Ztráta z prodeje: elektroinstalace. Účtování finančních výsledků prodeje: vysílání a příklady

Každý podnikatel si přeje prodat svůj majetek se ziskem. Ale to vždy nefunguje. Pokud se například podnik rozhodne prodávat staré zařízení, jehož tržní cena je nižší než zůstatková cena, pak finanční výsledek

Správa dokumentů

Implementace OS je formalizována smlouvou. V souladu s požadavky pokynů pro SM musí obě strany také podepsat potvrzení o převzetí. Informace o odstranění objektu z účtu jsou uvedeny na kartě inventáře. Na základě těchto dokumentů účetní zobrazí transakci v NU. A pokud transakce prošla ztrátou, musíte být obzvlášť opatrní, protože NK a zákony stanovují různé standardy. Zvažme je podrobněji.

Daňová rizika

Velmi často, za účelem zvýšení poptávky po produktech nebo plné realizace zůstatků, vedení rozhoduje o prodeji zboží za cenu nižší, než je cena. Mnoho účetních se bojí této situace, jelikož je zakázáno zákonem. Je to opravdu tak?

1. Cena nesmí být nižší než cena.

Náklady na elektřinu, dodávky plynu a komunikační služby jsou regulovány státem. V ostatních případech je cena obchodovatelná a v Občanském zákoníku neexistují žádná omezení. Protimonopolní společnost sleduje akce "velkých hráčů". Společnosti s malým podílem na trhu by neměly mít obavy.

2. Ztráta z prodeje, pokud je cena nižší než c / s, se při zdanění nezohledňuje.

Základna je vypočtena pro všechny transakce. Samostatná objednávka je poskytována pouze pro transakce s centrální bankou. Existuje také zákaz uznání rozdílu v nákladech mezi trhem a cenou prodeje výrobku zaměstnanci. Ve vztahu k ostatním neexistují žádná pravidla. Pokud podnik systematicky neuskuteční ztráty, pak prodej OS se ztrátou bude blokován výnosy z jiných operací.

3. Pokud je cena nižší než kupní cena, pak státní orgány budou účtovat dodatečné daně

Tato situace je možná pouze v případě, že je transakce řízena. Poté musíte prokázat daň, že její cena je srovnatelná s tržní cenou.

4. Výdaje na nákup zboží prodávaného se ztrátou nemohou být zohledněny při výpočtu JE.

Pokud byly náklady směřovány k příjmu, jsou ekonomicky oprávněné. Konečný výsledek na tom nezáleží.

5. Pokud bylo zboží prodáno se ztrátou, nelze na ně odečíst DPH.

To není zcela pravda. Můžete odečíst DPH z nerentabilního zboží, pokud organizace prokáže, že tato transakce umožňuje vyhnout se ještě větším hospodářským ztrátám. Pokud by však operace probíhala pouze na papíře, daň by takové vysvětlení nepřijala.

Podle čl. 323 daňového řádu Ruské federace by zisky a ztráty z prodeje dlouhodobého majetku měly být určeny pro každý objekt zvlášť. Výnosy z prodeje majetku bez DPH jsou vykázány ve výnosech. Tuto částku může daňový poplatník snížit na zbytkovou hodnotu s ohledem na náklady spojené s jeho prodejem: náklady na skladování, údržbu a přepravu.

Finanční výsledek hospodaření organizace je počítán ke dni vykazování výnosů. Pokud je v NU použita metoda akruálního rozdělení, příjmy z prodeje OS se vypočítají v okamžiku převodu vlastnictví. Je-li to vhodné hotovostní metoda, pak v den převodu prostředků na bankovní účet.

Ztráta z prodeje dlouhodobého majetku se rovná ostatním nákladům. Při zdanění zisku - je zohledněn způsobem stanoveným v čl. 3 odst. 3. 268 daňového řádu. Zahrnuto do složení nákladů ve stejných splátkách během období, které se vypočítává jako rozdíl mezi dobou použitelnosti a skutečným použitím před prodejem. Napište jej z příštího měsíce po implementaci.

Jak odrážet ztráty z prodeje OS ve vykazování?

Finanční výsledek transakce se odráží v prohlášení o dani z příjmu (JE). Výnosy jsou uvedeny v řádku 060 první žádosti druhého listu prohlášení. Zbytková hodnota společně s náklady, je zobrazen v řádku 150 druhé žádosti, ztráta je uvedena na str. 200, což snižuje celkové náklady (str. 270). Část negativního finančního výsledku z prodeje, které mohou být vzaty v úvahu pro daňové účely, současná doba je uvedena v řádku 090 Částka časově rozlišených náhradu za zhoršení prodal stanovena OS str. 280 druhé žádosti.

