument potvrzující fakt nákupu a prodeje certifikátu za peníze.

Pokud byl účet obdržen jako platební prostředek, není z operací žádný finanční výsledek za jeho vyplacení. Organizace nemohou samostatně vypočítat zdanitelný základ pro tyto transakce a přičíst částku slevy na ztráty.

Kompenzace

Daňový řád Ruské federace umožňuje jednotlivcům převést negativní finanční výsledek do následujících zdaňovacích období pro cenné papíry, které jsou obchodovány na trhu. Ztráty při operacích snižují základnu o výpočet daně z příjmů fyzických osob. Částky, které nebyly zohledněny v běžném roce, mohou být převedeny do příštího roku zcela nebo zčásti. Stejná hodnota může být devětkrát zkrácena.

Prodáváme materiály se ztrátou

Zbytky v zastaralých skladech jsou předmětem odpisu nebo prodeje. V druhém případě je prodejní cena pravděpodobně nižší než kupní cena. Výsledná ztráta je účtována v daních zisk, výnosy z prodeje - ve složení výnosů z prodeje a náklady jsou přiřazeny výrobním nákladům (článek 268 daňového řádu Ruské federace). Pokud se cena transakce více než 20% odchyluje od jedné nebo druhé strany od tržní hodnoty podobného zboží, může tato daň přidat do JE a úroků.

Operace

Chcete-li zobrazit finanční výsledky obvyklých typů zaměstnání, uvede se účet 90 "Prodej". Jsou generovány podúčty, podle nichž:

• 90.01 - Výnosy z prodeje.
• 90.02 - Nákladová cena.
• 90,07 - Výdaje na realizaci.
• 90.09 - "Zisk / ztráta z prodeje".

Příklad:

Za měsíc bylo 900 tisíc rublů převedeno do pokladní kanceláře. jako příjmy. Náklady na prodané zboží je 790 tisíc rublů. Náklady na prodej - 68 tisíc rublů. Vypočítat zisk, ztrátu z prodeje. Komentáře:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - příjmy jsou získány.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - jsou zohledněny náklady na zboží.
• DT90.07 КТ44 - 68 000 - výdaje jsou odepsány.

Finanční výsledek:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900.000
• DT90.09 КТ90.02 - 790 000
• DT90.09 КТ90.07 - 68.000

Konečný zůstatek účtu je 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Na konci vykazovaného období společnost obdržela zisk.

Pokud by RP byly větší než CT, účet by byl uzavřen odesláním:

ДТ99 КТ 90.09 - ztráta je uznána.

Příspěvky na komodity

Někdy se ceny produktů mění v polovině fakturačního období. Uvažujme o příkladu zvýšení obchodní známky ve formě stejného procentního podílu pro veškeré zboží.

Vzorce:

• Hrubé příjmy = obrat * Zvýšení / 100.
• Doplněk = obchodní přirážka (%) / (100 + obchodní přírůstek (%)).

V LLC zůstatek zboží na účtu 41 k 01.07 byl 12,5 tis. Rublů. Obchodní marže za 01.07 (účet 42) činila 3,1 tis. Rublů. V červenci byla výroba zakoupena za částku 37 tisíc rublů. bez DPH. U všech výrobků bylo přidáno obchodní přirážka - 35%. Firma obdržela výnos ve výši 51 tisíc rublů. (včetně DPH - 7,78 tis. rublů). Prodejní náklady - 5 tisíc rublů.

Výše obchodní známky byla:

- pro nové produkty: 37 000 x 35% = 12 950 rub.

- pro prodané výrobky: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Hrubý příjem: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rublů.

Budeme vykazovat zisky v BU, ztráty z prodeje. Komentáře:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - výnos se odráží.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - DPH.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - částka připsání je odepsána.
• ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - náklady na prodej jsou odepsány.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - náklady na prodej jsou zohledněny.
• DT90-9 KT99 - zisk ve výši 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rublů.

Existují také případy, kdy je prémie přidělena samostatně do každé skupiny zboží. Pak bude vzorec pro výpočet hrubého příjmu:

VD = (Obrat (1) x Příplatek + ... + Obrat (n) x Přírůstek) / 100

Zůstatek zboží na začátku měsíce je 16,800 rublů. Výrobky byly přijaty ve výši 33,2 tisíc rublů. Komoditní marže je 39% pro zbytek zboží a 26% pro nový příjezd. Výnosy z prodeje - 50 000 rublů. (včetně DPH - 7627 rublů). Prodejní náklady - 3000 rublů.

Spočítáme obchodní značku:

- pro první skupinu zboží: 39 / (100 + 39) = 28,06% -
- pro druhou skupinu produktů: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Hrubý příjem za měsíc bude:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rublů.

Tyto údaje zobrazujeme v BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - výnos se odráží.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - DPH je v ceně.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - odúčtovací poplatek je odepsán.
• DT90-2 КТ41 - 50000 - náklady na prodej jsou odepsány.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - náklady jsou vzaty v úvahu.
• ДТ90-9 КТ99 - zisk z prodeje: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rublů.

K výpočtu JE potřebujete znát kupní cenu zboží. Vypočítává se na základě výše obchodní marže. Výsledky výpočtů v oblasti daní a účetnictví se však mohou lišit. Například úroky z úvěru v účetní instituci jsou zohledněny v produkčních nákladech a v NU jsou zahrnuty do provozních nákladů.