Příklad:

V srpnu 2012 prodal ZAO IKS operační systém za 59 tisíc rublů. (včetně 9 tisíc rublů - DPH). Tato vlastnost byla vzata v úvahu při počátečních nákladech 120 tisíc rublů s dobou odpisování 8 let (96 měsíců). Podnik používá akruální metodu k určení finančních výsledků transakce a lineární - pro odpisy. Výše měsíčního odškodnění za odpisy činí 1,25 tisíc rublů. Skutečná doba užívání - 38 měsíců, akumulované odpisy - 47,5 tis. Rublů. Náklady na prodej činí 1,18 tisíc rublů. s DPH.

Ztráta ve výši 23,5 tis. Rub., Který je zobrazen na řádku 200, pak se rovnoměrně (na 405 rublů.) Měsíčně odepisován po dobu 58 měsíců (96-38 měsíců). První část je uvedeno ve zprávě k září 2012 v souladu 090 Doklady prokazující ztrátu z prodeje operačních systémů musí být uložen až když to snižuje daňový základ NPP.

Odraz finančního výsledku v účetní instituci

Podle odstavce 7 PBU jsou finanční prostředky z prodeje dlouhodobého majetku zaúčtovány v provozním zisku společnosti BU. Náklady spojené s realizací těchto zařízení jsou vykázány jako náklady. Tyto částky jsou v běžném měsíci zohledněny v BU. Prvním rozdílem od NU je tedy to, že ztráty jsou odepsány okamžitě, spíše než v částech. Existuje proto odpočitatelný přechodný rozdíl, z čehož vzniká odložená daňová pohledávka. V budoucnu sníží objem elektrárny s výhradou platby do rozpočtu.

Příklad:

Doplňte data prvního příkladu. V srpnu 2012 by účetní společnosti měl vykazovat ztrátu z prodeje. Odeslání:

ДТ 91-2 КР 60 - 1 000 rublů. - platba za služby jiné organizace -
ДТ 19 КР 60 - 180 rub. - reflexe DPH-
DT 62 KR 91-1 - 59 tisíc rublů. - provozní výnosy z prodeje,
ДТ 91-2 КР 68 - 9 tisíc rublů - je obviněn z DPH-
DT 01-2 KR 01-1 - 120 tisíc rublů - počáteční náklady-
DT 02 KR 01-2 - 47,5 tisíc rublů. - znehodnocené během období užívání,
DT 91-2 КР 01-2 - 72,5 tis. Rublů - zbytková hodnota je zohledněna ve výdajích -
DT 09 KR 68 - 6,64 tisíc rublů (23,5 tisíc rublů x 24%) - daňová pohledávka.

Během následujících 56 měsíců. v BU bude odepsána ztráta z prodeje. Odeslání:

DT 68 KR 09 - 97,24 rublů. (5640 rublů / 58 měsíců).

Prodej produktů se ztrátou

Provádění GP se uskutečňuje podle podmínek smlouvy. Výrobky se považují za prodané, pokud má kupující právo vlastnit. Tento příkaz je stanoven v odstavci 1 čl. 223 občanského zákoníku Ruské federace. Není-li ve smlouvě uvedeno jinak, vzniká v okamžiku, kdy je produkt převeden na kupujícího. Po odeslání musí organizace vypočítat finanční výsledek transakce. Za tímto účelem je v BU poskytován zvláštní výkaz zisku a ztráty "90". Podle něj se podle DT odráží výše prodejních nákladů a pro úvěr tržby. Aktuální finanční výsledky za běžné období jsou vypočteny z těchto podúčtů:

Obrat КР 90-1 - Obrat DT.90-2,3,4 = Zisk / ztráta z prodeje.

Vysílání, které má kladný finanční výsledek:

ДТ 90-9 КР 99 - Zisk.

ДТ 99 КР 90-9 - ztráta z prodeje (zveřejnění je opakem předchozího).

Podúčty jsou na konci roku uzavřeny s interními záznamy v době reformy zůstatku.

V bance jsou výnosy vykázány jako výnosy, pokud:

- právo obdržet peníze je potvrzeno dohodou;

- lze vypočítat částku příjmu;

- v důsledku operace poroste agronomické přínosy organizace;

- kupující má právo vlastnit.

Pokud nejméně jedna z těchto podmínek není splněna, příjmy nemohou být uznány, musí být tyto položky účtovány DT.

Účtování implementace GP

Účtování "zisk / ztráta z prodeje" vzniká po započtení všech nákladů spojených s realizací GP.

Hlášení

Pro detailnější zvážení finančních výsledků činnosti společnosti je kromě rozvahy rovněž uvedeno výkaz zisku a ztráty. Podrobně popisuje všechny příjmy a výdaje aktuálního období.

Řádek 010 zobrazuje příjmy z prodej zboží. Zde jsou uvedeny částky z běžné činnosti. Pokud pro některý z nich výtěžek přesáhne 5% z celkové částky, pak je podrobně popsán v 011-013. Výkaz zisku a ztráty je založen na akruálním základě. To znamená, že příjmy jsou uznány jako takové v okamžiku odeslání zboží kupujícímu. Často se však ve smlouvách zaznamenává, že právo na vlastnictví prochází po zaplacení zboží. V takových případech jsou výnosy zahrnuty do zprávy k datu převodu peněz.

Poté je třeba uvést cenu produktů: celkové číslo v řádku 020 a podrobnosti o každé činnosti - v 021-023. Následuje hrubý zisk - strana 030.

Výkaz zisku a ztráty ukazuje nejen zdroje čerpání finančních prostředků, ale také náklady spojené s prodejem zboží a služeb. Zejména řádky 030 a 040 ukazují množství komerčních a náklady na správu na prodej. Dále maloval procenta získaných za vklady a dluhopisy (060), a ty, které jsou splatné do banky (070), přičemž podíl zapojení druhé OA (080), ostatní provoz (090, 100) a non-provozní (110, 120) příjmech a výdajích .

Ostatní výnosy zahrnují:

• výnosy z prodeje dočasného majetku třetími osobami;
• zisky ze společných aktivit několika organizací;
• úroky z vkladů a půjček;
• příjmy z patentů;
• výnosy z prodeje majetku;
• pokuty, peněžité a sankční poplatky za běžné období;
• další nezúčtované příjmy.

Ostatní výdaje (100) zahrnují náklady na:

• tvorba aktiv;
• zavedení patentů;
• odpis finančních prostředků společnosti;
• úroky z úvěrů
• pokuty, pokuty a sankce;
• zprostředkovatelské služby;
• ztráta balíku cenných papírů v aktivách;
• charitativní organizace;
• obsah zmrazených aktiv;
• zrušení transakcí;
• náklady z mimořádných okolností;
• další nezúčtované náklady.

Rozdíl mezi veškerými výnosy a náklady je uveden v řádku 140 "Zisk / ztráta před zdaněním". Po odečtení JE (150) a dalších povinných plateb (150) se vypočítá výsledek běžné činnosti (160). V případě mimořádné výnosy nebo náklady v současné době není, pak stejné množství se zobrazuje v článku „SP NC“ (190). Tak je sestaven "Výkaz zisku a ztráty".

Referenční data

Tato část je dokončena, pokud má firma daňové pohledávky (HA) nebo závazky (VUT).

Na řádku 150 by společnosti měly uvést částku trvale dostupného NO, například cestovní výplatu, náhradu za provoz osobní přepravy apod. To znamená, že v tomto řádku jsou uvedeny příjmy, které jsou zohledněny v účetním oddělení, ale JE nejsou zdaněny.

Finanční výsledek na akcii představuje rovnováhu mezi stavem nouze podniku a dividendami. Pro výpočet váženého průměru počtu akcií, které byly v oběhu, je třeba přidat jejich počátek na začátek každého měsíce a poté rozdělit na 12.

Pokud jsou tyto cenné papíry umístěny za cenu nižší, než je trh, je třeba provést tento výpočet:

Průměrná cena akcií = (A1 + A2) / SC

A1 - cena zásoby na konci umístění vynásobená jejich počtem;

A2 - výnosy z prodeje cenných papírů za nižší cenu;

SC - počet akcií v oběhu.

Zředěný finanční výsledek

Uvedená operace umožní zjistit, kolik je možné zvýšit zisk z jedné centrální banky, pokud:

- změnit přednostní akcie na jednoduché;

- pokuste se koupit zpět akcie za cenu nižší než trh.

Chcete-li správně vypočítat budoucí zisk, musíte určit příjmy a výdaje spojené se změnou stavu nebo snížením hodnoty. Tyto příjmy zahrnují rozdíl mezi tržní cenou a skutečnou cenou akcie a úrokovými výnosy. K nákladům - odškodnění akcionářům, platba za reorganizaci.

Souhrn

Prodávat zboží za cenu nižší, než je cena, ale měla by být velmi pečlivá. V důsledku takové operace bude nezbytně existovat rozdíl ve finančních výsledcích u OU a BU. V prvním případě je výše ztráty odepsána ve splátkách. A ve druhé - najednou.